Организацията подписа договор с компанията транспорт за превоз на товари (както при превоз и при доставка). Организацията е сключен договор със застрахователната компания на карго застраховки. Въз основа на обема на предоставяните услуги за превоз на до един месец застрахователната компания е изчисляване на застрахователната премия и фактура за плащане. Плащането се извършва в месеца, следващ населеното място. В кой момент организацията може да се вземе предвид в счетоводни и данъчни цели в размер на застрахователната премия?
След като разгледа въпросът, стигнахме до следното заключение:
Размерът на застрахователната премия в облагането на печалбата се признава като разход през отчетния период в (данък), в която, в съответствие с условията на плащане на поръчката е направена.
В счетоводството, като за сметка на застрахователната премия, признати през периода, за който изчисляването представена от застрахователя.
Несъответствието между признаването на разходи моменти в счетоводството и данъчното облагане води до образуването на временни разлики и формирането на отсрочените данъчни активи, в съответствие с бизнес отдел 18/02.
Според стр. 1 супена лъжица. 927 от Гражданския процесуален кодекс е доброволно и задължително застраховане се извършва по-специално въз основа на застрахователни договори имот юридическо лице (застрахования) със застрахователна организация (застрахователя).
С договора за застраховка на имота, на едната страна (застрахователят) се задължава за по договора (застрахователна премия) при настъпването на предвидено в договора на събитието (застрахователното събитие), за да компенсира другата страна (застрахования) или на друго лице, в полза на договора (бенефициент), причинени в резултат на това събития, загуби в застрахованото имущество или загуби във връзка с други интереси собственост на осигурените лица (да плати застрахователно обезщетение) в рамките на определен договор сума (застраховката су -program) (стр. 1, об. 929 CC RF). Когато могат да бъдат тези имуществени интереси, по-специално, рискът от загуба (унищожаване), недостиг или повреда определен имот (стр. 2, чл. 929 от НК RF).
По силата на чл. 930 от Гражданския процесуален кодекс на имота може да бъде осигурено в рамките на договор за застраховка в полза на лицето (застрахования или бенефициент), след като въз основа на закона, друг нормативен акт или договор интерес към опазването на имуществото. При липса на осигуреното или бенефициент интерес към опазването на застрахованото имущество, договори за невалидна застраховка.
По този начин, застраховката на стоки под режим транзит е един вид застраховка на имота. С интерес на безопасността на стоките, в качеството на получател или изпращач, вашата организация има право да упражни правото си на застраховка.
Въз основа на п. 1 супена лъжица. 252 от разходите за данъчен кодекс счита разумни и документирани разходи (направени) от данъкоплатеца. Разходите са всички разходи, при условие че те са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на доходи.
По този начин, разходите могат да бъдат признати разходи, отчитани данъчно облагане, ако отговаря едновременно на условията, изброени по-горе. Въпреки това, при определяне на данъчната основа не включва разходите под формата на вноски за доброволно осигуряване, в допълнение към вноските, посочени в членове 255, 263 и 291 от RF TC (п. 6, чл. 270 RF).
Разходи за задължително и доброволно осигуряване са включени в други разходи, свързани с производството и продажбите в диапазона от застрахователните ставки за задължителната застраховка или сумата на действителните разходи за доброволно осигуряване (или, при липса на тарифите за задължителното застраховане) (№. 5, ал . 1, об. 253 NC RF, параграфи 2, 3 супени лъжици. 263 RF).
Според стр. 1 супена лъжица. 272 от разходите за данъчен кодекс, приети за данъчни цели се определят в отчетния (данък) периода, за който се отнасят, независимо от това, когато реалните парични плащания и на (данък) отчетния период, в който тези разходи са направени въз основа на условия за сделки ,
Въпреки това, задължително и доброволно осигуряване, предвидена специална процедура за признаване на разходи.
В съответствие с п. 6, чл. 272 от разходите за Данъчния кодекс на задължително и доброволно осигуряване се признават като разход през отчетния (данък) периода, в който данъкоплатеца в съответствие с условията на договора са прехвърлени (издаден от касата на) Средствата за изплащане на застрахователни премии. Ако застраховката предвижда изплащането на договора за застрахователна премия еднократна сума, по договори, сключени за срок от повече от един отчетен период, разходите се признават равномерно през срока на договора, пропорционално на броя на договора за календарни дни през отчетния период. Ако застрахователният договор предвижда за заплащане на застрахователни премии на вноски, а след това на договорите, сключени за повече от един отчетен период, цената на всяко плащане се признава равномерно по план, съответстващ на периода на участие (година, половин година, тримесечие, месец), е пропорционално на броя на календарни дни от датата на договора в края на отчетния период.
Във вашия случай, плащането на застрахователната премия ще еднократно плащане, осигурени специални доставки, която се проведе в рамките на един месец. С оглед на гореизложеното, по наше мнение, не трябва да разпредели наградния фонд равномерно, застрахователна премия данък счетоводство се признава в стойността на датата на плащането (в ситуацията в процес на разглеждане в месеца, следващ селище) в размер на действителните разходи (първо изречение на стр. 6 на чл. 272 Данъчен кодекс).
Карго застраховки по време на транспортирането, вследствие на закупуването и продажбата на стоки (продукти), следователно, че премията е поток от обичайна дейност (стр. 5 бизнес отдел 10/99 "Организация разходи").
Разходи от обичайната дейност се отчитат в сумата, изчислена по отношение на пари, равна на размера на плащането или сумата на вземания (ал. 6 PBU 10/99). Ако плащането обхваща само част от признатите разходи, разходите се записват, определени като платената сума и се изплаща (доколкото не са обхванати от плащания).
По този начин по реда на ал. 18 бизнес отдел 10/99 разходи се признават в периода, в който те се случват, независимо от времето на действителното плащане на пари в брой или други форми на упражнение.
По този начин, цената на застрахователната премия, изчислена за месеца, счетоводство включени в разходите от обичайната дейност в периода, в който натрупаните в сумата, поискана от застрахователя в изчислението.
Моля, имайте предвид, че разликата в момента на признаване на разходи под формата на застрахователна премия в счетоводни и данъчни резултати в образуването на временни разлики и необходимостта от формирането на отсрочени данъчни активи, в съответствие с бизнес отдел 18/02 "Счетоводство на населените места на данък печалба на организациите" (ако организацията не е Той освобождава от прилагането му).
Сделките със счетоводните се записват, както следва:
Дебит 20 (26, 44) кредитни 76
- 10 000 търкайте. - отчитат като разход на обикновен премия дейности;
Дебитна 09 Credit 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"
- 2000 рубли. (. 10 000 рубли х 20%) - отразява отсрочен данъчен актив;
Дебит 76 кредитни 51
-10 000 търкайте. - за сумата от застрахователните премии за застрахователя;
Дебитна 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход" Кредит 09
- 2000 рубли. - възстановени на отсрочен данъчен актив.
За да се провери от следните материали:
- Енциклопедия на икономически ситуации. Разходите за задължително и доброволно осигуряване собственост (изготвени от експерти на фирма "Гарант").
Отговорът се получават:
Съдебен експерт консултантски услуги ГАРАНТ
Лазарева Ирина
Контролът на качеството е отговорът:
Рецензент Правна GARANT консултантски услуги
Мелникова Елена одитор
Материалът е изготвен въз основа на индивидуален писмен съвет предоставя в рамките на услуга Правни консултации на.
Препоръчайте тази статия на колега:
Свързани статии