Оборудване остарели, износени, недостъпна. Понякога е препоръчително да го напиша, а не да се извършват ремонтни дейности, което често е скъпо.
Ако Комисията заключи, че основните средства, необходими за извеждане от експлоатация и демонтаж, актът на анулиране се извършва след приключване на премахването на обекта, който се утвърждава от ръководителя на организацията. Той отразява годината на създаване на обекта, дата на приемане в организацията, датата на въвеждане в експлоатация, първоначалната цена на придобиване (преоценена имот за - подмяна), количеството на натрупаната амортизация, причините за прекратяването, както и способността да се използва както на обекта и неговите отделни агрегати и части.
Всеки документ се изготвя в два екземпляра. Един от тях е изпратен на счетоводния отдел, а другият е на лицето, което отговаря за безопасността на дълготрайни активи. Това е основата за доставка до склад и продажби на имущество и метал, които остават в резултат на обезценката на актива. Тези материални активи се отчитат на базата на формата номера на кредитната цел М-4, одобрен от Държавния статистически указ на руския комитет на 30.10.97 номер 71а.
При ликвидация на собственост, съставен действа на формуляри № COP-9 и COP-10, одобрен от решението на комисията руската държавна статистика от 11.11.99 № 100.
В данъчната счетоводни разходи за ликвидация на дълготрайни активи извадено от експлоатация, са включени в неработно (ченге. 8, ал. 1, чл. 265 от Данъчния кодекс). Тези разходи включват суми nedonachislennoy в съответствие с установените полезни живот амортизационни разходи за демонтаж, демонтаж и преместване на демонтирано оборудване. Както и в областта на счетоводството, отписване на дълготрайни материални активи се извършва по реда на ръководителя на организацията и актът на отписване (ликвидация) дълготрайни активи (номер на формуляр OS-4, OS-OS-4а и 4б), подписан от членовете на ликвидационната комисия.
Важен момент: акта за отмяна (частично отписване) на дълготраен актив, за да се отрази на финансовите резултати на ликвидацията може да се направи само след пълното завършване на ликвидацията (частична ликвидация) на дълготраен актив.
процес на елиминиране е доста дълъг. Ситуацията, когато основното средство на извеждане от експлоатация (започна елиминиране) на един данъчен период и пълно елиминиране - в друга. Разходите за ликвидация се отчитат като не-оперативни разходи към датата на ликвидация (в удостоверение за регистрация № OS-4, OS-OS-4а или 4б). Това следва от параграф 1 от член 272 от Данъчния кодекс, според който разходите, одобрени за целите на данъчното облагане се установяват през отчетния период в (данък), който включва.
Да предположим, че трудна работа за премахване на сгради или структури, като демонтаж. След това е препоръчително да се възползвате от услугите на трети страни, които са в състояние квалифицирани. Цената на тази работа трябва да се разглежда като не-оперативни разходи съгласно алинея 8 на параграф 1 от член 265 от Данъчния кодекс.
Датата на режийните разходи за строителни работи, извършени от трети лица, е датата на плащане, съгласно сключените договори, дата на представяне на данъкоплатците документи, служещи като база за продукта на изчисления или последния брой на отчетния (данък) период (ченге. 3, стр. 7, чл. 272 от НК- ). С други думи, разходите за счетоводна дата може да бъде от датата на подписване на удостоверението за завършване.
Ако работата по премахването на разходите във вашата организация, зарежда ги заплати се отразява в цената на труда, най-общо, това е, въз основа на размера на плащанията, начислени в съответствие с член 255 от Данъчния кодекс.
Често, не всички от ликвидирани дълготрайни активи, като част от него. По-специално това се отнася за недвижими имоти, когато не подлежи на събаряне част от възстановяването на сградата. Моля, имайте предвид, че частична ликвидация на дълготрайни активи се променя първоначалната им цена. Такова изискване се съдържа в параграф 2 от член 257 от Данъчния кодекс. Също така трябва да се регулира количеството на начислената амортизация по време на такива произведения. Nedonachislennoy сума на амортизацията върху стойността на тази част от съоръженията и оборудването, се елиминира, се признава в не-оперативни разходи съгласно алинея 8 на параграф 1 от член 265 от Данъчния кодекс в периода от края на демонтажа. Остатъчна стойност ликвидация на сградата може да се определи, например, пропорционална на квадрата обект ликвидира.
В ЗАО "Паралел" е склад с обща площ от 100 кв. м. Тя има две плосък площ от 90 кв. и 10 m квадрат. м. Тъй като действието на по-малки съоръжения не е възможно без скъпи ремонти, организацията реши, че е по-евтино да го ликвидира. Първоначалната цена на съхранение - 1 милион рубли. Натрупана амортизация към момента на започване на ликвидацията - 400 000 рубли.
Част от разходите, свързани с демонтирани стаята, - 100 000 рубли. (.. Един милион рубли 100 кв.м # 10 кв.м.), Както и размера на натрупаната амортизация - 40 000 рубли. (400 000 рубли. 100 кв. М # 10 кв. М).
По този начин, на остатъчната стойност на осребреното част на склада е 60 000 рубли. (100 000 рубли -. 40 000 търкайте.), Което съответства на независим експерт. Тази сума ще се даде възможност за организацията като не-оперативни разходи през месец след приключване на ликвидацията.
Премахване на първичния агент за опростена система
Организацията прилагане на "опростената данъчна система" с облагаемите приходи от стойността, взема под внимание разходите за придобиване на дълготрайни активи в съответствие с процедурата, предвидена в параграфи 3 и 4 от член 346,16 на Данъчния кодекс.
В момента на отписване на обекта поради невъзможност за по-нататъшно използване на разходите може да бъде включена в данъчната основа не е напълно. Въпреки това, размерът на които не са написани на излезли активи, не се признават за данъчни цели, тъй като не е предвидена в затворен, както е посочено в параграф 1 от член 346,16 на Данъчния кодекс.
В параграф 3 на член 346,16 на Данъчния кодекс предвижда необходимостта от преизчисляване на данъчната основа. Въпреки това, тази разпоредба на пенсиониране актив поради неговата физическа и морална износване не са обхванати. Данъчната основа се преизчислява само когато реализацията на обекта преди изтичането на определен период от време.
Ако в резултат на премахването на оставащите части, резервни части, материали, от organizatsii- "uproschentsam" има приходи в размер на стойността на материалните активи, изчислена въз основа на пазарните цени (стр. 4 на чл. 346,18 на Данъчния кодекс).
След частична ликвидация на първоначалната себестойност на дълготрайните активи се намалява, поради което се променя и стойността на месечната амортизация.
След демонтирането на основните съоръжения са използвани материали и резервни части, които организацията получава признание. За целите на данъка върху дохода, евтини материали или друго имущество, получени при отстраняване или демонтаж на ликвидирани дълготрайните активи, изведени от експлоатация, включени в приходите от неработещо (н. 13 бр. 250 RF). Оценката на тези приходи се проведе въз основа на пазарните цени, като се вземат предвид разпоредбите на член 40 от Данъчния кодекс (Sec. 5 и 6 на чл. 274 от Данъчния кодекс). Това не се отнася за случаите, когато дълготрайни активи се унищожават в съответствие с член 5 от Конвенцията за забрана на разработването, производството, натрупването и употребата на химическо оръжие и за неговото унищожаване, както и част 5 от приложението за проверка към Конвенцията (ченгето. 18, ал. 1, чл в. 251 Данъчен кодекс).
На разположение (отписване в производството, продажбата) на материалните запаси в резултат от разпадането на дълготрайните активи и цената им се определя като сума от данъка върху доходите, изчислена върху дохода, посочен в параграф 13 от член 250 от Данъчния кодекс. Причина - Параграф 2 на член 254 от Данъчния кодекс.
В данъчните записите на "Сфера" на датата на публикуване на данните, получени от ликвидация на дълготрайни активи, се задължава да включи в приходите от неработещо 100 000 рубли.
На отписването на активи (в размер на 70 хиляди рубли.), Не са подходящи за по-нататъшна употреба, организацията за данъчни цели няма да могат да се вземат предвид разходите за разходите, защото тя не е имала по цена на придобиване.
По този начин, в данъчната основа се взема предвид доходите - 150 000 рубли. (100 000 рубли + 50 000 рубли ..) и цената - 7200 рубли.
В резултат на които се считат като се изчислява на данъка върху доходите в размер на 34,272 рубли. [(150 000 рубли -. - 7200 рубли.) # 24%].
Премахване на недовършената сграда
Разходи за ликвидация на активи в процес на изграждане са взети под внимание в данъчната основа съгласно алинея 8 на параграф 1 от член 265 от Данъчния кодекс. Тя се отнася до разходите за демонтаж, демонтаж и преместване на отломки. Цената на незавършените обекти да бъдат включени в разходите на данъкоплатеца не може. Такива разходи са в посочената буква не са предвидени. Въпреки това, ако организацията може да докаже, че тези разходи отговарят на задължителните изисквания на параграф 1 от член 252 от Данъчния кодекс (икономически обосновано и документирано), той има право да ги разпознава при формирането на данъчната основа за данък върху доходите. Все пак, това би било доста трудно.
Що се отнася до материалите, получени от ликвидацията на съоръжението в процес на изграждане, цената се взема под внимание в не-оперативен доход като доход в натура в съответствие с параграф 13 от член 250 от Данъчния кодекс. И цената се изчислява на базата на пазарни цени.
При по-нататъшното използване в производството, продажбата или унищожаване на стойността на материалните запаси да не се вземат предвид за целите на данъчното облагане, тъй като правилата на глава 25 от Данъчния кодекс не е предвидено.
Ние използваме състоянието на Пример 4. Да предположим, че ликвидация недовършената сграда. За опростяване на примера, други разходи, свързани с ликвидацията, няма да бъдат разглеждани.
След приключване на ликвидационната стойност на недовършената сграда не е включена в разходите, които намаляват облагаемия доход, тъй като той не отговаря на изискванията на член 252 от Данъчния кодекс.
При ликвидация на дълготрайни активи, необходими за да се обърне внимание на някои основни моменти, свързани с изчисляването на данъка върху добавената стойност.
Данък върху ликвидирани обект, преди приспадане
Остатъци бъдат размера на ДДС на стоки (строителство или услуги), придобити за операции, които се считат за обекти от този данък налагане. Това се посочва в подраздел 1, параграф 2 от член 171 от Данъчния кодекс.
Ясно е, че основното средство, изведени от експлоатация в резултат на износване и ликвидира, не престава да участва в облагаеми сделки. Изхвърляне на имот по причини, които не са свързани с продажбата или безвъзмездно прехвърляне, облагаеми с ДДС не е (чл. 146 от Данъчния кодекс). Трябва ли да се възстановява ДДС-рано законно приета за приспадане?
данък сгради и данък МПС
Понякога се получава, за да се елиминира отнема много време, особено ако става дума за разрушаване на къщи. В кой момент стойност на актива престава да бъде включена в данъчната основа при изчисляване на данък сгради?
В параграф 1 от член 374 от Данъчния кодекс гласи, че обектът на облагане е движимо и недвижимо имущество, записана в баланса като дълготрайни активи.
При отписване на превозните средства трябва да бъдат отстранени от регистъра в КАТ. Дата на оттегляне, посочен в форма номер OS-4a.
Спомнете си, че платци на данъка върху превозните средства са лица, които, в съответствие със законодателството на Руската федерация регистрираните пътни превозни средства се признават подлежат на данъчно облагане (чл. 357 от Данъчния кодекс). В случай на ликвидация на автомобилния транспорт данък се изчислява за тези месеци, през които колата е регистрирана на организацията, включително месеца на дерегистрация (стр. 3 на чл. 362 от Данъчния кодекс).
В съответствие с параграф 2 на член 171 от Данъчния кодекс, сумата на данъка приспадане в случай на придобиване на стоки (строителство, услуги), за проекти, които се считат облагаеми.
При извършване на регистрацията на основното средство за организация, законно приспадне представени доставчик на данък върху добавената стойност в размер на 18 000 рубли.
Данък за сметка на трето лице, демонтирането
организация на трета страна изпълнението на работата по ликвидация налага данъкоплатците ДДС от стойността на такива работи (с изключение на случаите, в които изпълнителят не е платец на този данък). Мога ли да взема на приспадане на ДДС?
Както вече бе отбелязано, в ликвидацията на фиксирания обект на активи на данъчно облагане не се случи, това е, че премахването не е свързано с операции, които могат да се данък върху добавената стойност.
Следователно, размерът на "входа" на ДДС върху такива произведения не могат да бъдат представени за възстановяване. данъчни суми, не се отчитат в разходите за данъчни печалби цели.
Често при отстраняване на първичния средства са черни и цветни метали, които впоследствие прилагане организация като скрап.
Важен момент: организацията не може да откаже на обезщетенията, предвидени в алинея 25 от параграф 2 на член 149 от Данъчния кодекс.
Спомнете си, че при изпълнението на операции, както облагаеми и не подлежи на облагане с ДДС, данъчнозадълженото лице е длъжно да води отделни отчети (стр. 4 на чл. 170 от Данъчния кодекс).
В счетоводството, разходите, свързани с отписването на дълготрайните материални активи са включени в други разходи (стр. 11 бизнес отдел 10/99).
При изхвърляне на първичния означава, неговата цена се приспада от счетоводството (н. 29 PBU 6.1). За това по сметка 01 "Дълготрайни активи" организация може да се отвори към подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи". В дебита подсметка се прехвърля разходите за пенсиониране на обекта, както и заем - сумата на начислената амортизация. След премахване на остатъчната стойност на обекта се дебитира от сметката 01 "дълготрайни активи" на сметка 91 "Други приходи и разходи".
В счетоводството, следните публикации са:
ДЕБИТ 01 подсметка "отписване" Кредит 01
- 100 000 рубли. - взема предвид първоначалните разходи за пенсиониране дълготрайни активи;
Дебитна карта кредитна 02 01 подсметка «напускате на основните средства»
- 80 000 рубли. - отразява сумата на натрупани амортизации;
Дебитна карта кредитна 01 подсметка 91-2 "Изхвърляне на дълготрайни активи"
- 20 000 търкайте. (.. 100 000 рубли - 80 000 рубли) - за сметка на други разходи, нетната балансова стойност на дълготрайните материални активи;
Дебитна карта кредитна 60 91-2
- 10 000 търкайте. - взема предвид стойността на работата, да се премахнат;
ДЕБИТ КРЕДИТ 19 60
- 1800 рубли. - отразен подадена от изпълнител ДДС;
Дебитна карта кредитна 19 91-2
- 1800 рубли. - взема предвид размера на ДДС.
От ДДС "вход" не се вземат предвид за целите на данъчното облагане, има постоянна разлика, която се изчислява въз основа на постоянен данъчен пасив (н. 7 бизнес отдел 18/02). Операцията е отразено, както следва:
ДЕБИТ КРЕДИТ 99 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 432 рубли. (1800 рубли # 24%.) - отразени постоянен данъчен пасив.
Използвайте състояние на пример 7. Да приемем през елиминиране получава главни материали, пазарната стойност от които 25 000 рубли. Материалите впоследствие бяха продадени за 35,400 рубли. (Като се има предвид ДДС, начислен).
При отчитането ЗАО "Vertical" тези операции се записват по следния начин:
ДЕБИТ КРЕДИТ 10 91-1
- 25 000 рубли. - с главни букви материали;
ДЕБИТ КРЕДИТ 62 91-1
- 35 400 рубли. - отчитат постъпленията от продажба на материали;
Дебитна карта кредитна 68 подсметка 91-2 "Изчисленията на ДДС"
- 5400 рубли. зарежда ДДС - (35 400 рубли до 118% # 18%.);
Дебитна карта кредитна 10 91-2
- 25 000 рубли. - неустойка в размер на материали.
В данъчните регистри като разход се признава само част от разходите за материали, произтичащи от ликвидация на дълготрайни активи, а именно 6000 рубли. (25 000 рубли. # 24%). Ето защо, постоянен данъчен пасив възниква от:
ДЕБИТ КРЕДИТ 99 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 4560 рубли. [(25 000 рубли. - 6000 рубли.) # 24%] - отразява постоянно данъчно задължение.
Свързани статии