Фирми и предприемачи, получени от колегата си премии, глоби или лихви, е необходимо да се разбере, дали тази сума със заплащането продават стоки, строителство или услуги, както и дали да се изплати, е необходимо да ДДС. В Данъчния кодекс, няма ясен отговор, както и съдиите да изяснят противоречиви резултати. Проучихме въпроса и да си направите изводи.

продром

Традиционно, алинея 2 от параграф 1 от член 162 от Данъчния кодекс е много несъгласие. Той гласи, че данъчната основа за ДДС, наред с други неща, включени получените суми, в един или друг начин свързани с плащането на стоки (за работа, услуги). За съжаление, в текста на правилото не може да се направи категоричен извод за който обобщава той се занимава. По-специално, не е ясно дали това ще се разшири по премии, глоби и лихви, получени от контрагента.

Инспекторите по време на инспекции твърдят, че тези плащания са свързани с изпълнението на, и по тази причина те трябва да се начислява ДДС. Въпреки това, в зависимост от данъкоплатците, с директна връзка с изпълнението на никой.

Помислете поотделно всеки един от спорните плащания.

Награда получи от купувача на продавача

Често, споразумението за доставка се предвижда, че в определен обем на продажбите с доставчика се задължава да прехвърли на купувача парична награда. Сега няма консенсус за това как да се отрази бонус сметка.

Някои вярват, че премията намалява първоначалната цена на стоката. В резултат на това, доставчикът е длъжен да намали предварително начислени ДДС и на купувача - по-рано получи приспадане. В този случай купувачът не е необходимо да се включи бонус база, допълни облагаемата стойност. Този подход се подкрепя от президиума на Руската федерация в своето решение от 07.02.12 № 11637/1 (вж. "Размерът на парична награда за постигане на определен обем покупки на стоки не е включена в ДДС база, купувачът").

Други смятат, че бонусът е отделно плащане и разходи за доставка не са отразени. Premium трябва да се разглежда като суми, свързани с плащането на продадените стоки и алинея 2 от параграф 1 от член 162 от Данъчния кодекс. В арбитраж практика е пример за това, когато съдията се поддържа тази гледна точка (управляващата FAS на район Москва на 05.26.11 номер KA-A40 / 4206-11-2) на.

Но това, остава открит въпросът дали трябва да начислява ДДС в размер на премията в случаите, когато по силата на договора на бонуса не оказва влияние върху първоначалната цена на доставка. С други думи, трябва да има в тази ситуация да се прилага алинея 2 от параграф 1 от член 162 от Данъчния кодекс. Ние вярваме, че това не е необходимо, тъй като премията не е свързано с изпълнението. Същата позиция е очертана и руското Министерство на финансите с писмо от 22.04.13 № 07.03.11 / 13674 (вж. "Бонуси, изплатени в полза на купувача при постигането на определени продажби на стоки, които не подлежат на облагане с ДДС").

Награда получи от изпълнителя на клиента

Министерство на финансите на руски експерти вярват, че такъв бонус е облагаема по ДДС в художника (писмо от 06.12.11 № 03.07.11 / 336). Въпреки това, ние не сме съгласни, защото между премията, получена от доставчика, и получената премия от купувача, няма съществена разлика. И ако длъжностните лица не е било позволено да начисли данък върху премията от доставчика (както споменахме по-горе), а след това логиката е същия извод може да се направи по отношение на премията на купувача.

Глобите и наказанията

Друга често срещана причина за спор с инспекторите - е глоби и санкции, изброени изпълнители във връзка с неточното изпълнение на договорните задължения. Данъчни служители по време на инспекции включват следните количества в данъчната основа за ДДС, позовавайки се на под-параграф 2 на параграф 1 от член 162 от Данъчния кодекс.

Преди няколко години на ВАС прие резолюция относно 05.02.08 № 11144/07, който отрече подобен подход. Съдиите потвърдиха, че санкцията не е свързано с плащане на стоки, строителство или услуги. Поради тази причина, ДДС върху размера на наказателното обвинение не е необходимо (вж. "Дузпа в не е нужно да се включат в основата на ДДС").

Въпреки това, служители на Министерството на финансите са настоявали многократно, което увеличава наказание база за данък върху добавената стойност. И едва през пролетта на тази година, Министерството на финансите се е променила отношението си към проблема и да реши да не плаща ДДС. Това се посочва в писма от 03.04.13 № 03.07.15 / 6333 и от 04.12.13 № 07.03.11 / 12363 (виж "Министерството на финансите и на Федералната данъчна служба признава :. Размерът на дължимата неустойка за забавено плащане на ДДС на стоки, които не са предмет на "и" размер на глобите, произведени от купувача на продавача на услуги за неточно изпълнение на договорни задължения, които не са обект на облагане с ДДС ").

По този начин, и съдиите вече са единодушни в думите, че размерът на глобите и санкциите в рамките на данъка върху добавената стойност, не са включени. Следователно, компаниите и предприемачите могат без никакъв страх да прилагат тази констатация на практика.

Смята се, че глобите, платени от насрещната страна, която нарушава условията на споразумението, свързани с плащането на продадените стоки, строителство или услуги. И поради тази причина те трябва да начислява ДДС. Беше предложено, че такова тълкуване на руското министерство на финансите с писмо от 01.11.11 № 07.03.11 / 01 (вж. "Санкции, получени от продавача от купувача за нарушение на договорните задължения, подлежат на облагане с ДДС").

По наше мнение, това твърдение не е наред. Факт е, че в съответствие с параграф 1 от член 330 от Гражданския процесуален кодекс, глоба (и наказания) - е специален случай на санкция. Това означава, че всички заключенията, направени по отношение на глоби и санкции, за да се прилагат еднакво за глоби. От Министерството на финансите призна, че размерът на глобите и санкциите не са обект на облагане с ДДС, същият подход е валидна по отношение на санкциите.

Как да се плаща ДДС за бонуси и санкции

Ако една компания или предприемач реши да бъдат внимателни и да плати ДДС върху бонуси и санкции, счетоводителя трябва да решат какъв период на нарастване на базата на ДДС. Има две възможности: по време на изчисление (например, в деня на признаване на глобите от съда), или в момента на реалното получаване на пари. Ние вярваме, че по-правилно е вторият вариант, тъй като в член 162 от Данъчния кодекс казва за депозитите. И ако е така, то генерира облагаем база трябва да бъде датата, на която премията или наказание получи.

На следващо място, счетоводител, за да разбера как платеният ДДС ще бъде отразено в данъчната основа за данък върху доходите. Има и две възможности. Първо - да покажат, бонусът за доходите или наказание, заедно с ДДС, а след това на данъка върху добавената стойност, включена в цената. Вторият вариант - да показва доход или губи сумата на бонуса по-малко ДДС и такси не се образуват. Руската Министерството на финансите с писмо от 02/04/11 № 03.03.06 / 1/67 препоръчва втория вариант (вж. "При изчисляването на данъка върху доходите сумата на получените наказания, включени в доходите без ДДС").

Според съда, изброени интерес на клиента в размер на 118 000 рубли. За простота приемем, че другите приходи на Дружеството не.
Счетоводител направи окабеляване:

ДЕБИТ 76 подсметка "разплащания по искове" КРЕДИТ 91
- 118 000 рубли. - отразява задължението на клиента да плати глоби;
ДЕБИТ КРЕДИТ 51 76 под "Изчисленията по искове»
- 118 000 рубли. - получените лихви по сметката;
ДЕБИТ 91 КРЕДИТНИ 68
- 18 000 рубли. (118 000 рубли до сто и осемнадесет процента х 18%) -. Таксуват дължимия ДДС в бюджета.

Декларацията на данък общ доход счетоводител посочи, че облагаемият доход е равен на 100 000 рубли (118 000 - 18 000)., И сумата на данъка върху доходите -. (. 100 000 рубли х 20%) 20 000 рубли. Разходите са нула.

абонаментна цена - 300 рубли. За тази сума печалби абонатните достъп в продължение на три месеца до всички писмени и изложени Audioseminary. Той е не по-малко от няколко десетки лекции. Нова Audioseminary изложени всяка седмица. В допълнение, в понеделник поставен audioobzor новина за счетоводители през последната седмица.

Плати за достъп могат да бъдат направени с кредитна карта през системата ASSIST Instant плащания или вземания на Сбербанк.