Процедурата за плащане на ДДС, когато се работи с чуждестранни организации

Изпращане на поща

При закупуването на българския данъкоплатец на стоки (строителство, услуги) от чуждестранни организации, които не са регистрирани като данъкоплатец, често е въпрос на изчисляване и изплащане на данък върху добавената стойност за организацията. В действителност, в такива случаи, българския данъкоплатец действа като данъчен агент, са длъжни да начислява и удържа данък. На задълженията на данъчен агент, изчисление на ДДС и от гледна точка на платежно нареждане, в такива случаи, казва NB Kucheruk, главен специалист на генерален одитор Министерството на документални проверки Северозападния федерален окръг GU FTPS България.

В съответствие с член 24 от Данъчния кодекс на България по силата на данъчното агенти са лица, които са отговорни за изчисляване, лиши от данъкоплатеца и да върне данъците към съответния бюджет.

данъчни агенти правото да съответстват на правата на данъкоплатците, освен ако не е предвидено друго в Данъчния кодекс на България (параграф 2 на член 24 от Данъчния кодекс). Отговорности също са различни от задълженията на данъкоплатците в природата и са изброени в параграф 3 на член 24 от Данъчния кодекс. Данъчните агенти налагат следните задължения:

1) правилно и навременно изчисли, удържи от средствата, платени на данъкоплатците и правомощията по бюджетите на съответните такси;
2) в едномесечен срок писмено да уведомят данъчната администрация на мястото на регистрация на невъзможността да удържа данък от данъкоплатеца и размера на задълженията на данъчно задълженото лице;
3) съхранява данни за доходи, изплатени на данъкоплатците, удържани и прехвърлен към бюджета на данъци, включително и лична за всеки данъкоплатец;
4) да представи на данъчните власти на мястото на своите документи за регистрация, за да се контролира точността на изчисление, удържан при източника, и прехвърляне на данъци.

Изчисляване на данък

В съответствие с член 143 от Данъчния кодекс на България данъкоплатците данък върху добавената стойност са чуждестранни организации.

При изпълнението на чуждестранни организации, които не са регистрирани в данъчните власти като данъкоплатци, стоки (строителство, услуги) на територията на България, данъчната основа за данък върху добавената стойност се определя от данъчни агенти. В този случай, на данъчните агенти са организации и отделни предприемачи, които са регистрирани с данъчните власти, придобиване на територията на Република България на стоки (строителство, услуги) на споменатите организации.

данъчен агент ще удържа от чуждестранна организация - на данъкоплатците съответната сума на данъка върху добавената стойност и го внася в бюджета, независимо от факта дали той изпълнява функциите на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и изплащането на данък върху добавената стойност.

Изчисляване на данъчната агент в размер на ДДС трябва да се направи отделно за всяка сделка за продажбата на стоки (строителство, услуги) на територията на България.

данъчен период за данъка върху добавената стойност, данъчни агенти, както и за данъкоплатците, създадена по силата на член 163 NC България като календарния месец, ако месечният размер на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги) през тримесечието, повече от един милион рубли.

В противен случай, на данъчния период, се задава като една четвърт.

Ако данък при източника от данъчните агенти сумата по ДДС, да бъдат прехвърлени към бюджета, се определя чрез изчисления. Ако данъчната ставка на 10% - на изчислената скорост на 9,09, при 20% - 16.67.

данъчни облекчения

Данъчните агенти, както и по ДДС, имат право да се намали общото количество изчислява данък върху данъчни облекчения.

В съответствие с параграф 3 на член 171 от Данъчния кодекс на България може да се приспада сумата на данъка, платен от данъчни агенти, купувачите на стоки (строителство, услуги), при определени условия:

1) Купувачите - данъчни агенти, са регистрирани от данъчните власти и данъкоплатците са действали по данък върху добавената стойност;
2) стоки (строителство, услуги), закупени от данъчен агент за дейности, признати обектите на данъчно облагане, с изключение на стоките, посочени в точка 2 на член 170 от Данъчния кодекс, всякакви стоки (за работа, услуги), закупени за препродажба.

Трябва да се обърне особено внимание на факта, че правото на приспадане на данъци купувачите - данъчни агенти са само в случай, че придобиването на стоки (строителство, услуги) на данъка от доходите от чуждестранно лице, удържали и внесли.

При това условие посочи как разпоредбите на параграф 3 от член 171 от Данъчния кодекс, както и параграф 1 от член 172 от Данъчно-България - "данъчните удръжки, предвидени в член 171 от Данъчния кодекс, са направени въз основа на документи, потвърждаващи плащането на сумата на данъка, удържан от данъчните агенти."

Редът и условията за плащане на данъци

Редът и условията за плащане на данък добавена стойност на бюджета е определено в член 174 от Данъчния кодекс. В съответствие с параграф 1, плащането на данък върху продажбата на стоки (строителство, услуги) на територията на България е направена за данъчния период, не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ данъчния период е изтекъл. Възниква въпросът дали тази норма се прилага към данъчната агент?

В съответствие с член 23 от данъчно задължение данъчен кодекс на Република България се носи от данъкоплатеца за данъчен представител, натоварен с коренно различни задължения правилно и навременно изчисли, удържи от средствата, платени на данъкоплатците и да върне в бюджета на съответните данъци.

Въпреки това, алинея 4 на член 24 от Данъчния кодекс на България предвижда, че данъчните агенти прехвърлят данъци при източника по начина, предписан от Данъчния кодекс на България за данъкоплатеца плаща данък. По този начин, задължението за плащане на данъци и прехвърляне на данъците, удържани в контекста на този член, може да се разглежда като идентична.

Размерът на данъка върху добавената стойност, която се удържа от чуждестранна организация при прилагането в България на стоки (строителство, услуги), се прехвърля от данъчен агент, за сметка на чуждестранна организация.

В съответствие с параграф 3 от член 174 от Данъчния кодекс на България данъчни агенти, както и данъчни платци на данъка върху добавената стойност, са задължени да предоставят на данъчна декларация в срок до 20-ия ден на месеца, следващ данъчния период е изтекъл.

счетоводство

В счетоводството, изчисляване, удържан при източника, и внася ДДС агент при придобиването на стоки (строителство, услуги) от чуждестранна компания в България могат да се определят, както следва:

Дебит 60 кредитни 51 52-100 рубли. - прехвърля на чуждестранно лице за стоки, строителство и услуги; Дебитна 19 Credit 68 - 20 рубли. - начислява ДДС върху стойността на стоки, дейности и услуги; Дебит 68 кредитни 51 52-20 рубли. - Списък на ДДС; Дебитна 68 Credit 19 - 10 рубли. - приет на приспадане на ДДС върху стойността на стоки, строителство и услуги за предходния данъчен период; . Дебит 41, 20, 26, 44, и т.н. кредитни 60 - 100 рубли. - неустойка в размер на стоки, строителство и услуги.

Да разгледаме въпроса за ДДС при придобиването на стоки от чуждестранна организация за пример.