Случаи на продажба на стоки (строителство, услуги) под себестойността не са рядкост. Тези стъпки са бутане предприятието по различни причини, но да живеят в тях няма. Само да разберете дали това е рисковано от данъчна гледна точка и това, което е на съдебната практика
Себестойността на данъчното законодателство
Спомнете си. под стойността на продадените стоки, извършена работа, услуги, предоставени за целите на данъчното облагане предполагат разходи, които са пряко свързани с производството и / или придобиването осъществява през отчетната финансова период, стоки, произведения, предоставени услуги, които се определят в съответствие с P (C) BU, което прилага, доколкото не са непоследователни правила GCC (Nos. 14.1.228 CLE).
В този случай, цената на продадените стоки и купени се формира от правилата на параграф 138.6 CLE, а цената на стоките, произведени и продадени, извършена работа, при условие, услуги - .. В съответствие с параграф 138.8 на NKU.
Въпреки това, изброени стандарти CLE не съдържат ограничения за формирането на стойността на продадените стоки, извършена работа, при условие, услуги, в зависимост от размера на дохода от продажбата им. Също така, няма изискване да се коригира разходите за продажба на стоки (строителство, услуги) на цена под себестойността. Това означава, че цената на стоки (строителство, услуги) включват разходи за целите на определянето на облагаемите печалби в пълен размер.
Продажба на загуба - икономическата дейност
На първо място, че грижите на продавача при продажба под себестойността им, - дали има основания да се признават неикономически операцията?
Продажбите на стоки (строителство, услуги) в контролери по-долу разходи отдавна са причина изкушението да приеме това като добра работа не е в рамките на икономическата дейност. В резултат на това - разходи за корекция за данъчни цели и корекцията на данъчния кредит (или увеличение на данъчни задължения) на ДДС. Съответно - оценява допълнителни данъци и прилагане на глоби.
Без съмнение, по време на признаването за данъчни цели на разходите трябва да се има предвид, че те трябва да бъдат направени за осъществяване на стопанска дейност (стр. 14/01/27 NKU). И на данъчния кредит по ДДС се определя във връзка с придобиването или производството на стоки и услуги за последващото им използване в облагаеми сделки в рамките на икономическата дейност на данъчнозадълженото лице (н. 198.3 CLE).
Въпреки това, поради факта, че цената на стоки (строителство, услуги) под себестойността, разходите, направени във връзка с получаването на доходи, не губят връзка с икономическата активност, която е обща съвкупност от действия, насочени към генериране на приходи (стр. 14/01/36 NKU чл. 42 от Търговския закон).
Икономически дейности - тези, свързани с производството (производство) и / или продажбата на стоки, извършването на строителни работи, предоставяне на услуги, които са насочени към генериране на приходи и съхранявана от такъв човек самостоятелно и / или чрез своите подразделения, както и чрез всяко друго лице, Тя действа в полза на първия човек, в договорите специално комисионни, поръчки и договори агент (с номера. 14.01.36 ППО).
Приходи - е общата сума на дохода на данъкоплатеца от всички дейности, получени (начислени) през отчетния период, в брой, материални или нематериални форми, както на територията на Украйна, континенталния шелф в изключителната (морски) икономическа зона и извън нея (стр . 14/01/56 NKU).
Съгласно раздел 3 от NP (S) BU 1 "Общи изисквания за финансови отчети", печалба -. Сумата, с която приходите надвишават разходите им.
И за стопанската дейност е важно да се състоянието на работа на получаване на приходи, а не печалба.
Като цяло, в съдебната практика в областта на продажба на загуба ще зарадва данъкоплатеца, въпреки че има изключения от правилото.
По този начин, с отрицателна стойност, в изпълнението на един бизнес сделка не е показателно за липсата на икономическа дейност на предприятието като цяло и не изисква настройка на брутните разходи. "
Въпреки факта, че тези решения са основани на законодателството на dokodeksnom, но сега те не са загубили своята актуалност. Това е, за да се признае за продажба на стоки (строителство, услуги) под себестойността, не е съвършен от икономическите дейности без причина. Следователно, разходите и размера на ДДС върху тези сделки може да се разглежда в по-общ начин.
В допълнение, съдебни решения вече в дните на CLE потвърждават по-горе.
Изпълнението на тези споразумения, а именно продажбата на продукти на цени под себестойността на продукцията в резултат на значителна сума на загубите на тези операции (което, от своя страна, води до появата на формални основания за обезщетение от данъка бюджет добавена стойност), не са икономически обосновани.
С оглед на изложеното по-горе и с оглед на факта, че ищецът не е доказано от факта, че при определяне на цената на стоките (строителство, услуги), по време на сключването на част от договорите, въз основа на оценка на ситуацията на съответния пазар, както и притежаването на достатъчно информация за тези стоки (строителни работи, услуги), както и преобладаващите на пазара на идентични (и при липса на такива цени - еднородни) стоки (строителство, услуги) и не обосновават съществуването на разумен икономически или други причини (търговска цел), за да подпишат договор за покупко- продажба и предоставяне на услуги за цената -ниски производствени разходи, правото е заключението на апелативния съд за законността на приемането на спорните решения данък за уведомяване. "
Въпреки това, като правило, съдилищата не се съмняват hozdeyatelnosti продажба под себестойността.
Данък върху печалбата
Ключова дума параграфи с правила. 134.1.1 CLE обект на данъчно облагане на печалбата е печалба към източника на произход от Украйна и в чужбина, което се определя чрез намаляване на размера на отчетния период, приходите (членове 135-137 NKU) на стойността на продадените стоки, извършена работа, при условие, услуги и размера на друг данък разходи отчетен период (членове 138-143, 152 ССЗ).
Въз основа на п. 153.10 CLE от печалбите на бартер (бартерни) операции (с номера. 1.14.10 CLE) се определят в зависимост от цената на договора на такава операция, но не по-ниска от обичайната цена. А съгласно претенция. 153.2 CLE, данъчни контролира операции (с номера. 39.2.1 CLE) се извършва във връзка с обичайната цена съгласно чл. 39 NKU.
По този начин, като цяло, приходите от продажба на стоки, строителство и услуги, се признава в размер на договор (договор) разходите за. Изключения са бартер (бартер) на работа. която се предоставя, за да се определи доходите на редовната цена, ако тя е по-висока от договорните и контролирани операции. при които се признава приход в размер на цената, определена от един от утвърдените методи на изкуството. 39 NKU.
При изпълнението на бартер (бартерни) сделки редовната цена - цената на стоки (строителство, услуги), някои страни по договора, или ако не се докаже противното, се счита, че такова редовната цена съответства на пазарната цена на (pp.pp. 14/01/71, 14.1. 219 GCC). Следователно фактът, че продажбата на стоки (строителство, услуги) под себестойността за целите на операциите на данъчните бартерни всъщност няма значение.
От друга страна, цената на контролирана сделка за данъчни цели е обикновено, до доказване на противното, или използвани от цената, посочена в договора цена на взаимна координация на изпълнението на контролирани операции (стр. 39.1.3 NKU). Методите за определяне на цената на партии контролирана операция (с номера. 39.3.1 ППО), се оказва, че само в случая на сравнителен метод неконтролирано цена (продажби аналози) (Nos. 39.3.1.1 CLE) за определяне на печалбата може да се направи по-долу себестойност, ако такава е цената за идентични (хомогенни) стоки (строителство, услуги).
В периода на признаване на приходи от продажбата на компанията има право да се отрази на разходите за производствени разходи (н. 138.4 CLE). Ограничаване на разходите от продажба на ССЗ не предпише по-ниска цена. Следователно, цената на пълния размер на спад в разходите за данъци.
За целите на облагането с ДДС върху продажбата на стоки (строителство, услуги) под себестойността трябва да се има предвид, че данъчната основа на доставката на стоки / операции услуги се определя въз основа на договора им стойност (като се вземат предвид държавни данъци и такси). Само в случай на контролирани дейности - в размер не по-ниска от цената на редовно. определено съгласно чл. GCC 39 (п. 188.1 CLE).
Но данъчните власти често говорят за незаконно отражение на данъчен кредит до степен, че се дължи на разликата в себестойността и продажба, се предполага, че този данъчен кредит не е свързано с професионалната дейност. Както бе споменато по-горе, ние се отбележи, че нормативната база за такова заключение не е така, както е видно от съдебната практика.
Поради това, продажбите на цени под себестойността отразява общите правила за NKU. Spetspravila и ограничения за такива операции от страна на данъчно законодателство не са установени. Въпреки това, има случаи, когато е необходимо, от характера на стопанската дейност на такава операция, за да се докаже в стените на съда.
Свързани статии