Разлики между счетоводната и данъчната uchetomvoznikayut се дължи на разликата в подходите, предвидени от законодателството в областта на счетоводството и на Данъчния кодекс. Тази статия съдържа информация за вида на различията, причините за тях и счетоводство.
Видове разлики между Счетоводство и данъчно облагане
Разликата между МС и Nu са:
Постоянни разлики - това е приход или разход, които са:
- приета за счетоводни цели, но не генерира облагаем доход в текущия период или за в бъдеще;
- признават за данъчни цели, но не са приети за счетоводство или в текущия период или в бъдеще.
Постоянни разлики пораждат постоянни данъчни задължения (PNA), или активи (PNA). PNA, PNA са подходящи постоянна разлика, умножена по данък върху доходите.
PNA означава, че организацията има задължение за плащане на данъка, който е в края на отчетния период, плащанията на данък общ доход се увеличава. PNA, а напротив, че организацията няма да направи някоя част от плащането на данъци.
IT = облагаеми временни разлики × ставка на данъка върху доходите
ИТ и ИТ са намалени и отказ от страна на пълния размер намаляване на приспадане и на облагаеми временни разлики.
Ако всички приходи и разходи признатата при счетоводното отчитане, печалби и загуби, взети за целите на данъчното облагане, данъкът се изчислява на счетоводната печалба (по реда на ал. 20 бизнес отдел 18/02, се нарича условен разход (приход) за данъци върху печалбата ), равен на текущия данък върху печалбата е показано в декларацията.
Ако има различия, тези 2 вида, свързани със следната формула данък:
TH = + UR ΔONA - ΔONO + PNA - PNA
където: TN - текущи данъци;
UR - условно разход (приход) за данъци върху печалбата;
ΔONA - смяна на ИТ (SHE начислени през отчетния период - тя се установява в края на отчетния период);
ΔONO - смяна на ИТ (IT начислени през отчетния период - това се установява в края на отчетния период).
Отчитане на отсрочените данъци, PNA и PNA
Примери за несъответствия между Счетоводство и данъчно облагане
Помислете за някои от ситуациите, в които те се формират или други несъответствия между BU и ОУ.
- Остатъчната стойност на безвъзмездно прехвърлените активи - PNO.
- Излишъкът на действителния компенсация за използването на лични превозни средства в рамките, определени от Данъчния кодекс - PNO.
- Превишението на действителната лихвата по кредита или заема над лимита, определен от Данъчния кодекс - PNO.
- Превишението на действителните разходи за забавления, пътни разходи над лимита, определен от Данъчния кодекс - PNO.
- Приходи от безплатните основатели помощ, които имат повече от 50% (BU признат за разлика от HY) - PNA.
- Превишението на прогнозната стойност на дълготрайните материални активи над остатъчната им стойност по време на предаването на дълготрайните активи, като принос към уставния капитал (в този случай, в приходите BU формира на тази разлика, която не се признава HY) - PNA.
Временни разлики (тя):
- Амортизацията на МС в текущия период, отколкото в ОУ.
- През текущия период в BU търговски или административни разходи за сметка струва повече от IRS, защото на различните методи.
- Загуба на дълготрайни активи в BU признава незабавно в НУ постепенно в продължение на период, равен на разликата между времето на действителното използване и полезна.
- Загубата, която намалява основата на данъците върху дохода в бъдещи периоди.
Облагаеми временни разлики (ИТ):
- Амортизацията в МС през текущия период е по-малко от ОУ.
- Размерът на лихвите по кредитите, включени в екю в стойността на активите, а в ОУ - на разходите.
- Размерът на недостиг в рамките на правилата на природен изтощение, което BU е включена в действителните разходи за материали, а в ОУ като разход в същото време.
Тази година организацията, направени следните разходи:
Приходите са в размер на 3000000 рубли. Данъчната ставка на доходите - 20%.
В края на миналата година на запис бе взето на дълготрайни активи 240 000 рубли. IPN е 5 години. В BU амортизирани линеен метод и ОУ - нелинейна.
Амортизация, заредена на IRS за година: 240 000 х 5,6 / 100 х 12 = 161 280 рубли.
Месец амортизация скорост = 5.6 (об. 259.2 RF).
Облагаема временна разлика 161 280 - 48 000 = 113 280 рубли.
- Ние изчисляваме счетоводната печалба: 3 000 000 - 370 000-180 000 - 1 300 000 - 48 000 = 1102000 рубли.
- Условни данъчни консумация печалби: 1102000 × 20% = 220 400 рубли.
- PNA: (340 000 128 000) х 20% = 93 600 рубли.
- IT: 113 280 х 20% = 22 656 рубли.
- Текущи данъци: 220 400 + 93 600 - 22 656 = 291 344 рубли.
Несъответствия между МС и ОУ възникват поради различните изисквания на нормативните актове, регламентиращи тези два типа на счетоводството, както и поради различните подходи към счетоводството, изложени в Счетоводство и данъчно облагане политика.
Разликата между МС и Nu са отразени в счетоводството, което дава възможност за сравнение на условен разход (приход) за данък общ доход и текущ данък върху дохода.
Свързани статии