Данъчни сметка за защитата на разходите за труд
Видове разходи за здраве и безопасност. Данъчна регистрация дейност разходи за охрана на труда. Задачата на разходите за здравето и безопасността на данъчни и счетоводни правила.
Разходите в областта на безопасността на труда, се разделят на:
- стойността на мерките за защита на труда;
- Разходите за компенсаторен характер поради работа в не-благоприятни условия на труд;
- за репарации плащания на жертвите в случай на трудови злополуки и професионални заболявания.
В приетото нареждане на данъка счетоводни разходи, взети като база за счетоводни елементи на разходите (член 253 от Данъчния кодекс.):
- разходи за труд;
- размер на амортизационните отчисления;
- разходи за труд;
- амортизация на дълготрайните активи;
Класификацията на дейности, използвани за изготвянето на докладите на действителни разходи по мерките за защита на труда под формата на брой 7-травма "Информация за злополуки и професионални болести".
Текущите разходи за мерки за защита на труда, извършени над стандартите, се плащат от организации с нестопанска цел.
Разходи за технически мерки, насочени към осигуряване на нормални условия за работа и не са с капиталов характер (закупуване на инструменти, приспособления, съоръжения, устройства, лабораторно оборудване), се вземат под внимание за целите на данъчното облагане по силата на член 254 "Материални разходи" - pp.Z твърдят 1. Тези разходи трябва да бъдат обосновани и потвърдени от документи, изготвени в съответствие със законодателството на Република България (чл. 252 от Данъчния кодекс).
На практика организации имат много въпроси, свързани с данъчното облагане на сделките за придобиване на служителите на работни дрехи.
За данъчни цели, данъкът върху печалбата на дрехи за работниците и служителите могат да се отчетат по различни начини. Все пак трябва да се забравя, че в съответствие с правилата, установени от Глава 25 от "Данъци върху дохода" на данъчната България, всички разходи на организацията (включително облекло за работниците и служителите), могат да бъдат взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите. Но при същите условия, трябва да се увери, че тези разходи са за използване в бизнеса и да отговаря на общите изисквания на разходите се вземат предвид за данъчни печалби цели. За тези или други разходи, могат да бъдат взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите, те трябва да бъдат обосновани (икономически обосновано), документирани и да извършват дейности, насочени към генериране на доходи (чл. 252 от Данъчния кодекс).
За да може правилно да се вземе предвид облагането на печалбата за сметка на дрехи за работниците и служителите, трябва да се има предвид следното.
а) счетоводен дрехи като дълготрайни активи
Всякакъв вид на дрехи може да се разглежда като отделен имот, при които с цел изчисляване на данък върху печалбата е тази част от имота се използва като средство за труд за производството и продажбата на стоки (строителство, услуги), или за управлението на организацията. Въпреки това, за признаването на амортизируеми дълготрайни активи, необходими за изпълнение на редица условия, посочени в член 256 от Данъчния кодекс. Според този член амортизируеми активи, признати следните активи (дълготрайни активи):
- е данъкоплатецът има право на собственост;
- Този имот се използва в организацията с цел генериране на приходи;
- полезния живот на инструмента повече от дванадесет месеца;
- цената е повече от 10 000 рубли.
Не е предназначен за подробности в тази книга разглежда данъчни активи, ние се отбележи, че в случай на облекло основното средство за признаване, цената на придобиване се отнася до разходите, постепенно, като се започне от полезния живот на един дълготраен актив (дрехи).
б) Разглеждане на работни дрехи, както материални ресурси
Разходите за закупуване на работно облекло трябва да се разглежда като разходи за материали. Тази разпоредба е изрично посочено в алинея 3 на параграф 1 от член 254 от Данъчния кодекс, според който разходите за покупка на защитно облекло и други активи, които не са амортизируеми активи се признават като разходи за материали. В този случай, стойността на такъв имот е включен в финансови разходи в пълния размер, тъй като е въведена в експлоатация.
При прилагането на горните разпоредби трябва да се има предвид, че разходите за работни дрехи благодарение на директни указания на закона не трябва да се разглежда по друг начин. Това се дължи предимно на назначаването й като лични предпазни средства, предназначени за защита на живота и здравето по време на работа, така че издаването му е задължително безплатно характер. Такова облекло не е предназначен за продължително носене лично и не трябва да се предава на работниците в имота (най-малко износване).
Според тези насоки на разходите за придобиване на специални дрехи, обувки и защитни устройства, които се включват в разходите (въз основа на алинея 3 на параграф 1 от член 254 от Данъчния кодекс), само ако им е задължително използването на конкретен персонал професия, предвидени от законодателството на Република България. Нещо повече, тези разходи трябва да бъдат признати като икономически обоснована (и, следователно, да се вземе предвид като разход за данъчни печалби цели), само ако те са произведени в съответствие с Правилника за служителите с работни дрехи по модел правила за безплатно издаване на работни дрехи [4].
Въпреки това, като се смята, [5], че посоченото решение е в съответствие с действащото законодателство.
В същото време, тези правила и разпоредби трябва да гарантират, защитно облекло на работниците, заети в работни места с рискови или опасни условия на труд, както и извършената работа в специални температурни условия или свързани със замърсяването и са необходими за ползване. Това означава, че въпросът за оценка на работни дрехи насочено към вменява отговорност на работодателя, при определени условия, неблагоприятни за работниците, за да им даде защита от вредните въздействия. Независимо от това, организацията винаги има право да се грижи за служителите и да се даде някакъв лични предпазни средства (както е предвидено и не е предвидено от законодателя), и по всяко количество. Разбира се, при условие че такива средства (в този случай - облекло) са проектирани да се предотврати или сведе до минимум излагането на работниците на вредни или опасни фактори на производство, както и за защита срещу замърсяване [7].
В допълнение, алинея 3 от параграф 1 от член 254 от Данъчния кодекс на Република България не се свързва разходите за придобиване на лични предпазни средства с разходите за оценяване за безплатно издаване на облекло работници. Особено, ако законодателят иска да свържете профил за данъчни цели разходите за печалба на всички стандарти, той насочва директно към него. Така например, в съответствие с алинея 2, точка 7 от член 254 от Данъчния кодекс на България загуби от недостиг и (или) разваляне по време на съхранение и транспортиране на материални запаси, включени в разходите в рамките на нормите на природен загуба, одобрени по реда, установен от правителството на България.
По този начин, NK България не ограничава разходите за данъчни цели на организацията, за да се гарантира, гащеризони на работниците, а не ги поставя в ръцете на който и да е от правилата, предвидени от Министерството на труда на България, или от условията на труд. Целта на данни под-контрол действа българското Министерство на труда не е предоставяне на данък, но само безопасността на труда и опазване на живота и здравето на работниците. МНС България, позовавайки се на подзаконовите нормативни актове на Министерството на труда, е извън обхвата на правомощията си, определени в член 4 от Данъчния кодекс, като по този начин се допълва нормите на Данъчния кодекс. Въз основа на факта, че широко тълкуване на закона е неприемливо България МНС не трябва да се реши за един предприемач - това е полезно или не, за да се осигури защитно облекло на работниците, като същевременно дава памучен халат за година или две.
Съдът не се съгласи с аргументите на данъчния орган, като посочва, че в съответствие със Закона за Основи на безопасността на труда работодателят е длъжен да осигури за своя сметка издаването на работни дрехи на работниците и служителите, ангажирани в работата с вредни и опасни условия на труд на установените норми. В същото време, от буквалния смисъл на Закона за частен детектив и охранителна дейност показва, че службите за сигурност на организацията (за защита на живота и здравето на хора ") може да се дължи на работата, свързана с опасни условия на труд. И така, действието на данъкоплатците, за да се намали данъчната основа за данъка върху доходите във връзка с облеклото на допустимите разходи.
В тази връзка изглежда погрешно да се "свързват" на разходите за издаване на защитно облекло за всякакви стандарти. Основното нещо е, че дрехите са включени в цената на алинея 3 на параграф 1 от член 254 от Данъчния кодекс принадлежеше на личните предпазни средства, тоест е насочена към защита на работниците от външни влияния, а не униформи или маркови дрехи, се счита, че в тази позиция, е възможно.
В същото време, тези данъкоплатци, които не искат да се спори с данъчните власти, могат да бъдат предложени за разглеждане облекло, както материалните разходи по реда, които предлагат данъчни власти. Цената на една дреха, която служи за защита на работниците, но не попадат в гащеризони списъци, одобрени от Министерството на труда на България, трябва да бъдат включени в други разходи, за да се гарантира, че разходите на нормални условия на труд и мерки за безопасност (ченге. 7, ал. 1, чл. 264 Руска федерация). Вярно е, че е необходимо да се предвидят действията им оправдателни документи (например, Сертифициране на условията на труд на работните места).
При установяване на допълнителни такси за условията на труд трябва да се ръководи от решението на Държавната комисия СССР и на Секретариата на всичко това от 10.03.86 № 387/22 - 78 "за одобряване от примерните разпоредби относно оценката на САЩ lovy на работното място и на прилагането на работни листи на индустрията, в която могат да се инсталират допълнителни плащания работниците за условията на труд. "
Намалено работно време и допълнителен отпуск, предоставени в съответствие със списъка на производствени съоръжения, работни срещи, професии и работни места с опасни условия на труд, работа, в която ви дава право на допълнителен отпуск и намалено работно време, съгласно постановление на Държавния комитет на СССР и на Президиума на All 10.25.74 номер 298 / п-22 ,
Разходите за служители, предоставени безплатно превантивна хранене и витамини във връзка с работа в особено вредни условия са взети предвид за данъчни цели в съответствие с член 254 "Материални разходи", за да твърдят, 19:00. 5 и член 270 "Непризнати разходи за данъчни цели", за да твърдят, 25.
Разходите за институционална уредба във връзка със защитата на труда се отчитат в съответствие с член 264 "Други разходи, свързани с производството и (или) на продажбите" (ченге. 7, стр. 1), който гласи, че "разходите, за да гарантират нормални условия на труд и мерките за безопасност, предвидени в законодателството България, както и за лечение на професионални болести на работниците, заети в опасни или тежките условия на труд "разходи са свързани с други разходи, както и между тях:
Разходите за санитарни и превантивни работници по поддръжката отчетени съгласно член 264 "Други разходи, свързани с производството и / или продажбите на продукти /," pp.7.p.1 в това число:
- разходите за лечение на професионалните заболявания на работниците, заети в работни места с опасни или трудни условия на труд;
- разходите по изплащане на здравни заведения услуги, извършени от служители, включително провеждане на предварителни и периодични медицински прегледи.
С цел да се отговори на изискванията на охраната на труда в организациите взема мерки да засили ефективността на осветление, прах, замърсяване газ, микроклимата магазини, работни места и т.н. към стандартното ниво, поради подобряване на техниките на производство, монтаж на системи за вентилация и др. Параграф 35 п. 1 st.264 позволява причислено към "не-капиталови разходи, свързани с подобряването на технологиите, производството и организация за управление".
Разглеждане за данък счетоводни разходи в областта на безопасните и здравословни условия във връзка с въвеждането на глава. 25 "данък върху корпоративната печалба" Данъчна България води до следните изводи:
1. Глава 25 от Данъчно-България определя създаването на независим данъчен счетоводна система в изолация от счетоводството. При разглеждането на проблемите на безопасността на труда, на икономиката, трябва да се има предвид разликата между тези счетоводни системи, особено поради факта, че за данъчни цели на разходите може да бъде взето в съответствие с правилата, предвидени в законодателството и подзаконовите актове.
2. Глава 25 от Данъчно-България разработва и усъвършенства прилаганата преди счетоводното третиране на разходите на организациите, за да определяне на данъчната основа.
3.Perechni материални разходи (st.254 данъчен кодекс), разходи за труд (st.255 данъчен кодекс) и други разходи (st.264 данъчен кодекс) са отворени. Това означава, че данъкоплатецът може да включи в състава си всички разходи, предвидени в законодателството и трудовите договори или колективни трудови договори.
Приложената таблица 2.4 по-долу. даден на всички видове в областта на разходите за здравословни и безопасни и процедурата за тяхното счетоводство за данъчно облагане и счетоводството. Разликите между двата вида счетоводство, дължащи се на факта, че в първия случай се вземат предвид само тези разходи, които се предоставят от данъчното законодателство, а във втория - на всяка цена.
Задачата на разходите за здравето и безопасността в Счетоводство и данъчно облагане
Свързани статии