Много компании предлагат на своите служители VHI. Цената за закупуване на правила на организацията могат да бъдат взети предвид за целите на данъчното облагане и лечението ще зависи от условията на плащане на премиите. В същото време, в някои ситуации, организации, поради неясноти в законодателството, като се вземат предвид проблемите, възникнали разходи. В тази статия, Албина Островски, водещ данъчен консултант консултантска компания "Такси Optima", казва как да се измъкнем от подобни ситуации с най-малък риск, както и отговори на въпроси, които възникват във връзка с оценката на разходите и за предсрочно прекратяване на договора.
Разходи за доброволно лични застраховки на работниците и служителите, които се състоят от не по-малко от една година и дават възможност за заплащане от страна на застрахователите за медицински разходи на осигурените работници са включени в разходите за труд (Sec. 16, чл. 255 от Данъчния кодекс). На първо място, ние ще говорим за реда, по който VHI разходи се приспадат от облагаемата печалба, а след това да ви разкажа за правилата за оценка на тези разходи.
отписани равномерно
Организации по метода на текущото начисляване, да вземат предвид разходите за LCA по начин, който е предвидено в параграф 6 на член 272 от Данъчния кодекс. В него се посочва, че премиите са признати като период за отчитане разход (данък), в която е листвана на данъкоплатеца в съответствие с условията на договора (издаден от касата) пари, за да плати за тях. Това е "застраховка" разходи могат да бъдат взети под внимание само след плащане.
В едни и същи параграф казва: Ако застраховката предвижда изплащането на договора за застрахователна премия еднократна сума, по договори, сключени за срок от повече от един отчетен период, разходите се признават равномерно през срока на договора, пропорционално на броя на договора за календарни дни през отчетния период. А договори ВМИ обикновено са за период от повече от един отчетен период. Така че премиите са записани на тях равномерно - за срока на договора.
Въпреки това, договорът може да предвижда изплащане на застрахователни обезщетения на няколко вноски. Как да бъдем в този случай? В тази връзка, параграф 6 от член 272 от Данъчния кодекс съдържа също указание. В този случай, "цената на всяко плащане се признава равномерно по план, съответстващ на периода на участие (година, половин година, тримесечие, месец), е пропорционално на броя на календарните дни на договора в края на отчетния период." Но това показание е лесно да се прилага само в случаите, когато плащането се ограничава до определен период, а когато това споразумение влиза в сила от датата на прехвърляне на първото плащане.
Може ли част от "падането" на изплащането на разходи?
Като общо правило, здравна застраховка се сключва с плащането на първата премия. Но договорът може да бъде определен по друг начин (н. 1, ст. 957 CC RF, чл. 4 от Закона RF "На здравноосигурителна в Руската федерация" от 06.28.91 № 1499-1). Но в този случай има въпроси.
Ако плащания на вноски, които не "вързани" за периода
Възникват също и въпроси във връзка с договори, свързани с прехвърлянето на плащания на няколко вноски, без да е посочен срокът на участие. Например, че договорът е за една година, а в същото време се казва, че в първите 3 месеца от договора предприятието ще бъде задължено да плати цялата такса в пълен размер на няколко вноски. Както и в този случай, да приспадне разходите за застраховка?
Можете просто да се каже, че в момента не е уредено от законодателя. Но там е официалното обяснение руски министерство на финансите. Писмо от 12.03.09 № 03.03.06 / 2/37 служители обясниха, че в тази ситуация застрахователни разходи също трябва да се определят в края на всеки период на базата на броя на календарните дни през отчетния период. Част от застрахователната премия, декориран в края на периода, те са предложили да се определи, като се раздели общият размер на застрахователната премия в дните, през който валиден застрахователен договор.
И двете от тези примери показват, че размерът на отписвания на различни подходи ще бъде различен. Но в крайна сметка, до края на изтичане на цялата сума ще се начислява такси на договора напълно. Една организация може да избере една от следните опции, осигуряване на избрания път на отписвания в счетоводната си политика. Като се има предвид позицията на Министерството на финансите, ще бъде по-безопасно да се вземат първото плащане опция.
Тънкостите на разходите за оценяване
При отписване на "застраховка" разходи за данъчни цели трябва да са наясно, че тези разходи са предмет на дажби. Съотношението зависи от разходите за труд и представлява 6% от размера на тези разходи. Във връзка с изчисляването на този коефициент повдига много въпроси. Така че, не е ясно за какъв период следва да се вземат предвид при изчисляването на базовия стандарт? Особено, ако договорът не е с началото на календарната година.
И това е важно да се помни, че при изчисляване на нормата на разходите за труд не трябва да бъдат включени самите застрахователни премии.
Често се случва, че в компанията в определен момент не е застрахован от всички служители. Например, една организация може да определи, че новите служители трябва да бъдат включени в списъка на осигурените лица не веднага след получаването и след преминаването им изпитателен срок или след работа в компанията за по-дълъг период от време (например една година). В този случай, възниква въпросът дали заплатата се взема предвид при изчисляване на неосигурените стандарт? Отговорът е: защото на Данъчния кодекс, за да се говори за цената на труда като цяло, може да се предположи, че е необходимо определянето на стандарти, за да се вземат предвид възнагражденията на всички служители, а не само на застрахования.
Списък на осигурените лица варира
На практика, широко разпространени случаите, когато договорът за здравното осигуряване предвижда правото за промяна на броя на осигурените лица по регистрация на допълнително споразумение към договора. Ако тази промяна предполага увеличаване на броя на осигурените лица, като цяло, споразумението предвижда изплащането на допълнителни премии. В този случай, длъжностни лица смятат, че цената на такъв договор (включително допълнителни премии, изплатени във връзка с увеличаване на броя на осигурените) организиране на правото да се вземат предвид за целите на данъчното облагане (писма руски Министерство на финансите от 18.01.08 № 03.03.06 / 1 / 13 от 08.27.07 № 03.03.06 / 4/118, UFNS Москва от 28,02. 07 № 28-11 / 018463.1).
Договорът се прекратява: какво да кажем за разходите?
В началото на тази статия, ние се отбележи, че главното условие за признаването на разходите за LCA е срока на договора - най-малко една година. И ако в момента на сключване на договора на това условие е изпълнено, но поради някакви причини (например, позовавайки се на неблагоприятното финансово състояние на дружеството), договорът е прекратен преди края на този период? Има една организация, в такъв случай, данъчните рискове?
Съгласно сключените договори за повече от един отчетен период, разходите се признават равномерно, така че по време на прекратяване на договора, в размер на застрахователните премии не трябва да бъдат взети под внимание в пълен размер, и в размер дължи на броя на дните на договора. Ако счетоводител по този начин се вземат предвид разходите за VHI, необходимостта от гледна точка на данъчната основа за данъка върху доходите, ние вярваме, не възниква. В крайна сметка, застрахователни разходи са включени в данъчната сметка законно, и техните "оползотворяване" правила на Данъчния кодекс не предвижда.
Въпреки това, ние не изключва възможността, че данъчните власти ще разгледат тези разходи неоснователни поради следната причина. Тъй като договорът е бил прекратен преди изтичане на годината, данъчните власти да могат да разпознават състоянието на срока на неизпълнение.
Тази позиция може да бъде оспорено, позовавайки се на следните причини. На първо място, по време на сключване на условията на договора за застраховка за срока на договора се спазват. На второ място, точка 16 от член 255 от Данъчния кодекс предвижда ситуации, в които по-рано записани разходи да бъдат възстановени (но чрез включване на тези в които не са приходите от дейността на разходи), в случай на прекратяване на единствените животозастрахователни договори, договори за доброволно пенсионно осигуряване и договорите на частните пенсионни покритие. На съгласието на лична застраховка на работниците такова правило не се прилага. Ето защо, която са били признати разходи "възстановяване" не е необходимо.
Изработен заключение контакт се потвърждава и от писмото руски Министерството на финансите 05.08.05 № 03.03.04 / 1/150. Все пак, това писмо се счита за ситуация, в която договорът е прекратен от застрахователната компания. Но, по наше мнение, това не е от значение.