Прогнозите за счетоводното отчитане на данъка транспорт са отразени в сметка 68 "Изчисленията на данъци и мита". За тази цел банката откри 68 подсметка "Изчисленията на данъка транспорт" (Ръководство за сметкоплана). Обикновено, данък върху превозните средства се отнася до разходите за обичайната дейност (стр. 5 бизнес отдел 10/99). Редът на неговото отражение в счетоводството зависи от реда, в който звеното за производство или организацията използва превозното средство, върху която се начислява данъка.
При изчисляване и плащане на данъчни публикации превозни средства са направени:
Дебитна 20 (23, 25, 26, 44) Кредитен 68 под "Изчисленията транспорт данък"
- изискуем данък върху превозните средства (авансови плащания);
Дебитна 68 подсметка "Изчисленията на данъка транспорт" Кредит 51
- платен транспорт данък (авансови плащания).
Ако автомобилът не се използва в основните дейности на организацията, например, се прехвърлят по договора за аренда (при условие, че тази дейност не е основната), данък върху превозните средства се отчита в други разходи (параграф 11 бизнес отдел 10/99.):
Дебитна 91-2 Credit 68 подсметка "Изчисленията на данъка транспорт"
- изискуем данък върху превозните средства.
При изчисляването на данъка върху доходите сумата на данъка за превозните средства, записана в други разходи, свързани с производството и продажбите (№. 1, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс) на. Ако организацията използва метода на пари в брой, сумата на данъка, включени в разходите само след прехвърляне към бюджета (Nos. 3, т. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс). Ако организацията използва метода на текущото начисляване, размерът на данъка за превозните средства включват разходите по време на изчисление - в последния ден на отчетния период (данък) (.. Параграфи 1 точка 7 от член 272 и клауза 1, член 318 от Данъчния кодекс ...).
Имайте предвид, че при изчисляването на данъка върху доходите е възможно да се помисли за размера на данъка за превозните средства за превозното средство, което не се използва в процеса на производство (съхранявани в един прост, депозирани в друга организация, и така нататък. Г.). Това следва от разпоредбите на параграфи. 1, стр. 1 супена лъжица. 264 от Данъчния кодекс. Транспорт данък отговаря на всички критерии, посочени в Sec. 1 супена лъжица. 252 от Данъчния кодекс:
- Организацията е длъжна да плати данъка (дори неизползвани средства);
- сумата на данъка, документирана (декларация, изчисляване на авансовите плащания, платежни нареждания).
Ако предприятието прилага "uproschenku" и да плащат плосък данък върху доходите при изчисляване на данъчната основа, размерът на данъка за превозните средства не се вземат под внимание (ал. 1, чл. 346,18 на Данъчния кодекс). Ако организацията плаща един данък върху разликата между приходи и разходи, данък моторно превозно средство, са включени в разходите (№. 22, ал. 1, чл. 346.16 на Данъчния кодекс). Тези плащания се намали данъчната основа в датата на прехвърляне към бюджета (ал. 2, чл. 346,17 на Данъчния кодекс). Неплатен данък върху превозните средства при изчисляването на единния данък не е включена.
Ако предприятието прилага UTII UTII обект на облагане е условната доход (ал. 1, чл. 346,29 на Данъчния кодекс). Поради това, формирането на данъчната основа на разходите UTII под формата на данък върху превозните средства не е засегната.
Ако организацията обединява общото данъчно облагане и UTII система, превозното средство може да се използва и за двете дейности едновременно. В този случай, размерът на данъка за превозните средства да бъдат разпределени (стр. 9 на чл. 274 от Данъчния кодекс). Ако превозното средство се използва в една от дейностите, транспортът не е необходимо да се разпределят на данъка.
Размерът на данъка за превозните средства, свързани с дейността на организацията относно общата система за данъчно облагане, могат да бъдат взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите. Размерът на данъка за превозните средства, свързани с организацията на дейностите по UTII за данъчно облагане не може да бъде взето под внимание.
За разпределяне на данъка транспорт, е необходимо да се определи делът на доходи, получени от различни дейности. В този случай, една малка част от доходите на организацията относно общата система за данъчно облагане, се изчислява по формулата:
Приходи от операции на обща система за данъчно облагане, са разделени на приходите от всички дейности.
данък превозно средство, което се отнася до дейността на организацията относно общата система за данъчно облагане, се изчислява, както следва:
Транспорт данък, умножен по дял на приходите от дейността на организацията относно общата система на данъчно облагане.
данък превозно средство, което се отнася до дейността на организацията, облагаем UTII, изчислени по формулата:
Общата транспортна данък нетна транспорт данък, който се отнася до дейността на организацията относно общата система на данъчно облагане.
Пример. ООД "Krat" (Тамбов) продава стоки на едро и дребно. Търговия на едро операции предприятието прилага общата система данъчно облагане. Дребно преведени на UTII.
- Търговия на едро (без ДДС) - 700 000 рубли.
- търговията на дребно - 300 000 рубли.
транспорт данъчни разходи са свързани с двата вида дейности. За да ги разпространява, счетоводител на "Krat" в сравнение приходите в търговията на едро с общ оборот.
Размерът на авансовото плащане на данъка транспорт, които могат да бъдат взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите е 14 000 рубли. (20 000 рубли. X 0,7).
Размерът на авансовото плащане на данъка транспорт, което се отнася до дейността на организацията по UTII е 6000 рубли. (20 000 рубли - .. 14 000 рубли) (тази сума не се взема под внимание за целите на данъчното облагане).
Свързани статии