Прехвърляне на дълга. В този случай, страните сключат тристранно споразумение. Тя кредитор се съгласява да приеме изпълнението на задълженията на трета страна, бившият длъжника признава дълга си към новия член, и последният се задължава да изплати дълга си (чл. 391 от Гражданския процесуален кодекс).
по данни на дружеството получи заем в размер на 1 милион рубли. Но когато се приближи срок на погасяване, тя е в състояние да плати. Въпреки това, друга компания има излишък от средства и да изпълни това задължение според кредитополучателя срещу такса в размер на 10% от размера на кредита. След подписването на тристранното споразумение за задължението на бившия длъжника да заемодателя спре, но той признава дълга в размер на 1,1 милиона рубли за компанията, която се превърна в длъжник вместо него.
Изпълнение на задължение от трета страна. Тук можете да направите, без съгласието на кредитора, тъй като, например, договори за доставка или заем не изисква длъжника да изпълни задължението си лично. За да направите това, старото и новото длъжника подава писмена декларация, че задължението за извършване на други дружества (чл. 313 от Гражданския процесуален кодекс). Срещу заплащане. В този случай, кредиторът е длъжен да приеме парите се прехвърлят към него за длъжника от трето лице по условията, предвидени в първоначалния договор. След подписването на Споразумението остава в сила.
А менителница. В някои случаи, връзката е от полза за издаване на менителница (Регламент "На обикновен и трансфер сметката" одобрен. Резолюция на народните комисари на СССР от 07.08.37 № 104/1341). Например, ако кредиторът се иска да може да претендира като дълг към първата, и с новия длъжника. В този случай, страните noviruyut задължение по договора за безусловно право да претендира за законопроект. Производителят стои бившият длъжник, платеца - компания, според уреди пасива и billholder - заемодателя.
В зависимост от възможността избраните операции може да са различни, както и неговите данъчни последици. В допълнение, противоречивото тълкуване на някои точки може да се използва за получаване на данъчни облекчения.
Възнаграждение за прехвърляне на дълга може да се разглежда и като процент и как платежни услуги
Ако сделката е за прехвърляне на дълга включва такса, за признаване на разходите си в бившия длъжника необходимо да се определи състоянието на тази сума. Има два варианта.
Възнаграждение призната лихви по парични заеми. прехвърляне на дълг винаги е придружен от възникването на задължения от бившата длъжника във връзка с новото. Това означава, че парите на дълга. Ето защо, най-логично да се разглежда възнаграждение за такова прехвърляне като лихвата по кредита. Това е предимство, защото те не се облагат с ДДС въз основа на алинея 15 от параграф 3 от член 149 от Данъчния кодекс. Но в разходите на бившия длъжника не се признават напълно, и в границите, установени от член 269 от Данъчния кодекс. В полза на подобно тълкуване на възнаграждението и говори руски Министерство на финансите (писмо от 05.21.10 № 03.03.06 / 1/342).
Приятелски дружествата да се възползват не са съгласни с този подход, ако таксата за прехвърляне на дълга се поставя в 1.1 процент CBR рефинансиране или за средното равнище на лихвите по подобни ангажименти. Последното е възможно, ако компенсаторна сделка за прехвърляне на дълга, при същите условия, не е уникален.
Награди признават таксата за услугата. Налице е също така причина да вярваме, че платената към новата длъжника възнаграждението ще се квалифицира като такса за обслужване. Поради това следва да се облага с ДДС. Такъв подход е често срещана практика. Косвено трябва, например, от порядъка на квартал Федерална Арбитражния съд Източносибирско от 11.17.03 № A33-3230 / 03-С1-F02-4196 / 03-C2.
Тази позиция може да бъде от полза, ако членовете на групата има за цел да разпространявате облагаемата основа за ДДС един до друг. В този случай, бившият длъжника ще получи приспадане на ДДС и ново плащане на ДДС към бюджета.
Освен това, този подход е изгодно в отношенията между платци на ДДС, например, "uproschentsam" база "минус доходите разходи". В крайна сметка, разходите за плащане на услуги ще бъдат признати в пълен размер, без дажби им по силата на член 269 от Данъчния кодекс. Например, както за плащане на разходите за комисиони, такси и хонорари на агенцията съгласно споразуменията за представителство (ченге. 24, ал. 1, чл. 346.16 на Данъчния кодекс).
В момента на признаване възнаграждава приходите и разходите зависи от формализирането на отношенията
Компанията не би смята възнаграждението: цена за услугата, или лихвата по кредита, възниква въпросът, в кой момент да признаят тези приходи и разходи по време на метода на текущо начисляване. Отговорът ще зависи от това коя от трите метода е издаден прехвърляне на дълга.
В случай на тристранно споразумение, което ясно се посочва размера на възнаграждението на новия длъжника, страните ще трябва да се отрази на приходите и разходите през периода на преход задължения - подписването на тристранното споразумение. Въпреки това, когато става въпрос за процент (а не такса за обслужване), ще трябва да ги приемем равномерно през целия период на използване на новите пари на длъжника (Sec. 8, чл. 272 от Данъчния кодекс), но не по едно и също време.
Ако прехвърлянето на дълга се реализира с помощта на сметка или с писмена заповед на трета страна, за да изплати дълга си, точната сума на обезщетение може да бъде първоначално неопределени. Този начин на прехвърляне задължение единствено ясно задължава бившия длъжника да признае задължението си за новия длъжник.
По този начин, когато прехвърлянето на дълга с помощта на забавен или платежно нареждане от страните може да предвиди, възнаграждение по-късно към собствената си предимство по време на сумата. В допълнение, той може да бъде платена в периода на изплащане, който ще бъде определен от допълнителното споразумение от страните. В този случай, датата на признаване на приходите и разходите е датата на подписване на допълнително споразумение, което позволява (в сравнение с тристранното споразумение), за да се движат по време на признаване на приходи и разходи, по-късна дата.
В случай на менителница, има и друга възможност, за да преместите точката на признаване на приходи и разходи под формата на възнаграждение. Фактът, че преходът към задълженията по платеца на законопроект (нов длъжник), той трябва да приеме законопроект, представен му billholder. До този момент задължението не се прехвърля, следователно, нищо да плати обезщетение.
Прехвърляне на дълга на практика се избягва плащането на ДДС върху предварително
Да предположим, че компанията е получила авансово плащане и платен ДДС от него. За да достави стоката сами по себе си, че не може, следователно, прехвърляне на задължения на трето лице. В този случай, ДДС върху таксата за доставка и внася в бюджета на нов доставчик. За купувача, в този случай, нищо няма да се промени - в началото той ще вземе за ДДС за приспадане на авансовата сума, а след това, ако е необходимо, да коригира приспадането на сумата на доставката. Но какво да кажем за данъка, който е с номер с предплащане бивш длъжника?
По наше мнение, там се използва скоростта на параграф 5 на член 171 от Данъчния кодекс. според която приспадането на ДДС с получаването на плащането е възможно в условията случай промяна или прекратяване на изплащането на договора и възстановяване. Очевидно е, че изпълнението на тези условия да зависи и от практическото изпълнение на прехвърлянето на дълга.
Така че, ако прехвърлянето на дълга, емитиран тристранно споразумение, то е възможно да се изчисли "предоговаряне". Също така, има основание за приспадане и иновациите в съотношението дълг на договор за доставка на законопроект. Получени същата сума с длъжника престава да бъде превърнат в аванс и привлечени средства. Следователно, едно от условията за приспадане от авансовото плащане е изпълнено - споразумението за доставка, в действителност, прекратено.
Но когато инструкциите на трето лице да плати всички промени в условията на договора не се случи - причина за приспадане на ДДС за авансови плащания към бюджета там. Следователно, компанията няма да може да удържи до експедицията на продукта период нов длъжник при повторно класифицирани в аванс.
Въпреки това, има голям риск, че това приспадане на данък не се признава на всички, тъй като превозът на стоките, произведени от друга компания. Вследствие на това тя се задължава да заплаща ДДС към бюджета на операцията. На получател на авансовото плащане или стоките не се доставят, или възстановяване. Следователно, изпълнението на дадено задължение чрез прехвърляне на трета страна е изпълнен с надплащане на ДДС.
Второто условие за приспадането - връщането на аванса. На Данъчния кодекс не определя кой трябва да бъде върнат на аванса. Технически, ако компанията ще преведе сумата на авансовото плащане към новата длъжника, то ще да е плащане за връщане. Но тази логика също е изпълнен с финансовия спор и да се върне авансово плащане в полза на купувача в случай на прехвърляне на дълга е неизгодно от икономическа гледна точка.
Предвид тези характеристики, за да се избегне ДДС с напредъка понякога използват е трансфер мито (вж. Фигура 1). Да предположим, че фирма "Доставчик" е получил аванс за доставка на стоки за обществото "Купувач". За да се избегне плащането на ДДС на авансовото плащане, доставчикът посочва, че задължението за доставка ще играе приятелска компания. Купувачът се съгласи с това, тристранно споразумение бе подписано наоколо.
Фигура 1. Ако промяната на дълга в основата не трябва да плащат ДДС върху аванси
Размерът на авансовото плащане през същото тримесечие бъдат предадени на трета страна, след което бившият доставчикът е възстановен дължимия ДДС да се разчита на аванси. Въпреки това, има причина трето лице да начислява този данък при получаване на пари от бивш доставчика не. За него тези средства - без предварително плащане по договора за доставка и връщане на дълга, направени във връзка с подписването на тристранното споразумение. Връщане на дълга не е предмет на ДДС или данък върху доходите.
По този начин, приятелски компании получават от клиента авансово плащане, но не са задължени да плащат ДДС от него. Това ви позволява да се получи помилване на този данък до момента на доставката.
прехвърляне на дълга дава възможност да се премести на база за данък върху доходите
Възмездно превод дълг сделка позволява на основата трансфер за данък общ доход платец от един към друг (вж. Схема 2). Например, една фирма, която се прилага общият режим на облагане, а печалбата се облага с данък в размер на 20 на сто. В същото време тя има дълг, който възнамерява да изплати. Дружеството може да нареди на компанията да направи лесен за "опростената данъчна система", който се прилага единна данъчна ставка от 5-6 процента, си плаща за тази награда. Тази сума от печалбата ще бъдат прехвърлени към преференциално третиране. В края на краищата, компанията ще го помисли за собствените си разходи, а "uproschenets" данък заплащане в размер.
Фигура 2. Характеристики на прехвърляне на данъчната основа на преференциалния режим, с помощта на прехвърляне на дълга
Тя трябва да помисли за следното. Първо, процедурата за оценка на лихвите по кредитите, и ако възнаграждението е признат интерес. В тази ситуация, това е най-изгодна, тъй като не съществува задължение да плащат ДДС. На второ място, поради икономическата обосновка за прехвърляне на дълга, така че данъкът е имало основание да откаже да признае разходите.
прехвърляне на дълга е от полза и "uproschentsam"
Както вече споменахме, тристранно споразумение за прехвърляне на дълга е начин за освобождаване от отговорност. Следователно, за да "uproschentsev" подписването на това споразумение е еквивалентна на плащането, и може да повлияе на времето на разходите (Sec. 2, чл. 346.17 на Данъчния кодекс).
Например, ако една компания е на "опростената данъчна система" към базата "минус доходите разходи" е получила от доставчика на материалите или основните средства, тяхната стойност не може да се разглежда в цената, докато е имало плащане (ченге. 1 и 4, ал. 2, чл. 346,17 на Данъчния кодекс) , Този процес може да бъде ускорен чрез прехвърляне на дълга към приятелска компания на тристранното споразумение. В момента на подписването му от призната плащане.