Инструкции за счетоводител
Тестовете за счетоводител
фундаменти
Съгласно чл. 78 на Бюджет кодекс на Руската федерация (наричана - Бюджет кодекс RF) за субсидии включват средствата, предназначени за организации, индивидуални предприемачи и частни лица - производители на стоки (строителство, услуги) на безвъзмездно и неотменима основа, с цел възстановяване на изгубени приходи и (или) финансова разпоредба (компенсация) на разходи във връзка с производството (продажбата) на стоки (с изключение на акцизни стоки, с изключение на автомобили и мотоциклети, лозаро-винарски продукти, произведени от отгледани на територията на Руска Федерация грозде), извършващи строителство, извършване на услуги.
И по силата на ал. 2 на чл. 78 RF Бюджет кодекс предоставя юридически лица (с изключение на държавни субсидии (общински) институции, както и субсидии под формата на безвъзмездни средства), индивидуални предприемачи и частни лица, които произвеждат стоки, работи и услуги са на разположение от:
Данъчно облагане получили субсидии от ДДС зависи от посоката на тяхното използване
Освен това, ако една организация или бизнесмен, работещи в субсидираната дейност, това не го освобождава от плащането на ДДС се регулира от глава 21 от Данъчния кодекс.
Спомнете си, че в резултат на ал. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс основният предмет на облагане с ДДС в полза на стоки (строителство, услуги) на територията на Руската федерация, и източника на плащането им не играе ролята. Обект на облагане възниква дори ако тези стоки (строителство, услуги) са реализирани от данъкоплатеца безплатно. Следователно платеца на ДДС, които работят в субсидираната сектор, има и задължение при изчисляването на ДДС.
Параграф 1 на чл. 154 от Данъчния кодекс установено, че, като цяло, за продажба на стоки (строителство, услуги) изчисленият от данъкоплатеца, въз основа на стойността на стоки (строителство, услуги) данък, изчислен въз основа на пазарните цени (с изключение на включването ДДС).
За ваше сведение. По силата на ал. 1, чл. 105.3 на Данъчния кодекс на пазара е цената на сделката, сключена между лица, които не са признати взаимозависими. Критерии за признаване на свързани лица, определени чл. 105.1 на Данъчния кодекс.
В този случай, на правилата на чл. 153 от Данъчния кодекс директно заявява, че данъчната основа е продажбата на стоки (строителство, услуги), се определя от данъкоплатеца, като се вземат предвид особеностите на изпълнението, направени от него или придобити от страната на стоки (строителство, услуги).
Отличителна черта на изпълнението на субсидирани бизнес зони е използването на публичните цени или стимули.
Спомнете си, че стр. 13 чл. 40 от Данъчния кодекс залегнало общото правило за облагане, според който продажбата на стоки (строителство, услуги) за държавните регулирани цени (тарифи), създадени в съответствие с руското законодателство, тези цени (тарифи) се приемат за данъчни цели. С други думи, облагането на такива сделки, изработен на базата на действителните цени на стоки (строителство, услуги).
Това е в съответствие с норма н. 2 супени лъжици. 154 от Данъчния кодекс, който създава процедура за определяне на данъчната основа за ДДС върху продажбата на стоки (строителство, услуги). В параграф 2, п. 2 супени лъжици. 154 от Данъчния кодекс установено, че продажбата на стоки (строителство, услуги), предмет на субсидии, предоставени от бюджета на руския бюджет система във връзка с използването на данъкоплатците държавните регулирани цени или дадени привилегии, предоставени на отделни потребители, в съответствие със закона, данъчната основа се определя като стойността на продадените стоки (услуги), изчислени въз основа на действителната цена на тяхното изпълнение.
В този случай, ако законът изрично определя, че размерът на субсидиите, предоставени от бюджетите на бюджетната система на Руската федерация във връзка с прилагането на държавните регулирани цени от данъкоплатеца, или предимствата, предоставени на отделни потребители, в съответствие със закона, при определяне на данъчната основа не е взето под внимание.
Въпреки това, на тази ставка е валидно само ако получи плаща ДДС субсидии не са свързани с плащания за стоки, продавани, извършени работа или услуги, извършени. С други думи, по реда на облагане на субсидии от ДДС зависи от посоката на тяхното използване.
Ако бюджетът получи плаща ДДС за възстановяване, за да плати за материалните ресурси (труд, услуги), или на покритие загуба, формирана в резултат на продажба на стоки (строителство, услуги) за държавните регулирани цени или на цени, като се вземат предвид ползите, получени субсидии Те не се облагат с данъци. Тя многократно е посочвал на руското Министерство на финансите обяснения (писма от 03.06.13 г. броят 03.03.06 / 4/20240 от 26.07.11 г. броят 03.03.06 / 4/83 от 06.09.11 г . номер 03.03.06 / 1/337, на 05/07/08, броят 03.07.11 / 175).
Подобен становище беше изразено и данъчните власти, както е видно от писмо Федералната данъчна служба на Русия в Москва от 23.06.09 г. № 16-15 / 63905.
Ако размерът на субсидиите отпуснати от бюджета за други цели (например, за да покрие разликата в цената), те се считат за регулаторните органи в размер, свързани с плащания за стоки (строителство, услуги), които въз основа на процентни пункта 2 п. 1 супена лъжица. 162 от Данъчния кодекс увеличава данъчната основа на данъкоплатеца.
Този извод се подкрепя и от мнението на руското министерство на финансите, се посочва в писмо от 17.08.11 г. броят 03.07.11 / 227. Руски представители подкрепят на Министерството на финансите и данъчните органи, както е посочено от писмото Федералната данъчна служба на Русия в Москва от 12.18.07 г. № 19-11 / 120978.
Възстановяване на ДДС
Така че, една от областите на използването на субсидиите в полза на разходите за компенсация на данъкоплатците на, работещи в субсидираната дейност. За сметка на бюджетните средства, получени от данъкоплатците, може да получите на стоки (строителство, услуги), които се използват от него в такива дейности. Естествено, възниква въпросът, дали данъкоплатецът има право да ползва данъчното облекчение на ДДС, при условие, че средствата, придобити от него, платени през посветена държавна подкрепа.
В същото време ясно се посочва, че данъкът е с намален размер, по-рано приети за приспадане на данъчния период, през който данъкоплатецът е получила субсидия. Обръщането на данъка не е включена в цената на стоки (строителство, услуги), и се записват в други разходи, в съответствие с чл. 264 от Данъчния кодекс.
Обърнете внимание! В п.п. 6 п. 3 супени лъжици. 170 от Данъчния кодекс изрично се посочва, че данъкът се възстановява в случай на субсидии от федералния бюджет, така че ако сте закупили средствата, платени от безвъзмездна помощ, получена от регионално или местния бюджет, а след това възстановява ДДС, не е необходимо. Ние сме съгласни с този подход и руското Министерство на финансите длъжностни лица, както е видно от писмо на 30/10/12, броят 07.03.11 / 462.
Както следва от Sec. 14 от раздел II от приложение № 5 от Наредба № 1137, намаляването на данъчно задълженото лице по ДДС, който е получил субсидия, трябва да бъдат регистрирани в техните счетоводна книга фактури, въз основа на която те са били по-рано приети за приспадане на ДДС върху стоки (строителни работи, услуги), използвани в субсидираната дейност, придобити за сметка на безвъзмездна помощ.
За ваше сведение. Данъчните декларации на хартиен носител се разглеждат като данък провал възвръщаемост, при която данъкоплатецът може да бъде санкционирано въз основа на п. 1 супена лъжица. 119 от Данъчния кодекс. В същото размера на глобата може да варира от 1000 рубли. до 30% от размера на дължимия данък на базата на тази декларация, за всяка пълна или частична месеца, считано от датата, определена за нейното подаване. Тези обяснения предоставят на данъчните власти на столицата в писмото до руския федерален данък служба в Москва на 13.01.15 г. № 24-15 / 000 647.
Свързани статии