Компенсация на цената на електрическата енергия, платим от изпълнителя, разработчикът може да бъде предоставена в договора. Как да се вземат предвид свързаните с това операции и да се избегне данъчни рискове?
Данъчно счетоводство за компенсиране на разходите за електроенергия
Нека започнем с данъци.
Приходи от продажба се признава приходи от продажба на стоки (строителство, услуги) на собствено производство, както и по-рано придобити и приходи от продажбата на права на собственост. Приходите се оценяват на базата на всички приходи (в пари или в натура), участващи в изчисленията за стоки, строителство, услуги или права на собственост. Това е посочено в параграфи 1 и 2 на член 249 от Данъчния кодекс.
Като се има предвид тези разпоредби, както и на факта, че размерът на обезщетението за комунални плащания в член 251 от Данъчния кодекс не са предвидени, те са признати като разработчик на доход при изчисляване на данъка върху доходите. В този случай, разработчикът има възможност да разгледа разходите си за разходите за електроенергия. С други думи, отразяващи информацията, получена от общия доход обезщетение изпълнител, една и съща сума на разходите за заплащане на комунални разработчик има право да бъде включен в разходите. обезщетение се изчислява въз основа на фактурите, получени от доставчика на енергия с показанията на електромера.
По отношение на ДДС, е възможно да се направи паралел с лизинговия договор.
По този въпрос има две позиции.
- Главният изпълнител няма да бъде в състояние да прилага данъчното облекчение, защото предприемачът не разполага с правото да го изложи на фактура за комунални услуги.
- Фактурата с разработчик perevystavlyaet от организацията захранване за главен изпълнител, който в този случай има право на приспадане на ДДС.
Кой от тях е да се ръководят?
Позиция 1. Според регулаторните органи, фактури за комунални услуги наемодател наемател не са експонирани, защото тези услуги не са изпълнени от страна на наемодателя.
При получаване на парите, изброени от едната страна на другата страна по договора, за да се компенсира за плащане на комунални услуги, ДДС обект не възниква. При липса на съответните фактури по-горе услуги няма да бъдат приемани сумата на данъка, удържа от наемателя. то и юриспруденция Поддържани.
Позиция 2. Домакинът, получаване на фактури от дружествата за доставка може да ги постави в една и съща сума на наемателя като комунални услуги, използвани от наемателя директно. Тук имаме възстановяване на разходи на наемодателя да плащат комуналните сметки, а не изпълнението на енергията. Сумите, получени не са доходите на наемодателя, тъй като в този случай няма препродажба услуги, и се компенсират разходите на лизингодателя.
Компенсацията се извършва въз основа на фактури, изложени на лизингополучателя към лизингодателя. В тази ситуация, не е в противоречие с нормите на данъчното законодателство. Наемателят заплаща в съответствие с цената на договора за комунални услуги към лизингодателя има право да прилага този данък се основава на perevystavlennyh фактури му.
Така че, трябва да е безопасен за данъчната сметка на възложителя:
- обезщетение за електроенергията, получена от главен изпълнител, за да се вземе предвид като приходи и разходи;
- Изчисляване на обезщетение за производство на електроенергия на базата на сметките на доставчиците с показанията на метър;
- фактура от доставчика на електрическа енергия за главен изпълнител не perevystavlyat.
Да предположим, че сумата, за компенсиране на разходите за електроенергия, включително ДДС, равна на 1180 рубли. (Теоретично фигурата). Аз препоръчвам на разработчика да се отрази на дейността на обезщетение отчита, както следва:
Дебитна карта кредитна 62 91 подсметка "Други приходи"
- 1180 рубли. - отчитат обезщетението като приход;
ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 76
- 1180 рубли. - отразява на обезщетението като разход;
ДЕБИТ 51 КРЕДИТНИ 62
- 1180 рубли. - получено от общия компенсация изпълнител за електричество (въз основа на законопроект и да действа (изчисляване), изложени на главен изпълнител);
ДЕБИТ 76 КРЕДИТНИ 51
- 1180 рубли. - изброени доставчик такса за електроенергия (на базата на доставчика на сметка).
Препоръчайте тази статия на колега:
Свързани статии