Материал, предоставен от списание "Москва счетоводител" /

Това споразумение има ясно предимство пред други посреднически договори: предмета му не се ограничава до строгите рамки на законодателството. Такива договори удобно подписват за привличане на клиенти и намиране на доставчици, които правят много фирми.

Счетоводни изчисления по договор агенция агент води до преднина 76, които могат да се разграничат подсметки за конкретни изчисления. Забележка: артикули, закупени от името на главния агент, последният не принадлежи.

Те трябва да бъдат взети под внимание за баланс. За такива записи съществува ", приети на рекламните елементи за пазене." Задбалансови сметки 002 Същата ситуация е със стоките, които са главницата изпраща агент за последваща продажба. Те трябва да се вземат под внимание задбалансови сметка 004 «на стоките, приети от комисията."

Разходите на агенцията - тя е една и съща приходи. Това е отразено в сметката 62. Това е за базовия агент за начисляване на ДДС и доходът, който се взема предвид при изчисляване на данъка върху доходите.

Някои стоки са освободени от ДДС, но агентът все още трябва да начисли данък върху възнаграждението, получено за тяхното изпълнение. Но това правило има изключения. Това даде възможност да не се събира внимание ДДС, получени за следните услуги:

• да наеме помещения и чуждестранни граждани, акредитирани в нашите организации в страната;
• за прилагане на продукти за здравеопазването в списъка, одобрен от правителството;
• за изпълнението на аксесоарите за погребални (според правителството на списъка) и услугите, свързани с него;
• за прилагане на продуктите на народни художествени занаяти (с изключение на акцизни стоки), проби, от които са регистрирани по начина, предписан от правителството.

Руската компания може да продава по договора за агенция на лица стоки чуждестранни, които не са регистрирани в нашата данъчна служба. В този случай, представителят следва да се начислява ДДС от стойността на продадените стоки (включително акцизи, но без ДДС) (Sec. 5, чл. 161 от Данъчния кодекс).

Както и при конвенционалните фирми имат агент дължимия ДДС към бюджета, се изчислява като разлика между начисления данък за таксата на агенцията, както и сумата, платена при закупуване на стоки за осъществяване на дейността си, т.е. данъчни удръжки. Имайте предвид, че договорът за представителство ви позволява да настроите размера на дължимия ДДС. "Датата на доставка" при изчисляването на ДДС върху договора се разглежда, е датата на подписване на протокола от Agent. От доклада ще бъде подписан от последния ден на месеца или в първия ден от следните неща в зависимост в какъв период данък ще включва общото възнаграждение на агента от отговорното лице и удръжки.

Обща сума на възнагражденията медиатор фактура в два екземпляра, единият от които предава на клиента. Документ Агент регистрира заустваните фактури и продажбите на книги.

При изчисляване на данък общ доход на посредник доход (без ДДС) се изважда фирмените разходи. Нито приходите, нито в разходите, като същевременно не включва тези стойности, които възстановява главницата (ченге. 9, стр. 1, ст. 251, стр. 9, с. 270 НК). Също така, не начисляваме ДДС с "транзит" получените суми от главницата като заплащане за продажба на брокер на стоки (строителство, услуги), не подлежи на приспадане данък върху стойността на закупените стоки на принципала.

Помислете за пример, в който агентът сключва договора с купувача, но парите от купувача, постъпили по сметка на главницата.

Съгласно договора за агенция "Алфа" търси купувачи за продуктите на "Епсилон". Разходите на агенцията за извършени услуги в размер на 45 000 рубли. в т. ч. на ДДС

18 процента. Разходите за търсене на купувачи отчетени 20 000 рубли.

Дебит 76 кредитни 51

- 20 000 търкайте. - заплаща за разходи за търсене на купувачи;

Дебитна 62 Credit 76

- 20 000 търкайте. - отразява непогасената главница в намирането сметка на купувача;

Дебитна 62 Credit 90

- 45 000 - начислени такси на агенцията;

Дебитна 90 Credit 68

- 6864 рубли. 41 COP. - кредитирана с таксата за Агенция ДДС;

Дебитна 51 Credit 62

- 65 000 - получени по сметка на такси и разходи за намиране на купувачи на агента.

А сега да разгледаме случая, когато агент продава стоки главницата и парите отиват в сметката, или касиер агент.

LLC "Алфа" е като за продажба на стоки от фирма "Епсилон" за сумата от 100 000 рубли. Агентът получава възнаграждение в размер на 15 на сто от стойността на продадените стоки.

- 100 000 рубли. - Ако дебитна позиция, предприети за изпълнение на OOO "Епсилон" а.

При изпълнението на нейната цена на стоки трябва да бъдат отписани със сметките на задбалансовите:

- 100 000 рубли. - стоките, прехвърлени на купувача;

Дебит 51 (50) 76 кредитни

- 100 000 рубли. - Вземи парите от продажбата й;

Дебитна 76 Credit 62

- 100 000 рубли. - отразява на дълга към главницата;

Дебитна 62 Credit 90

- 15 000 рубли. - начислени възнаграждения;

Дебитна 90 Credit 68

- 2288 rub.14 ченге. - кредитирана с таксата за Агенция ДДС;

Дебитна 62 Credit 51

- 85 000 рубли. - главницата прехвърлени приходи от продажба на стоки, мрежата на такси.

Ако агентът е фирма, която е преминал USN, а главницата - компания, която използва обща система за данъчно облагане, има специална ситуация. В този случай, представителят трябва да се абонирате за купувач на стоки фактура с ДДС. На следващо място, данни за документите, които трябва да се уточни в отчетна единица. Въз основа на това, фирмата-главницата ще вземе под внимание ДДС за стоки, продавани.

В размера на uproschenets ДДС таксите за агенти агенция не се зарежда, и, съответно, не се излагайте на основната фактура.

Да разгледаме случая, когато агент придобива стоки за главницата.

За сметка на "Алфа" (агент) слезе плащане в размер на 250 хиляди рубли. от "Епсилон" ООД (главница) срещу бъдещи плащания за закупуване на "Епсилон" продукти OOO. Включително авансово плащане на такса на агента в размер на 20 000 рубли. Цената на стоки, равна на 194 000 рубли. Разходите на агенцията са в размер на 37 500 рубли.

Дебитна 51 Credit 62

- 250 000 рубли. - по сметката, за да получите пари за закупуването на стоки;

Дебитна 62 Credit 62

- 20 000 търкайте. - авансово плащане на договора за представителство;

Дебитна 76 Credit 68

- 3050 рубли. 85 копейки. - кредитирана с авансово плащане на ДДС;

Дебит 76 кредитни 51

- 194 000 рубли. - платени на доставчика за стоки;

- 194 000 рубли. - капитализирани позиции, закупени за възложителя;

Дебитна 62 Credit 76

- 194 000 рубли. - записва вземания за закупените стоки;

- 194 000 рубли. - прехвърлени към основните закупените стоки;

Дебитна 62 Credit 90

- 37 500 рубли. - кредитирана с такса на агента;

Дебитна 90 Credit 68

- 5720 рубли. 34 копейки. - кредитирана с таксата за Агенция ДДС;

Дебитна 62 Credit 62

- 20 000 търкайте. - тръгна срещу настъплението на договора за представителство;

Дебитна 68 Credit 76

- 3050 рубли. 85 копейки. - приема приспадането на ДДС, начислен върху авансови плащания;

Дебитна 62 Credit 51

- 18 500 рубли. - главницата върнати неусвоени средства.

В този случай, на фактура в два екземпляра, пише агент, като посочи, че всички данни от получаване на фактурата от доставчика. Такъв документ трябва да бъде регистрирано в списание фактурирани на агента, и едно копие се дава на отговорното лице.

При изпращане на стоките, за осъществяването на основната агент ги отчита за сметка на тяхното изпълнение 45. След посредник разходи могат да бъдат отписани за сметка на 90. Постъпления от главницата се признават, когато се сменя собственикът на една и съща сметка. Размерът на продажбите на продукти, продавани чрез посредничеството се определя като платени и че клиентите сума. Следва да се уточни в посредник доклада. Има също така се вижда от датата на прехвърляне на собствеността на имота.

При продажбата на стоките си чрез агент, основната такса, вписани в сметките 44. При изчисляване на данък общ доход е включено в други разходи, свързани с производството и продажбите (чл. 264). Датата на приемане на такова потребление в начисляване ще бъде в деня на подписване на доклада. На същата дата се прилага за определяне на правото на приспадане на ДДС.

Имайте предвид, че след продажбата на стоки в главницата издава дубликат на фактура на името на агента, където едни и същи данни показват, че в документа, че медиаторът сложи купувач. Едно копие се предава на агент, а другият регистриран в дневника за продажбите.

В случаите, когато стоките са закупени от агент от свое име, за основа на ДДС, която се приспада ще бъде фактура, издадена от посредник. Този документ следва да бъде основният регистър в дневника за покупки и дневника получени фактури.

Дебитна Credit 45 41

- 80 000 рубли. - стоки, прехвърлени към изпълнението на агент.

Дебитна 62 Credit 90

- 100 000 рубли. - постъпленията от продажба на стоки;

Дебитна 90 Credit 68

- 18 000 рубли. - ДДС от продажба;

Дебитна 90 Credit 45

- 80 000 рубли. - неустойка в размер на продадените стоки;

Дебитна Credit 44 60

- 12 711 рубли. 86 COP. - кредитирана с такса на агента;

Дебитна Credit 19 60

- 2288 рубли. 14 копейки. - ДДС за възнаграждение;

Дебитна 60 Credit 62

- 100 000 рубли. - кредит вземания;

Дебитна Credit 68 19

- 2288 рубли. 14 копейки. - прие приспадане на ДДС от такси на агенцията;

Дебитна Credit 51 60

- 85 000 рубли. - по сметка на парите, получени от продажбата на стоки;

Дебитна Credit 90 44

- 12 711 рубли. 86 COP. - за сметка на сметка на размера на таксите на агенцията;

Дебит 90 кредитни 99

- 7288 rub.14 ченге. - печалба от продажбата на стоки.

Да разгледаме случая, когато отговорното лице купува стоки (строителство, услуги) чрез представител.

"Епсилон" ЕООД са изброени за сметка на "Алфа" авансово плащане в размер на 250 000 рубли. Сумата включва авансово плащане на такси на агенцията в размер на 20 000 рубли. Разходите на стоки в размер на 194,000 рубли. Разходите на агенцията - 37 500 рубли.

Дебитна 60-2 Credit 51

- 250 000 рубли. - вписана предварително средство;

Дебитна Credit 10 60

- 194 000 рубли. - продукти, получени от доставчика;

Дебитна Credit 19 60

- 29 593 рубли. 22 копейки. - ДДС върху покупките;

Дебитна Credit 10 60

- 31 779 рубли. 66 копейки. - Разходите на агенцията са включени в цената на стоките;

Дебитна Credit 19 60

- 5720 рубли. 34 копейки. - ДДС за възнаграждение;

Дебитна Credit 60 60-2

- 194 000 рубли. - компенсиране на задължения към доставчика;

Дебитна Credit 60 60-2

- 20 000 търкайте. - офсет задължения към агент;

Дебитна Credit 68 19

- 35 313 ​​рубли. 56 копейки. - приет на приспадане на ДДС;

Дебитна Credit 51 60-2

- 18 500 рубли. - от агент приета паричен баланс.

В резултат от фактурата за агент за такса главницата на агента записва получените документи и покупките на книги. В основата му получава приспадане на ДДС.