Ако вашата организация има вземане по сметка, тя има стойност, тя е закъсняла или не закъсняла, реалната непоправима или безнадеждно. Как да се вземе под внимание "Вземания", когато може да бъде отписан и как да го направя така, към частта от данъчната инспекция не се оплакваше, поради подценяването на данъка върху печалбата? И тъй като "водеща роля" на ДДС в случай на продажба на дълг на новия кредитор?

След възниква момент на размисъл продажба на стоки, продукти, строителство и услуги в регистриран доставчик на търговски вземания, плащанията по които се срещат в идеалния случай, в условията, предвидени в договора. Въпреки това е възможно възникването на просрочени вземания (лоши дългове), както и неспособността на купувача да плати за задълженията си (лоши дългове).

До този момент, уместно ли е просто число по сметката и отразени в баланса към датата на отчета, докато купувачът ще прехвърли необходимото количество. Но ако плащането не е в рамките на приближаването на три години, както и при неговото плащане изтичане на времето не се очаква (например, се дължи на факта, че приобретателят е престанала да съществува), дългът може да стане безнадеждна, а това ще доведе до необходимостта да се вземе решение за неговото анулиране както данъци и счетоводство, както и в определен момент и да обосновката на документален филм.

В данъчните регистри на размера на лошите кредити, и ако Дружеството осигурява помощ за съмнителни дългове - размерът на лошите кредити не са обхванати от средствата от резерва, по-нататък не-оперативни разходи (подточка 2, точка 2 от член 265 от Данъчния кодекс ...). В счетоводната отписване количества несъбираеми вземания се прави за получаване на компенсация за съмнителни сметки, ако организацията създава такъв фонд, или като част от други разходи, надвишаващи сумата, образувана резерват, или в пълен размер, ако е бил създаден, няма разпоредба (стр. 11, 14.3 бизнес отдел 10/99 "Обвиненията на организацията").

Просрочени "вземания"

За съмнителни вземания се отнася за данъкоплатеца, който не е върната в рамките на срока на договора и не са обезпечени, поръчителство, банкова гаранция. Bad дълг - дълг на данъкоплатеца, нереалното за възстановяването на основание: (член 266 от Данъчния кодекс.)

- изтичане на срока ограничение;

- невъзможност да изпълнява в съответствие с гражданското право;

- невъзможност да изпълнява въз основа на акт на публичен орган;

Давността. Най-просто, на пръв поглед, критерият, по който дългът може да се дължи на безнадеждните - е изтичането на срока на давност. В гражданското право, той е на три години. Въпреки това, компаниите правят грешки само при изчисляването на давностния срок. Например, някои разчитат на три години, тъй като образуването на вземания по счетоводни данни (дата на публикуване "дебит 62 Credit 90").

Според параграф 1 от член 200 от Гражданския процесуален кодекс, давностният срок започва да тече от датата, на която лицето е знаело или е трябвало да знае за нарушаването на техните права - когато, например, изпълнителят трябва да плати определена сума пари, но не е платена. Така че, ако договорът предвижда плащане за срок на доставка на товари, в случай на неплащане на давността започва да тече от датата, определена за плащане.

Ако периодът на задължения за изпълнение на договора не е инсталиран? Тогава на Гражданския процесуален кодекс се казва в разумен момента на тяхното изпълнение, което е седем дни след претенциите на кредиторите на изпълнението (чл. 314 от Гражданския процесуален кодекс). В допълнение, периода ограничение може да бъде прекъснат. След почивката, давностният срок започва да тече отново, както и времето, изминало преди почивката, през новия период не се отчита (чл. 203 от Гражданския процесуален кодекс).

- частично погасяване на дълга;

- плащането на лихви за забава;

- призив към кредитори с искане за отлагане или разсрочено плащане или съответна промяна в условията на договора;

- писмено потвърждение за признаването на дълга с подписването на съвместяването на дълга;

- декларация от отклонението на взаимни вземания;

- Споразумението за преструктуриране на дълга;

- промяна на договора от упълномощено лице, което предполага признаване на задължение;

Кога да отпишат лош дълг? Така че, ако има основание да се помисли за просрочени "вземания" при изчисляването на данъка върху доходите, то трябва да се направи точно в този период, което обуслови появата на това основание. В счетоводните изисквания по-меки: вземания, за които е изтекъл давностният, се отписва при всяко задължение въз основа на описа, писмена обосновка, както и ред (инструкция) на организацията на главата (параграф 77 от Правилника за счетоводна и финансова отчетност.).

Ясно е, че много организации не са съвсем удобни за отписване "вземания" в счетоводството по различно време от това ще бъде направено в данъчните регистри. Тези, които се прилагат бизнес отдел 18/02 "Данъци върху дохода", има нужда от временни разлики. Поради това, по наше мнение, отражението на лош дълг в счетоводните документи по-добре да се придържаме към по реда на Данъчния кодекс.

Особено, както в Счетоводство и данъчно облагане на причините, поради които заемодателя сключени нереалност на дълга, трябва да бъдат документирани. Документален доказателство за дълга. Дата на образуване и размера на лошите кредити са потвърдени:

- договори, които да уточнят датата на падежа;

- актове на извършената работа или извършени услуги;

- актове за приемане и предаване на стоки;

- актове на помирение на дълга с организации длъжници;

- актове на описа на вземания в края на (данък) отчетния период. Инвентаризация на вземания нужда да се честота, която зависи от отчетния период за данъчни приходи организации - тримесечна или месечна база;

Какви са приликите и разликите в добавка за съмнителни сметки, създадени в счетоводни и данъчни цели?

В данъчната счетоводство е разрешено в алинея 7 параграф 1 от член 265 от Данъчния кодекс, но само за онези организации, които ще изчисляват данък общ доход начисляването на.

следва да се предвиди създаване на резерв в Счетоводство и данъчно облагане за организацията на счетоводната политика (счетоводни и данъчни). Както и в разпоредбите за Счетоводство и данъчно облагане не са всички лоши дългове, но само върху размера на лошите кредити (просрочени заеми) купувачи за продадените продукти, стоки, строителство и услуги.

В счетоводството е дълг е главно за сметка 62 "селища с купувачи и клиенти" и отчасти за сметка 76 "разплащания с различни кредитори и дебитори" (по отношение на плащанията за стоки, строителство, услуги). По отношение на правилата за формиране на резерви за лоши дългове, законодателството счетоводство няма ясни препоръки. Правилникът за счетоводна и финансова отчетност заяви, че резервът се формира от вноски, за да е в размер на съмнителни дългове, идентифицирани в изчисленията на инвентаризация. И размерът на тези плащания се определя въз основа на независима (от резерва за създаване на организация) оценка на платежоспособността на длъжника и на степента на вероятност за погасяване на дълга към тях (очевидно, толкова по-висока вероятност, по-малка е сумата на приспаданията в резерв).

Предоставяне за съмнителни дългове в данъчните регистри са образувани в строго съответствие с процедурата, предвидена в член 266 от Данъчния кодекс (без никакви самооценки).

Продажба на "вземания". Какво да правим с ДДС?

Това се случва, че компанията е превозват стоки на купувача и да получите повече пари, които се продават (предоставен) правото на друго лице (на новия кредитор) изисквания дълг.

Основният въпрос: дали освободените сделки по ДДС?

Дълг продава първоначалния кредитор. Параграф 1 от член 155 от Данъчния кодекс казва, че доставчикът на стоки (строителство, услуги), които са загубили правото на иск на данъчната основа за реализацията на тези стоки (строителство, услуги), се определя по начина, предвиден в член 154 от Кодекса, който е с обичайните правила.

По наше мнение, това означава, че организацията в момента на прехвърляне на правото за начисляване на ДДС изисквания не трябва. В крайна сметка, данъкът вече заредена в момента на доставката на стоки (строителство, услуги) в рамките на първоначалния договор (ал. 1, чл. 167 от Данъчния кодекс).

Но ще трябва да плати ДДС, ако доставчикът ще продаде вземания в по-голям разход от действителния размер на този дълг в рамките на първоначалния договор за превоз на стоки (строителство, услуги) (подпис. 2, ал. 1, чл. 162 от Данъчния кодекс).

Ето един пример.

Счетоводител Vendor публикации, направени:

Дебитна 62 "селища с купувачи и клиенти" Кредит 90 "Приходи" - 354 000 рубли. - отразява на приходите от продажби и вземания за превозваните;

Дебитна 90 подсметка "ДДС" Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"

- 54 000 рубли. - начислява дължимия ДДС в бюджета.

Продавачът допусна искането в дълг за 318,600 рубли.

В деня на прехвърляне на вземанията на счетоводител Продавач направи публикуване:

Дебитна 76 подсметка "Изчисления по задание на иска" Кредит 91 подсметка "Други приходи"

- 318 600 рубли. - признава доход от прехвърлянето на вземания;

Дебитна 91 подсметка "Други разходи" заем 62

- 354 000 рубли. - търговски отписани вземания.

Продавачът допусна искането в дълг за 389,400 рубли.

В деня на прехвърляне на вземанията на счетоводител Продавач направи публикуване:

Дебитна 76 подсметка "Изчисления по задание на иска" Кредит 91 подсметка "Други приходи"

- 389 400 рубли. - признава доход от прехвърлянето на вземания;

Дебитна 91 подсметка "Други разходи" заем 62

- 354 000 рубли. - търговски отписани вземания.

Разликата между сумата на упражняване на правото на изискванията (389 400 търкайте.) И размера на вземанията (354 000 търкайте.), Облагаеми с ДДС. Счетоводител допълнително направя окабеляването:

Дебитна 91 подсметка "Други разходи" Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"

- 5400 рубли. [(389 400 рубли - .. 354 000 рубли) х 18/118] - начислява дължимия ДДС в бюджета.

Правото да се иска дава нов заемодателя. Ако правото да предявят вземанията по-ниско на фирмата, която от своя страна е купил от него от друга фирма (новия кредитор), ДДС трябва да се обърне върху разликата между приходите от концесии и платена при покупката на дълг сума. Този ред, предвиден в параграф 2 на член 155 от Данъчния кодекс. Данък, когато е необходимо да се изчисли скоростта на 18/118 процента (стр. 4 на чл. 164 от Данъчния кодекс).

Същото важи и за когато новият кредитор продава правото да се иска и да получите парите от длъжника да изплати задължението си (Sec. 2, чл. 155 от Данъчния кодекс).

Ние използваме данните от пример 1.

Счетоводител нов кредитор е направила окабеляване:

Дебитните 58 "Инвестиции" Кредит 76 "разплащания с различни кредитори и дебитори"

- 318 600 рубли. - е придобил правото на иск;

Дебитна 76 Credit 51 "Разплащателна сметка"

- 318 600 рубли. - плаща за правото на иск;

Дебитна 51 Credit 91 подсметка "Други приходи"

- 354 000 рубли. - за да получите пари за придобиване на вземания на човека;

Дебитна 91 подсметка "Други разходи" заем 58

- 318 600 рубли. - неустойка в размер на придобиването на правото на иск;

Дебитна 91 подсметка "Други разходи" Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"

- 5400 рубли. [(354 000 рубли - .. 318 600 рубли) х 18/118] - начислява дължимия ДДС в бюджета.

Практически счетоводител енциклопедия