Както е отразено в счетоводството и данъчното облагане на разходите на организацията за предоставяне на мобилни служител
SV Razgulin
Заместник-директор на отдел на данъчната и митническата тарифа политика на руското министерство на финансите
Въз основа на тези правила на организацията могат да се квалифицират провеждане на лични разговори, като материални щети и задържат служители с необходимото количество (чл. 232 от КТ RF).
При издаването на карти на служителите трябва да бъдат запознати с тези правила по подписването.
Разходи за услуги включват в разходите от обичайната дейност (т. 5 и 7 бизнес отдел 10/99). В счетоводните приблизителни оценки с мобилния оператор ще бъде отразено в сметката на 60 "разплащания с доставчици и изпълнители" (Ръководство за сметкоплана).
В зависимост от реда, в който отдел служителят работи и какви функции са изпълнени изчисляване на разходите за мобилни комуникации отразява окабеляване:
Дебитна 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредитен 60
- отразява на цената на мобилни услуги (въз основа на документите, представени от оператора).
Мобилните съобщителни услуги чрез банков превод, флип-кабелни:
Дебитна Credit 60 51
- платени мобилни услуги.
Местоположение: как да се отрази в счетоводните приблизителни оценки с мобилния оператор с помощта на експресни разплащателни карти
Ако организацията се изчислява оператор посредством изрични разплащателни карти, по сметката трябва да покаже разликата между реалната и номиналната стойност на картата. Обикновено тези карти става служител, който се радва на правото за използване на мобилните комуникации. При издаването аванс за закупуване на картата, за да направят влизането счетоводство:
71 50 дебитни кредитни
- авансови плащания за закупуване на предплатена карта (въз основа на него заповед за пари в брой).
След като картата се активира и един служител ще представи доклад авансово по сметката трябва да направите две сделки:
Дебитна Credit 60 71
- платени услуги на мобилния оператор (в размер на номиналната стойност на картата);
Дебитна 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредитен 71
- отразява разходите, свързани с покупката на предплатена карта (разликата между реалната и номиналната стойност на картата).
Един пример за отразяване в счетоводството на населени места с мобилен оператор посредством изрични разплащателни карти
Мениджъра на CJSC "алфа", AS Кондратиев включват в допустимите служителите да използват мобилни телефони за сметка на организацията. Kondratieva длъжностна характеристика, предвижда използването на мобилните комуникации за изпълнение на служебните задължения.
След завръщането си от пътуване, той постави на доклада за разход за ползване на картата и проверката касата в размер на 520 рубли.
организация, регистрирана Данъчният направи следната позиция:
Дебитна Credit 60 71
- 500 рубли. - платен мобилен оператор услуги;
Дебитна Credit 26 71
- 20 рубли. - отразява разходите, свързани с придобиването на Express-разплащателни карти;
71 50 дебитни кредитни
- 520 рубли. - възстановени служител залят от предварително доклада.
В допълнение към организацията на услугата може да заплати на служителите и лични разговори. Ако служителите не възстановяват тези разходи, да ги включат в други разходи (параграф 11 бизнес отдел 10/99.):
Ако служителите възстановяват разходите за частни разговори, направете окабеляване:
Цената на частни разговори, не са възстановени от служителите е техният доход в натура (подточка. 1, ал. 2 на чл. 211 от Данъчния кодекс). Без значение какъв вид данъчна система организацията подава заявление, с тази нужда доход за изчисляване на данъка върху личните доходи. Размерът на данъка, платен в работникът държи парични средства (стр. 4 на чл. 226 от Данъчния кодекс).
Процедурата за изчисляване на други данъци и такси в зависимост от вида на данъчна система се прилага в организацията.
Организацията използва обща система за данъчно облагане
Има аргументи, които дават възможност на организациите да се вземат под внимание за данъчно облагане за мобилни услуги, без разходите детайлизирани сметки. Те са, както следва.
Вътрешни документи на организацията сигурни служителите на длъжни да представят доклади за обслужване на повиквания, направени в рамките на месец за мобилна комуникация при условие.
Тези доклади могат да се образуват въз основа на протоколите за разпит, предоставяни от доставчика на услуги. Всяка покана е посочен в декодирането, служителят трябва да докаже. В този случай, на данъчните власти няма да могат да обвини организацията на производството в непотвърдена естеството на разходите.
Ако предприятието прилага база принципа за начисляване, данъчната основа, да намалят, доколкото е фактуриране за доставчик на платежни услуги или в последния ден на месеца (ченге. 3, стр. 7, чл. 272 от Данъчния кодекс). Ако организацията използва метода на пари в брой, разходите отписват само след фактическото им плащане към оператор (стр. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс).
Ситуация: в кой момент може да приспадне "вход" платеният ДДС по придобиването на мобилни скреч карти за служители
Един пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на мобилни разходи за обслужване. Организацията използва обща система за данъчно облагане
Вноски за застраховка срещу злополука и професионално заболяване "Алфа" е преброяване в размер на 0.2%.
Следните вписвания се правят в счетоводната организация.
Дебитна Credit 19 60
- 720 рубли. - декларирал ДДС на мобилни услуги;
Дебитна 60 Credit 60 подсметка "селища на аванси, издадени"
- 4720 рубли. - кредитирани предплащане;
Дебитна 70 Credit 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 77 рубли. на данък върху личните доходи и такси върху стойността на лични разговори на работниците и служителите - (590 рубли × 13%.);
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисления със ЗФР на застрахователния част на трудовите пенсии"
- 118 рубли. пенсионни вноски за осигурителния част на трудовите пенсии на служителите - (590 рубли × 20%.);
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисления със ЗФР на финансиран от страна на пенсията труда"
- 35 рубли. пенсионни вноски за финансиран от страна на трудовите пенсии на служителите - (590 рубли × 6%.);
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисленията с FFOMS"
- 18 рубли. оценено на здравно осигуряване с FFOMS разходите лични разговори на персонала - (590 рубли × 3,1%.);
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисленията с TFOMS"
- 12 рубли. оценено на здравно осигуряване с цена TFOMS лични разговори на персонала - (590 рубли × 2%.);
Дебитна 91-2 Credit 69 подсметка "Изчисления със Службата за финансов надзор на вноски за застраховка срещу злополука и професионално заболяване"
- 1 втриване. (RUR 590 × 0,2%.) - оценява за осигуряване срещу трудови злополуки и професионални болести, с цената на лични преговори работниците и служителите.
Дебитна 99 под "постоянните данъчни задължения" Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- 118 рубли. (590 × 20% търкайте.) - отразен постоянен данъчен пасив от разходи, които не могат да се приспаднат разходите.
В неусвоени размера на аванс в размер на 280 рубли. (5000 рубли - .. 4720 рубли), се отчитат като плащане за мобилни услуги през следващия месец.
За да се вземат предвид разходите, при изчисляването на данъка върху доходите, те трябва да бъде икономически обосновано и документирано (стр. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс).
Ситуацията: дали при изчисляването на данъка върху доходите да се вземат предвид разходите за мобилни експресни разплащателни карти, закупени за служителите. сам Организацията е подписала споразумение с мобилен оператор
Да, можете. Но тези разходи трябва да са икономически обосновани и документирани (стр. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс).
Разходите за комуникационни услуги намаляват облагаемия доход за други разходи, свързани с производството и продажбите (ченге. 25, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс).
Ситуацията: дали при изчисляването на данъка върху доходите, за да се вземат под внимание такса за депозиране на пари в сметката на мобилния оператор през терминала
Организацията използва опростената данъчна система
Данъчната основа на фирми в по опростената данъчна система, които плащат плосък данък върху доходите, за да плащат за мобилни съобщителни услуги не се намалят разходите (Sec. 1, чл. 346.18 на Данъчния кодекс).
Организацията плаща UTII
UTII обект се извършва данъчно облагане на доходите (н. 1 супена лъжица. 346.29 RF). Ето защо, за изчисляване на данъчната основа за заплащане на разходите за мобилни услуги, които не са засегнати.
Организацията обединява общата данъчна система и UTII
размера на ДДС, разпределени в мобилния оператор на фактура, също се разпределят. Разпространяване на ДДС, пропорционално на сделките, предмет на този данък. Делът на сделките, подлежащи на облагане с ДДС, определят на базата на стойността на превозваните стоки (строителство, услуги, правата на собственост) в общите доставки за данъчния период. Такава процедура е предвидена в параграф 4 на член 170 от Данъчния кодекс.
ДДС, който може да бъде взето като намаление, изчислено с помощта на формулата:
ДДС, който може да бъде взето като намаление = ДДС, начислен от доставчика (избран през мобилния оператор на фактурата) × разходи за изпратени в квартал на стоки (строителство, услуги, правата на собственост), за изпълнението на която е обект на облагане с ДДС
Общата стойност на стоки (строителство, услуги, правата на собственост), изпратени в квартал
"Търговско дружество" Хермес "" продава стоки на едро и дребно. Търговия на едро организация операции използва обща система от (начислена основа) данъчно облагане. Дребно преведени на UTII.
Данък върху доходите "Хермес" се натрупва месечно. Счетоводните политики на организацията заявиха, че общите разходи са разпределени пропорционално на приходите за всеки месец от (данък) отчетния период.
За разпределяне на разходите между двете дейности на организацията, счетоводител, "Хермес" в сравнение приходите в търговията на едро с общ оборот.
Размерът на ДДС, което може да отнеме приспадането, счетоводител, "Хермес" може да се определи от резултатите от I тримесечие.
Свързани статии