Как разликите в сметката суми, произтичащи от конверсията на чуждестранна валута в рубли? Помислете за най-често срещаните грешки на счетоводители.
Някои компании се ангажират с договори в чуждестранна валута. В този случай договорът може да предвижда задължения за плащане в рубли в размер, равен на определен чуждестранна валута се прилага. В този случай, размерът на паричната маса трябва да бъде платена в рубли, се определя от официалния валутен курс на съответната валута в деня на плащане. Ако валутните курсове са различни и пратката се състоя преди плащането е в сметката на продавача и купувача различия, които имат стойност.
Сума разлики днес
Към днешна дата, правилата за регулиране на данък на базата на ДДС, когато задължението е деноминиран в чуждестранна валута и се изплаща в рубли, които не са предвидени. Продавачите разказват постъпления в чуждестранна валута за рубли по официалния обменен курс към момента на определяне на данъчната основа или от датата на действителните разходи (стр. 3 на чл. 153, чл. 167 от Данъчния кодекс). Само през определени приходи от износ преизчисляването се извършва на датата на плащане на превозваните стоки, строителство или предоставени услуги.
В съответствие с това и за клиента не е ясно дали има нужда да коригира сумите, приети за данъчни облекчения, когато сумата различия, когато плащането е направено след приемането на продавача по сметката на стоки (строителство, услуги), както и на валутния курс се е променило. Не е ясно и какво да се помисли по какъв период изложени доставчици коригирана фактура.
Днес, клиентите използват няколко техники отразяват суми "вход" за ДДС в данъчните регистри, всеки метод по свой верен, но трябва да бъде обосновано и е в спор с данъчните власти.
На първо място, да получите нова фактура продавач, разликата в остатъците взети под внимание в текущия период, т.е. през периода на получаване на коригирания документ. В този случай, ако доставчикът във връзка с поскъпването на валутата спрямо рублата е платена повече, отколкото той очаква да получи, след което купувачът сумата на приспаданията отчетния период ще бъдат увеличени. Обратната ситуация ще намали приспадане период.
Втората група счетоводители да коригира сумите, представени за приспадане на данъка в периода на получаване на първоначалната фактура, като се ръководи от правилото, че удръжките са обект на сумата на данъка за сметка на данъкоплатците при придобиване на стоки (работа, услуги) в периода на приемане, за сметка на стоки (строителство, услуги ). Така че е необходимо да се предоставят на коригираната данъчна декларация и корекции в покупките на книгата. Въпреки това, най-лесният начин може да доведе до проблеми за данъкоплатците.
Третият метод на отчитане въз основа на намаляване на данъчните суми за периода те са получили от доставчика на оригиналната фактура. В този случай, е необходимо да се направят корекции в счетоводните документи, подаване на ревизираната декларация и плащане, се дължи на корекциите на просрочени данъчни задължения. В периода, в който получи коригирана фактура, данъкоплатеца претендира право на приспадане в пълен размер.
Споровете са на изчезване
"С придобиването на стоки (строителство, услуги), права на собственост по силата на договори, задължението за плащане на които е предвидено в рубли на равностойност до определена сума във валута или в конвенционалните парични единици, данъчните удръжки по начина, предвиден в настоящата глава и в последващ плащане на стоки (строителство, услуги), правата на собственост не се коригират. Сума разлики по отношение на данък, плащат от купувача, в следващите плащания се отчитат като не-оперативни приходи в съответствие с член 250 от този кодекс или в не-разходи за дейността, в съответствие с член 265 от този кодекс. "
Това допълнение към член 172 от Данъчния кодекс позволява на данъкоплатеца да се вземат предвид разликите суми ДДС като не-оперативни приходи или разходи, а не за решаване на пъзел с три неизвестни безброй пъти, очевидно не са сигурни за правилната резултат.
Благодаря законодателите - промените, направени в член 153 от Данъчния кодекс, установи общото правило за всички. Ако доставчикът определя данъчната основа по време на превоз (трансфер) на стоки (строителство, услуги), както и задълженията за плащане, предвидени в рубли на равностойност до определена сума в чуждестранна валута или конвенционални единици (CU), след преизчисляване на базата на ДДС това не е необходимо, и получили, заедно с подобрената поради колебания в скоростта на приходите от ДДС, просто помисли (какво?), за целите на данък върху доходите в не-оперативен доход (чл. 250 от данъчния кодекс, ал. 4, чл. 153 от Кодекса за данъчно облагане). Ако в резултат на колебания в плащането на валутния курс от купувача, получени в по-малък размер, разликата на ДДС ще се начислява на неоперативни разходи доставчика (чл. 265 от Данъчния кодекс, ал. 4, чл. 153 от Данъчния кодекс).
Както можете да видите, че целият размер на надплатената сума от купувача, които са възникнали в резултат на курсови разлики, USD в деня на изпращането и на датата на плащане, се отчитат като не-оперативни приходи.
Възникнали във връзка с изпълнението на задълженията в рубли по курса на датата на плащане разликите двете продавачите и купувачите ще бъдат изцяло взети предвид в неоперативни разходи или приходи. Когато това вече не е необходимо да се коригира базата на ДДС по сметката на продавача и сумата на приспаданията в сметката на купувача.
Ирина Сидорова, финансов консултант
Практически счетоводител енциклопедия
Свързани статии