Промяната в текста на Правилника за счетоводство означава, че компаниите на избор на право, или да не се създават резерви в случай на признаване на вземания съмнителни. Задължението за създаване на провизии за съмнителни вземания се случва във всички фирми, в това число малки.
Ние ще разберат какъв дълг за счетоводни цели може да се разглежда под въпрос. Такава се счита за вземания, които не са платени или с висока степен на вероятност няма да бъде решен в рамките на срока, посочен в договора, и при условие, подходящи мерки за защита, което е съкращение в счетоводните документи са обект на всички видове съмнителни вземания, включително и аванси, изброени доставчици и заеми вземания.
Дата на възникване и размера на лошите дългове, според които дружеството е длъжно да създаде резерв, определен въз основа на условията на договора на датата на плащане. Например, ако условията на договора е предвидено за един срок за плащане на няколко пратки, създаването на резерв за такъв дълг е считан за един дълг. Ако условията на договора предвижда плащане на всяка пратка, трябва да се създаде резерв за всеки неплатени навреме пратка.
Създаване на счетоводна резерв
В основата на създаването на резерв инвентаризация се извършва в населени места с изпълнители. За съмнителни сметки, открити по време на описа, компанията трябва да се създаде резерв.
Наредба за счетоводството не съдържат ясни правила за формиране на провизии за съмнителни дългове, така че редът на предоставяне на фирмата трябва да се развиват и да го фиксират в счетоводната политика
В основата на формирането на счетоводната резерв е възможно да се приеме методика, съдържаща се в Данъчния кодекс (член 266 от Данъчния кодекс.):
1) за съмнителни дългове с поемане период по-дълъг от 90 дни в размер на създадения резерв пълния размер определени от инвентаризацията на дълга;
2) за съмнителни дългове с поемане период от 45 до 90 календарни дни (включително) в размер на резерва и включва 50 на сто от дълга;
3) съмнителни дългове с поемане период до 45 дни не се увеличи размерът на надбавка.
Следва да се има предвид, че времето на създаването на резерви в счетоводството и данъчните регистри все още не може да се сравнява. Например, такава ситуация може да възникне, ако компанията длъжник е ликвидирана, а дълговете остават нерешени. В счетоводството, което трябва да събере всички дължими суми, съгласно насрещната страна, включена в резерв, тъй като има информация за невъзможността за погасяване на контрагента на дълга. Данъчната основа се вземат под внимание, за да се създаде резерв на насрещната страна не може да се дължи на факта, че крайният срок за създаването на резерв, за да дойде. От Данъчния кодекс предвижда създаването на резерв след 45 и 90 дни след датата на плащане по договора.
Създаване на списък с резерви за данъчни цели
Съмнително дълг е всеки дълг, който възниква във връзка с продажбата на стоки (работи, предоставяне на услуги), ако то не бъде уреден в рамките на срока, посочен в договора и не са обезпечени, поръчителство, банкова гаранция
Ето защо, за данъчни цели няма да бъде съмнително:
В допълнение, за целите на данъчното облагане има ограничение за размера на обезщетение. За целите на изчисляване на данъка върху доходите размер на провизиите за съмнителни сметки за всеки отчетен (данъчен) период не може да надвишава 10 на сто от приходите на (данък) отчетния период.
В счетоводството, това ограничение не е зададен.
Да предположим, че организацията установява квоти за съмнителни сметки в Счетоводство и данъчно облагане. Счетоводна политика са определени едни и същи правила за създаване на резерв - използва процедура, предвидена в чл. 266 от Данъчния кодекс, създаден резерв на тримесечна база въз основа на данните от инвентаризацията.
В счетоводител има доказателства, че сметките за вземания на периода "Алфа" до 45 дни от договора, няма да бъдат изплатени на датата на падежа, тъй като дружеството е в ликвидация. В тази връзка, в областта на счетоводството, този дълг трябва да се прецени като напълно несъбираемо и е напълно включен в резервата.
С оглед на необходимостта да се направи постинг в отразяването на разходите за образуване на резерва за съмнителни сметки за тримесечието III:
ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 63
- 222 500 рубли. - отразява сумата на разпоредба за съмнителни дългове.
ДЕБИТ КРЕДИТ 63 62
- 50 000 рубли. - отписани несъбираеми вземания LLC "Алфа";
За остатъка от дълга се взема под внимание в следващите пет години.
Стойността на buhalterskoy изявления вземания са представени нетно от сумата на обезщетението за съмнителни сметки.
Размерът на резерви, за да бъде възстановена в случай на получаване на плащането на вземания, за които са се образували преди резерви.
В счетоводството, обръщането на резерви отразено в дебитна сметка 63 в кореспонденция с резултат от 91.
Размер създаден резерв данъчно счетоводство, за разлика от счетоводството не може да бъде повече от 10% от размера на приходите за периода.
Да предположим, че за приходите на тримесечие III на начислена основа в размер на 1,5 милиона рубли. С ДДС. Максималният размер на резервите установено за данъчни цели, ще бъде от началото на годината:
1,5 милиона рубли. Х 10% = 150 000 рубли.
70 000 + 102 500 = 172 500 рубли.
В счетоводната резерв данък няма да бъде създаден на дълга на "Алфа", понеже според правилата на данъчно счетоводство за дълг на настъпване на по-малко от 45 дни не се формират.
Максималната сума на разпоредбата в данъчната сметка не трябва да надвишава 150 000 рубли. във връзка с това, данъчната сметка разпоредба е за тази сума. Балансът това се равнява на 222 500 търкайте.
Разликата между сумата на резервите в счетоводни и данъчни цели ще бъдат:
222 500-150 000 = 72 500 рубли.
За разликата генерирани отсрочен данъчен актив:
ДЕБИТ КРЕДИТ 09 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 14 500 рубли. (72 × 500 рубли 20%.) - отразява разликата между Счетоводство и данъчно облагане.
Ако размерът на лошите кредити е по-малка от сумата на обезщетението, разликата е свързана с не-оперативни разходи. В счетоводството, дългове се отписват изцяло за сметка на коректива.
Свързани статии