Нетна промяна в пари в брой може да се изчисли просто - е разликата между пари и парични еквиваленти, държани от дружеството в края и в началото на отчетния период. За нашия пример, тази стойност ще бъде отрицателен - (5000) хил Rub.. (8200-13 200). Тази стойност е препратка в получаването на CFS. Тя трябва да е равна на сумата, получена суми за всички раздели на доклада: оперативни, инвестиционни и финансови, и те, от своя страна, трябва да оповести брутната паричните потоци според типа им.
За съставянето на баланса и отчета за паричните потоци, в допълнение към отчета за всеобхватния доход е необходима още повече информация от сметката, която е представена по-долу (в хил. Разтрийте.).
Балансова стойност в началото на периода
Натрупана амортизация за периода (в други оперативни разходи)
Придобити през периода
Балансова стойност в края на периода
Задължения за недвижими имоти и оборудване, без ДДС (в други задължения)
В началото на периода
В края на периода
Дълг, началото на периода
Дълг, в края на периода
Задължение в началото на периода на тялото
Курсови разлики от тялото
Дълг в края на периода на тялото
Задължение в началото на лихвения период
Курсови разлики, лихви
Дълг в края на периода интерес
Салдо в началото
Натрупана текущ данък върху дохода
Плащания през периода
Салдо в края на
Обобщената "ААА" баланса на компанията, THS. Разтрийте.
За доклада ще използва следният общ подход (независимо от метода на отчета - пряко или косвено):
Лизинговото дружество не е класически пример за кредитните институции (банки), които извършват широк спектър от операции по финансиране и отпускане на заеми и продуктът от които е пари. Също така, лизинговата компания може да извършва дейности, които са различни от лизингови операции, т. Е. Присъщите нормални търговски организации. В по-горе, от своя страна, може да повлияе на избора на конкретен подход, отразяващ някои статии CFS в различните му части: оперативни, инвестиционни и финансови.
Изготвяне CFS индиректен метод
(Индиректен метод), THS. Разтрийте.
Печалба преди данъчно облагане в съответствие с косвения метод се коригира за непарични позиции, една от които е предоставяне на обезценката на нетна инвестиция в лизинг. В съответствие с това той също се променя с обратен знак е изключено като непарични от статията "Изменение в нетната инвестиция в лизинговия договор."
4. приспособяване (преразпределение) на промяната на изискуеми задължения за дълготрайни активи.
Регулируема статия CFS
Както е видно от наличната информация по кредитите, според него има чужди печалби за обмен на тялото на кредита и лихвите, натрупани през периода. В съответствие с МСС 7 стандарт в косвения метод доход се регулира от нереализирани положителни и отрицателни разлики в обменния курс. В съответствие с това са направени корекции на печалбите на валутните печалби и да коригира мрежата статия статията "Отглеждане на кредити от търговските банки."
В резултат на това да се направи по-нататъшни корекции и преразпределения, които получихме окончателния отчет за паричните потоци, изготвен от индиректен метод (Таблица. 5, колона "Общо ДДС").
Изготвяне пряк метод CFS
За да компилирате CFS директен метод използва същия подход както за доклада по индиректен начин.
Баланс климата (Таблица. 3)
Нетна инвестиция в лизинга
Промяна в нетната инвестиция в лизинга
Приходите от лихви по лизинг
Напредъкът издадени на лизинг доставчици на оборудване
Промяна в авансови плащания към доставчици на оборудване на лизинг
Запаси (лизинг на оборудване)
Промени в материалните запаси (лизинг на оборудване)
Покупка на дълготрайни активи
Получени заеми
Привличането на заеми от търговски банки
Задължения към доставчици на оборудване на лизинг
Промяна в сметки, дължими на доставчици на оборудване на лизинг
Други задължения
Общи и административни разходи
Получени аванси от наематели
Промяна на напредъка получени от наемателите
Дълговете за данъка върху доходите
Данък върху доходите платен
Отсрочените данъци върху печалбата
Данък върху доходите платен
Неразпределена печалба от предходния период
Неразпределената печалба на отчетния период (от отчета за приходите и разходите):
Приходите от лихви по лизинг
Приходите от лихви по лизинг
Други приходи от лихви
Общи и административни разходи
Други приходи от дейността
Други приходи от дейността
Други оперативни разходи
Общи и административни разходи
Загубите от обезценка на инвестиции в лизингови договори
Общи и административни разходи
Разходи за данъци
Данък върху доходите платен
Паричните средства и еквиваленти
В съответствие с разпределението на CFS може да се формира чрез директен метод за допълнителни корекции и дистрибуции. Предварителен CFS е показано в таблица. 7 "Преди корекции" колона.
Отчет за паричните потоци (пряк метод), THS. Разтрийте.
При изготвянето на CFS директен метод следните корекции (проводници) са направени, са обобщени в "корекции" колона на таблица. 7:
1. Признаването на приходите от лихви по нетната инвестиция в лизинговия договор.
Според приходите от лихви от нетната инвестиция в лизинга не изискват допълнителни настройки, както на етапа на групиране сменя перата на баланса за изготвяне на отчет за паричните потоци в тази статия се включват начислени приходи печалбата на тези проценти и промяната във вземания (ако приемем, че дружеството има вземания само от наемателите), която регулира количеството натрупани приходи на неплатен компонент.
2. Корекция на данък върху доходите.
В този случай, не е необходима корекция на данък общ доход след първоначалното разпределение, тъй като ние вече сме на етапа на промени дистрибуция по балансовите позиции изключени от промените в дълг за данък върху печалбата и отсрочените такса данък данък като непарични пробиви в тази статия, което даде в резултат на размера на плащането на данъци пари в брой. Това може да се провери след като първоначалните данни, налични за данък върху доходите.
3. Корекция на начислената амортизация.
Регулируема статия CFS
4. приспособяване на провизии за обезценка на активи.
Регулируема статия CFS
Общи и административни разходи
Промяна в нетната инвестиция в лизинга
Подобно на предишните корекции за амортизация на общите и административните разходи се изключат непарични промени - размера на начислената провизия за обезценка на нетна инвестиция в лизинг. В съответствие с това той също се променя с обратен знак е изключено като непарични от статията "Изменение в нетната инвестиция в лизинговия договор."
5. приспособяване (преразпределение) на промяната на изискуеми задължения за дълготрайни активи.
Регулируема статия CFS
6. Корекция за заеми, отпуснати.
Регулируема статия CFS
Възстановяване на предоставени заеми
Тази инсталация е същата, както в косвения метод, т.е.. Д. Първоначално докато преразпределят промени в баланса, в статия, озаглавена "Кредити" хит на нетната стойност на кредитите, издадени. Този колан преразпределя нетната сума, както и откъси от него в размер на погасяване на заемите в отделна статия, озаглавена "Възстановяване на предоставени заеми."
7. Корекции кредити, получени.
Регулируема статия CFS
Привличането на заеми от търговски банки
Възстановяване на заеми на търговските банки
По същия начин, предоставени заеми в отчета за паричните потоци по заеми, получени в статията "Отглеждане на заеми от търговски банки", първоначално е бил класифициран като размерът на нетните промени в балансовата позиция "Кредити и заеми". Тази корекция се избира от нетната сума, и се отнася до статия, озаглавена "Възстановяване на заеми на търговските банки", заплатена за заемите сума.
Регулируема статия CFS
Това публикуване настройва изплаща лихва. Първоначална класификация, ние проведохме член "Разходи за лихви" размера на начислените лихви за. Но е очевидно, че начислените и неизплатени лихви, не може да стане едновременно. Ето защо, в този текст, ние се отрази промяната в натрупаните лихви в края и в началото, което ще поправи непарични позиции за неплатен компонент, в резултат на крайното изделие, ние получаваме сумата на платените лихви, равна на действителните данни (с изключение на курсови разлики, които ще бъдат обсъдени по-долу ). втората част окабеляване настройва нетна статия "Отглеждане на заеми от търговски банки", в резултат на което получаваме сумата действително получените заеми (също нето на курсови разлики).
8. Корекции за курсови разлики.
Регулируема статия CFS
Привличането на заеми от търговски банки
Други приходи от дейността
Регулируема статия CFS
Това елиминира окабеляване на предварително формирани статия "Разходи за лихви" и "други доходи от дейността" в размер на непарични оборот от курсови разлики по заеми при лихва получили.
В резултат на това да се направи по-нататъшни корекции и преразпределения сме получили окончателния отчет за паричните потоци, изготвен от прекия метод (раздел. 7, колона "Общо за ДДС").
Получените суми в отчета за паричните потоци в съответствие с прекия метод, в резултат на корекции ни даде реалното ДДС за всички дейности, с изключение на членове операции, което показва промяна в активите и пасивите. Получените суми (колоните на маса "Общо DDS". 5 и 7) могат да се проверяват въз основа на актуални данни, счетоводна къща "ААА" в съществуващата пример.
Получените данни в отчета за паричните потоци, изготвени от индиректен метод, отразяват реалните парични потоци от инвестиционна и финансова дейност, както и действителните суми, получени и платени лихви и данъци върху доходите от основна дейност. Резултати от поделенията за финансови и инвестиционни дейности в тези примери съвпадат CFS, съставени преки и непреки методи.
Въпреки че има някои правила за съставяне на отчета за паричните потоци, фиксиран стандарт, но няма твърда фиксиране подреждане на статии по операции с CFS, корекции в тях и статии, които отразяват промяната в активи и пасиви. Както е предложено в статията са примери за форми на CFS местоположение DDS статии. Компанията може да консолидира своята форма доклад счетоводна политика най-подходящо да се отрази спецификата на техните парични потоци, при спазване на правилата, установени от МСС 7 стандарт.
Може да се отбележи, че за разлика от косвения метод, при корекция на начислените приходи, отчет за паричните потоци, изготвен от прекия метод е по-информативен и интуитивен за потребителите, тъй като той разкрива предавания на живо по вид, източниците на пари и целите, за които са били изразходвани парите през отчетния период.