Всяка страна се цели облагане не само доходите на своите жители, но също така и чуждестранно доходите, които получават от международни сделки, засягащи икономиката на страната.
Системата на международното данъчно облагане широко използвани два начина за внасяне на данъка: данъчна плащането директно от данъкоплатците и да плащат данък за данъчната агент. Вторият метод за плащането на данъка се прилага в случай на положително икономическо въздействие от консолидирането на задълженията за плащане на данъци и да ги полагане на едно лице - данъчен агент, когато плащането на данъци върху собствената си пряка данъкоплатец е трудно или невъзможно, както и в други случаи.
данъчно регулиране на чужд капитал в системата на държавата трябва да бъдат конструирани така, че лицето, на което задължението за извършване на плащането на данък в бюджета, той е контролиран от данъчните власти на страната, които се налагат на данъка.
Руското законодателство също предвижда плащането на данъка от данъкоплатците като и източника на плащане доходите. По силата на чл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация (RF) лица, които са отговорни за изчисляване, лиши от данъкоплатеца и трансфер към бюджета на данъчната система на Руската федерация, данъчен агент.
Основната отговорност на данъчен агент, когато обект на облагане е правилното и навременно изчисления, приспадането и трансфера на подходящи данъци. Обстоятелствата, които задължават да изпълнява задълженията на данъчен агент, са доста различни. В тази статия ще разгледаме реда на изпълнение на задълженията на данъчно агент на чужда организация за целите на данъка върху добавената стойност (ДДС).
(- руски организации и т.н.), руски организации и индивидуални предприемачи например данъчни агенти на чужди компании по-често действат.
Но в някои случаи, на Данъчния кодекс, които ще бъдат обсъдени по-долу, данъчните агенти могат да действат и чуждестранни организации, състоящи се в данъчната счетоводството в Руската федерация. Такива чуждестранни лица за данъчни цели придобиват статут на руска компания за ДДС или корпоративен данък. Те изпълняват своите собствени задължения на данъкоплатеца и в същото време задълженията на данъчен агент по отношение на чужди организации, които нямат статут на руската организация.
данъкоплатци
За отношенията с чуждестранно участие е изключително важно да се определи момента, в който тези отношения попадат под юрисдикцията на Русия. Обект на облагане. в съответствие с претенции. 1, стр. 1 супена лъжица. 146 от Данъчния кодекс, е реализацията на стоки (строителство, услуги) на територията на Руската федерация.
Поради естеството на самия данък, местоположението на участниците в сделката е само второстепенно значение: данъкоплатец ДДС при определени обстоятелства може да бъде и двете руски и чуждестранни организации.
Всички чуждестранни лица за целите на ДДС, са разделени в две групи:
1) чуждестранни организации, състоящи се в данъчната счетоводството;
2) чуждестранни организации, които не са включени в данъчните регистри.
Чужди организации, принадлежащи към първата група, изчисляват и плащат ДДС на общия режим, предвиден руски организации. Тези организации са длъжни да придобият статут на руската организация за целите на ДДС.
Чужди организации, принадлежащи към втората група, подлежат на специален ред за ДДС. Размерът на ДДС за тези данъкоплатци, се изчислява, удържа и прехвърлен към бюджета от данъчните агенти.
Местоположение на стоки, строителство, услуги
Ключът към фактора на ДДС е мястото на продажба на стоки или услуги. Ето защо, ДДС задължения произтичат от чуждестранни компании, които продават стоки (строителство, услуги) на територията на Руската федерация.
Мястото на продажба на стоки се признава територия на Руската федерация в присъствието на един или повече от следните обстоятелства (член 147 от Данъчния кодекс.):
- стоки е на територията на Руската федерация и не са изпратени или транспортирани;
- продукт в момента на започване на превоза или транспорт на територията на Руската федерация.
Неопределен въпрос за определянето на мястото на продажба на произведения (услуги), което е особено трудно за данъкоплатците. Видове на извършената работа и услуги, предоставяни от много различни сфери на дейност, мястото на реализация, особености на данъчното облагане. Данъчен кодекс на Руската федерация въведе редица критерии за определяне на мястото на доставка на строителни работи (услуги) в зависимост от предмета на дейност на данъкоплатеца за целите на ДДС (чл. 148 от Данъчния кодекс). Съгласно правилата за определяне на мястото на продажба за целите на ДДС варират в зависимост от естеството на самите (табл. 1) услуги.
Работи (услуги), свързани с
Недвижими имоти (с изключение на
въздухоплавателни средства, кораби и плавателни съдове
вътрешен и
космически обекти), а именно:
строителство, монтаж,
изграждане и монтаж, ремонт
и възстановяване на работа
както и работа по озеленяване,
услуги под наем
Работи (услуги), пряко
свързана с движимо имущество
и споменатите по-горе съдове,
а именно, инсталация, монтаж,
рафиниране, преработка, ремонт
и поддръжка
Съгласно правилата за определяне на мястото на продажба на Службата за ДДС
Изчисляването и изплащането на данъка
Вместо заключение.
Най-ефективният иновациите във финансовата политика и практика, последната третина на миналия век е широко разпространено ДДС (данък върху добавената стойност (ДДС) (инж.)), Който е изобретен от френския финансист М. Лора. ДДС - индиректен многоетапно данък върху всички етапи на производство и продажба на стоки (строителство, услуги).
Един от основните принципи на ДДС прилага в повечето страни, е неутралитета на данъка, т.е. че да не се наруши структурата на икономическите фактори на икономическите субекти. Този принцип означава, че данъкът трябва да бъде обвинен в създаването на добавена стойност и не трябва да бъде временна липса на изчисляването и изплащането на сумите на данъка. Това е основна причина за въвеждането на ДДС за данъчната практика на много страни по света в замяна не разполагат с такива данъци оборот собственост.
Прехвърлянето на собствеността върху стоките, резултатите от извършените работи и услуги срещу заплащане и безплатно - това са обстоятелствата, които се разглеждат като обект на данъчно облагане. Фактът, за определяне на организацията по сметката не влияе на обекта на данъчно облагане, следователно, не може да промени данъчното задължение.
Въпреки това, според гл. 21 от Данъчния кодекс на въпроса за регистрация е основен фактор при определянето на данъчната основа в присъствието на един и същ обект на облагане (чл. 161 от Данъчния кодекс). Този въпрос е от голямо значение, за да могат да ползват данъчни облекчения, предвидени от глава. 21 от Данъчния кодекс на платена за закупените стоки данък, работи, услуги или платен върху вноса на стоки на митническата територия (стр. 4 на чл. 171 от Данъчния кодекс).
Показва размера на данъка на приспадане или възстановяване на данъкоплатеца - чуждестранно лице, при спазване на следните условия:
1) данък трябва да бъде платена в действителност данъкоплатец, когато стоки или удържан и внесен данък агент;
2) са обект на приспадане или възстановяване на сумата на данъка, само до степента, до която внасяните стоки или закупените стоки (строителство, услуги), права на собственост, използвани в производството на стоки (строителство, услуги), продадени удържани данъци в данъчната агент;
3) данъкоплатец - чуждестранно лице е регистрирано с руските данъчни власти.
По наше мнение, се прилагат разпоредбите на глава. 21 от Данъчния кодекс и да се отрази на законодателя понятие в противоречие с принципите, определени н н 1 - .. 3 супени лъжици. 3 от Данъчния кодекс, както и да изисква корекции.
По-специално, трябва да има декларативен процедура за връщане на ДДС, платен на чуждестранни организации, които не са включени в данъчната счетоводството в Руската федерация и е платец на ДДС в страната. Необходимо е да се установят изисквания към пакета от документи и реда на постъпването им; минималният размер на данъка да бъде възстановена; периода от време, за който може да се разпространи заявление, и др. Въвеждането на тези мерки ще допринесат за защитата на конкуренцията и на равни условия за местни и чуждестранни организации.
В международен план, някои страни предлагат възможност за възстановяване на ДДС на чуждестранни лица, които нямат представителство и не извършват стопанска дейност на тяхна територия. В европейските страни, на правното основание за възстановяване на ДДС е 13-ти Европейските общности Директива на Съвета от 17.11.1986 N 86/560 / ЕИО.
В желанието си да разшири руското законодател делът на косвените данъци в бюджета на Руската федерация във формата на ДДС е напълно разбираемо. Но в същото време от голямо значение за попълването на приходите в бюджета е да се привлекат чужди капитали в икономиката на Русия. Следователно, трябва да се вземат под внимание интересите както на бюджета, както и интересите на чуждестранните инвеститори. Тази статия засегна само някои аспекти от данъчни задължения по ДДС в сделки с чуждестранни организации. Въпреки това, на обществения интерес в бюджета попълване може да се постигне подобряване на законодателството по отношение на облагането на доходите на чуждестранни компании от източници в Руската федерация чрез преразглеждане на списъка с доход от чуждестранни лица, облагаеми в Руската федерация.
Свързани статии