Данъчнозадължено лице, което извършва сделки, които са обект и не подлежи на облагане с ДДС, е необходимо да ги държи отделно счетоводство. по този начин данък "Input" има различни източници на финансиране и общата сума на ДДС трябва да бъдат разпределени пропорционално метод. Нека разгледаме, на които тя се основава и какви трудности могат да се срещнат в неговото прилагане.
Кой се нуждае от отделна счетоводна
В параграф 4 от чл. 149 от Данъчния кодекс съдържа списък на сделки, които са освободени от данък, най-важно условие е регистриран по ДДС с помощта на различни видове помощи - отделна счетоводна юрисдикция. С други думи, при изпълнението на операциите да не се облагат (освободи от данъчно облагане), в съответствие с посочения член, данъкоплатецът трябва да водят отделни регистри за тях.
В параграф 2 на чл. 170 от Данъчния кодекс казва, че специална процедура на ДДС за тези, които продават стоки (изпълнява произведения, предоставя услуги) в чужбина, т.е. извършва дейности, за които на мястото на продажба, се признават на територията на чужда държава. Като пример, строителна фирма, която в допълнение към изграждането на съоръжения в Русия строи в чужбина.
В съответствие с чл. 148 от Данъчния кодекс на мястото на изпълнение на строителните работи, свързани с недвижими имоти, се определя в зависимост от "регистрация". По отношение на извършената работа в Русия, строител, има право да кандидатства приспадането на сумата на "входа" на ДДС. И на транзакции, извършени в чужбина, тези суми трябва да бъдат включени в цената на стоки (строителство, услуги), използвани за изграждане на чуждо тяло (Sec. 2, чл. 170 от Данъчния кодекс).
Необходимостта от разделно счетоводство възниква в случаите, когато данъчно задълженото лице извършва операции в допълнение към облагаемите и тези, които не са признати за целите на ДДС, продажба на стоки (строителство, услуги), в съответствие с ал. 2 на чл. 146 от Данъчния кодекс (с малки изключения), или съчетава общ данъчен режим и UTII.
Както можете да видите, необходимостта да се водят отделни регистри за ДДС може да възникне поради различни причини, в случаите, когато размерът на "входа" данък върху конкретни видове сделки се отчитат отделно. След всички източници за покриване на сумите "вход" данък различно. Когато размерът на облагаемите сделки "вход" приспадат от данъците по чл. 172 RF TC, и в операциите, изброени в Sec. 2 супени лъжици. 170 от Данъчния кодекс, - включени в цената на стоки (строителство, услуги), правото на собственост.
Като е изготвила изискването за разделно счетоводство за ДДС, законодателят не е включен в глава 21 от Данъчния кодекс, всички препоръки относно неговата организация. Ето защо, на данъкоплатеца да използвате всеки самостоятелно разработен техника. Основното нещо е, че тя има право да определи кои операции включват суми "вход" начислен данък за продавачите на стоки (строителство, услуги), правото на собственост.
Припомнете си, че, съгласно претенция. 4 супени лъжици. 170 от Данъчния кодекс, сумата на данъка, се вижда от продавачите на стоки (строителство, услуги), права на собственост, данъкоплатците, изпълняващи едновременно облагаеми и освободени от данъци радио-оператор:
- взема предвид стойността на тези стоки (строителство, услуги), права на собственост, в съответствие с параграф 2 на чл .. 170 от Данъчния кодекс - за стоки (строителство, услуги), включително и дълготрайни активи и нематериални активи, права на собственост, използвани в, което не подлежи на операции по ДДС;
- могат да се приспаднат по реда на чл. 172 от Данъчния кодекс - за стоки (строителство, услуги), включително и дълготрайни активи и нематериални активи, права на собственост, използвани в облагаемите операции на ДДС;
- да приспадне или отчитане на тяхната стойност в частта, в която те се използват за производство и (или) продажба на стоки (строителство, услуги), сделки с недвижими имоти на правата за продажба, които са облагаеми (освободени от данъчно облагане), - на стоки ( строителни работи, услуги), включително и дълготрайни активи и нематериални активи, права на собственост, използвани както за облагаеми и данъчно незадължени (освободени от данъци) операции, в съответствие с процедурата, установена с данък счетоводната политика.
Това означава, че на принципа на разпределение на суми данък "вход", определен в ал. 4 супени лъжици. 170 от Данъчния кодекс, е както следва.
Първо, трябва да се реши как ще използва всички налични ресурси (стоки, строителство, услуги, правата на собственост), да ги разпределят в три групи.
Първата група включва стоки (строителство, услуги), права на собственост, използвани в облагаемите сделки по ДДС. За тази група в размер на "входа" облага с данъци, въз основа на чл. 171 и 172 от ТС RF.
- стоки (строителство, услуги), правата на собственост са придобили за използване в облагаеми сделки или за препродажба;
- стоки (строителство, услуги), правото на собственост се вземат предвид;
- има schetfaktura, надлежно изпълнени и съответните първични документи.
Като общо правило, приспадането се прилага "за доставка" - независимо от това дали дълг на данъкоплатеца на доставчика (особено на отделно счетоводство за ДДС за авансови плащания в тази статия не се смятат).
Втората група се състои от стоки (строителство, услуги), права на собственост, използвани в сделки, които не подлежат на облагане с ДДС. За тази група в размер на ресурси данък "вход" се отчита в стойността им, въз основа на ал. 2 на чл. 170 от Данъчния кодекс.
Третата група се състои от стоки (строителство, услуги), права на собственост, използвани и при двата вида операции. Определете каква част от тези ресурси, използвани в облагаеми или не-облагаема сделка, не мога. Поради това е необходимо да се разпределят пропорционално ДДС метод (стр. # 8202; 4 супени лъжици. 170 от Данъчния кодекс).
Съотношение се базира на стойността на превозваните стоки (строителство, услуги), права на собственост, изпълнение на операциите, които са обект на данъчно облагане (освободени от данъци), общата стойност на стоките (строителство, услуги), права на собственост, изпратени за данъчния период.
1) не подлежи на облагане с ДДС - в размер на 59,000 рубли. (Включително ДДС 9000 рубли.);
2), предмет на ДДС - в размер на 70,800 рубли. (Включително ДДС 10 800 втриване.);
3) Данъчната и освободени от ДДС - в размер на 23,600 рубли. (С включено ДДС 3600 рубли.).
1) не подлежи на облагане с ДДС - 230 000 RBL.
2) се облагат с ДДС - 637 200 рубли. (С включено ДДС 97 200 търкайте.).
Процентът от общите продажби:
1) Продуктите без ДДС - 29,87 # 37; (. 230 000 рубли 770 000 рубли * 100 # 37 ;.);
2) продукти са предмет на ДДС - 70,13 # 37; (. 540 000 рубли 770 000 рубли * 100 # 37 ;.).
Данък върху добавената стойност по отношение на суровините, използвани за производството на двата вида продукти са разпределени по такъв начин счетоводител на:
1) Продуктът не подлежи на облагане с ДДС - 1075.32 рубли. (3600 RUB 29.87 х # 37 ;.);
2) продукти са предмет на ДДС - 2524.68 рубли. (3600 RUB 70.13 х # 37 ;.).
Общата стойност на суровините, влагани в производството на всички продукти е равна на 140,075.32 рубли. (50 000 рубли. + 9000 RUB. +60 000 рубли. + 20 000 втриване. + 1075.32 RUB.).
Общата сума на ДДС, деклариран за приспадане - 13,324.68 рубли. (10 800 рубли. RUB + 2524.68.).
Според счетоводната политика на организацията на отделна сметка на "входа" на ДДС се извършва въз основа на ал. 4, чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация със следните сметки:
Сметка 10 подсметка 11 "Суровини за производство на продукти, подлежащи на облагане с ДДС";
Сметка 10 подсметка 12 "Суровини за производство на продукти, които не подлежат на облагане с ДДС";
Разход 10 13 подсметка "Суровините, използвани в производството на двата вида продукти";
Гол в 19, 31, на подсметка "ДДС върху закупените материални запаси са ангажирани в производството на облагаемите продукти";
Разход 19 32 подсметка "ДДС върху закупените материални запаси са ангажирани в производството на данъчно незадължени стоки";
Разход 19 33 подсметка "ДДС върху закупените материални запаси са ангажирани в производството на двата вида продукти."
В счетоводството се правят публикации:
Дебитна Credit 60 1011
- 60 000 рубли. - реши да се вземе предвид суровина за производството на облагаемите стоки;
Дебитна Credit 60 1931
- 10 800 рубли. - декларирал ДДС за суровини за производство на облагаемите стоки;
Дебитна Credit 68 1931
- 10 800 рубли. - приема приспадането на ДДС по отношение на суровините за производство на облагаемите стоки;
Дебитна Credit 60 1012
- 50 000 рубли. - реши да се вземе предвид суровина за производството на продукти, които не подлежат на облагане с ДДС;
Дебитна Credit 60 1932
- 9000 рубли. - декларирал ДДС върху суровините за про-дането не подлежи на облагане с ДДС про-индукция;
Debet1012 Заем 1932
- 9000 рубли. - ДДС за суровини за производство на продукти, които не подлежат на облагане с ДДС, се взема предвид при действителните разходи за суровини и материали;
Debet1013 заем 60
- 20 000 търкайте. - решава да се вземат под внимание на суровините, използвани за производството на двата вида продукти;
Дебитна Credit 60 1933
- 3600 рубли. - декларирал ДДС за суровините, използвани за производството на двата вида продукти;
Debet1013 Заем 1933
- 1075.32 рубли. - част от ДДС върху суровините, използвани в производството на двата вида продукти, отчетена в действителните разходи за суровини и материали;
Debet68 Заем 1933
- 2524.68 рубли. - приема приспадането на ДДС върху ресурсите, използвани в производството на двата вида продукти.