Изчисленията показват, 1. изплащане на официалната заплата днес струва на компанията около 80% по-висока от издаването на "черни" заплати. Независимо от това, за възнагражденията на служителите си, много фирми са склонни да използват законни начини за оптимизиране на "ТРЗ" данъци. Нека разгледаме някои методи за оптимизиране на данъчните плащания към началото мениджъри.

Изчисляване на "заплата" данъци

Терминът "ТРЗ" данъци често разбират съвкупността от данъци, стойността на които зависи от ведомостта. Ние изчисляване на размера на данъците, които компанията плаща в случай, че работникът или служителят ще бъде изплатена в ръцете на заплатите в размер на 100 рубли.

Данък върху личните доходи (ДДФЛ)

Количество от 100 рубли. получена от наетото лице, на него се пада 87% от брутните той (облагаем доход) заплати, защото от нея вече е приспаднат данъка върху доходите. Следователно фонд работна заплата, като се вземе предвид данъкът върху дохода на лични ще възлиза на 114.94 рубли. (100 рубли. 87% х 100%), и трудността сума PIT -14.94. (114.94 втриване. X 13%. 100%).

С добавената стойност на възнаграждението трябва да бъде платена в размер на UST 40.92 рубли. (Рубли 114.94. 35.6% х 100%). 2. При PIT и UST данъчно бреме ще бъде 55.86% [(14,94 втриване. + 40,92 втриване.). 100 рубли. х 100%].

По този начин, за изплащане на работни заплати на служителите ръка в размер на 100 рубли. допълнителни разходи на компанията за 55,86 рубли. (14,94 + 40,92).

В същото време значителна част от данъчната тежест на компанията се случва, когато изплащането на заплатите на топ мениджърите, защото, като правило, тяхната награда за значителен дял от общия фонд работна заплата. Нека разгледаме някои схеми, които могат да се използват за оптимизиране на ползите за данъчно облагане, изплатени на работниците и служителите.

Сключването на договор за услуга

Същността на тази схема е, че компанията сключи договор с платени услуги, служител на гражданското право (вж. Фиг. 1), вместо на трудовия договор. В този случай, на работника или служителя преди това регистриран като отделен предприемач, и отива на опростена данъчна система с плащане на единния данък (вместо данък върху личните доходи) в размер на 6% от приходите си.

В този случай, на единната социално данък няма да се плаща на всички (членове 236 и 346.11 на Данъчния кодекс). Въпреки това, предприемачът ще трябва да плащат премии за задължително пенсионно осигуряване във формата на фиксирано плащане, който сега е в размер на 150 рубли. месечно 4. Все пак, това плащане не може да бъде пренебрегнат, защото в тази ситуация ще се намали количеството на единната данъка.

ДДС и заплати

Ако една компания плаща на своите служители заплати, с помощта на така наречените "черни" схеми, при изчисляване на данъчните последици от узаконяването на плащания към служителите е необходимо да се вземат предвид загубите под формата на невъзстановим ДДС. Например, ако прехвърлянето на заплата за последващо инкасо и издаване на персонала да се раздават под формата на плащане на маркетингови услуги, това плащане включва "вход" ДДС върху сумата, която компанията-нататъшно намаляване на данъчните си задължения към бюджета.

По този начин, незаплащането на възнагражденията на служителите си официално, организацията, в допълнение към данъка върху личните доходи и единен социален данък "губят" друг ДДС от 25.98 рубли. [(114.94 втриване. + 40,92 втриване.). 120% х 20%] 3.

В резултат на това, подмяна на 100 рубли. "черен" заплати на 100 рубли. официална заплата ще се увеличи данъчната тежест на предприятието в размер на 81,84 рубли. (14,94 + 40,92 + 25,98).

В тази статия не се считат за "загуби" под формата на ДДС, а данъчната тежест на компанията с помощта nalogosberegayuschih схеми в сравнение с натоварването при изплащането на заплатите, без никакви техники за оптимизация.

При плащане на ръководителя 100 рубли. "Pure" предприемач облагаем доход ще бъде равна на 106.38 рубли. (100 RUB 94% х 100%.), И сумата от единична такса - 6.38 рубли. (106.38 втриване. X 6%). Следователно, данъчен тежестта ще бъде само 6.38% (6.38 втриване. 100 втриване. X 100%).

В допълнение към чисто данъчно облагане на спестяванията се възползват от тази схема е, че гражданското договора е възможно да се осигури множество от различни условия, които законодателството на труда в трудовия договор не включват разрешено. Например, ако един служител работи по трудов договор, той може да подаде оставка по всяко време чрез уведомление до работодателя само за две седмици. Въпреки това, той може да бъде неудобно за компанията, особено ако работникът или служителят заема отговорна длъжност, която изисква висока квалификация и много опит. Например, ако ние говорим за адвокати, задълбочено познаване на дейността на дружеството, неговото управление се интересува от факта, че работникът или служителят е работил там достатъчно дълго. договорни и платени услуги могат да бъдат предоставени не само неговата валидност, но също така и отговорността на работника или служителя под формата на парично обезщетение за предсрочно прекратяване на договора.

регресия Application

Припомняме, че член 241 от Данъчния кодекс, без да определят фиксиран курс на UST и регресивна скала на цени: колкото по-висока заплата на работника или служителя, толкова по-ниска ставка. Така че, ако данъчната основа на един отделен служител е по-малко от 100 000 рубли. UST се заплаща в размер на 35,6%, а данъчната основа по-голяма от 600 000 рубли. количеството на данъци ще се състои от 105 600 рубли. и 2% от сумата, надвишаваща 600 хиляди рубли. Например, ако годишна заплата на служителя е 7,2 милиона рубли. UST се заплаща в размер на 237,600 рубли. [105 600 рубли. + (7200000 RUB - .. 600 000 рубли) х 2%. 100%], и средният процент UST за година е 3,3% (237 600 рубли. 7.2 милиона рубли. X 100%). При плащане на други суми, средните цени ще варират (за примери, които виждате. В таблицата).

Въпреки това, правото на ползване на регресивна скала на цени Уст са достъпни само за тези компании, които отговарят на условията, посочени в ал. 2, чл. 241 от Данъчния кодекс: натрупаната от началото на годината, данъчната основа на средната стойност трябва да бъде повече от 2500 рубли. на месец 5. В противен случай, Уст се заплаща при максимална скорост от 35,6%.

По този начин, за да се приложи регресията, компанията трябва да бъде много високо платени служители. Ако фирмата не може да отговори на това състояние, то е препоръчително да се използва следната схема.

Необходимо е да се установи друго дружество и превеждат всички платени работници. След това, новосъздаденото дружество ще могат да кандидатстват за регресия, която ще оптимизира UST. Пари от компанията-майка може да се прехвърля на тази компания като плащане за различни услуги, като управление, маркетинг и др.

Тази схема може да се приложи за големите предприятия, по-голямата част от работниците, които официално получават ниски заплати, както и високо управление.

С цел оптимизиране на данъчно облагане на плащания на тези служители, създава фирма "Б", в която са прехвърлени. Фирма "Б" средна данъчна основа за единен социален данък повече от 2500 рубли. на месец, така че има право на регрес: една година UST се заплаща в размер на 1.092 млн рубли. [(105 + 600 рубли 2% х (780 000 рубли - .. 600 000 RUB) 100% ..) X 10 души.]. Средна ESN скорост в този случай е 14% (109 от 200 рубли. 780000 втриване. X 100%), което е 21,6% по-ниска от максималната скорост на SST.

Изплащане на доходи от нетната печалба

Ако плащането на служителя не намалява облагаемият доход на компанията, а след това те не са платени UST (стр. 3 на чл. 236 от Данъчния кодекс). Тези плащания съгласно чл. 270 от Данъчния кодекс, по-специално, включват:

• обезщетение не са обхванати от трудови договори;
• премии, платени за средствата по специално предназначение или заделените приходи.

По този начин, компанията може да се даде част от заплатата си под формата на допълнителна компенсация не се предоставя от трудовия договор. В този случай, тази сума няма да бъде предмет на UST, но тя не може да бъде включена в разходите за данъчни печалби цели. При условие, че компанията не използва регресия на UST, тази операция ще й даде възможност да се намали данъчната тежест.

Да предположим, че работникът или служителят получава "чист" 100 рубли. като допълнително възнаграждение или награда. След това, от една страна, компанията не плаща на единната социално данък в размер на 40.92 рубли. но от друга - не може да се намали облагаемата печалба от 100 рубли издадени. както и на размера на данъка върху личните доходи (14.94 търкайте.) и UST (40.92 търкайте.). Това води до факта, че данък общ доход в този случай се увеличава до 37.41 рубли. [(RUB 100. + 14,94 втриване. + 40,92 втриване.) X 24%]. Ето защо, компанията спестява 3,51 рубли. (40.92 - 37.41), това означава, че данъчната тежест е само 52.35% (55.86 - 3.51).

Ако фирмата не се облагат печалбите достатъчни за покриване на плащания към служителите и Уст, схемата на плащане на заплати под формата на допълнително възнаграждение или награди от приходите цел става все по-привлекателна като ползите от своите увеличения на употреба. Например, ако в данъчната счетоводната фирма за годината имаше загуба, тази схема се избягва плащането на единен социален данък в размер на 40.92 рубли. без това да води други загуби. Също така трябва да се разбира, че когато се използва скала процент ефективност верига регресивна ESN ще бъде по-ниска.

схема за дивидент

Отнемане на дивидент често се използва в най-различни "заплата" вериги, защото PIT с такива плащания, изплатени в размер на 6% (п. 4, ст. 224 RF) и ESN не се изплаща на всички (н. 1, ст. 236 RF).

В един опростен вариант на такава схема е както следва. Нова компания, чиито акции на ниска номинална стойност на топ мениджърите на придобитото дружество. Тогава печалба от компанията-майка прехвърлени към новосъздадената компания и се разпространява под формата на дивиденти между акционерите, работниците и служителите.

Да предположим, че по схемата на топ мениджър получава като дивидент от 100 рубли. В този случай, няма да се реализират под формата на данък върху личните доходи в размер на 6,38 рубли. (100 рубли. 94% х 6%) и данък общ доход, платени от основната компания в размер на 33.59 рубли. (106.38 втриване. 76% х 24%), и общата данъчна тежест ще бъде 39.97% [(6.38 втриване. + 33,59 втриване.). 100 рубли. х 100%].

Обикновено, когато се използват схеми за доходите от дивиденти се разпределят за дивиденти, правят тези компании, които са преминали към опростена система за данъчно облагане или да се плати на единния данък върху условната доход (UTII). В тази ситуация, размера на данъците, платени върху печалбите, които ще бъдат разпределени за дивиденти, а схемата ще бъде намалена още по-ефективно.

схема интерес

Sense вериги процент намалена да плащат голяма част от доходите от лихви персонал записи на заповед или облигации. В един опростен вариант схема е както следва. В допълнение към основната фирма "А" създава фирма "B". Той ще произвежда своя собствена лихвоносни бележка на компанията "А" и получава пари в размер на номиналната стойност на банкнотата (вж. Фиг. 2, стъпка 1). Фирмата след това "А" завършва с един служител на договора за продажба законопроект за чиста монета (стъпка 2). В края на периода, за който менителница, служителят го прави до падежа на компанията "Б" и получава номинална стойност на менителници и интерес (стъпка 3) е бил издаден. След това, на работника или служителя плаща "А" от компанията за бележка (Стъпка 4).

Приходите от лихви се облагат с работниците и служителите в размер на 13%, а ESN не е платена (не е като изплащане на заплати или за оказани услуги). В допълнение, той намалява количеството на интерес (в рамките на стандартите, определени в чл. 269 от Данъчно-Code) данък печалба "Б" компанията. Вследствие на данъчната тежест, който използва схема интерес се състои от сумата на данъка върху личните доходи и равно на 14,94%.

бонусни схеми

Изчислете данъчната тежест, когато се използва схемата за бонус, ако се приеме, че работникът или служителят получи 100 рубли. под формата на финансова помощ. Първо, вие ще трябва да плащат данък върху личните доходи в размер на 14,94 рубли. В допълнение, тъй като компанията-майка може да направи такива плащания само за сметка на нетната печалба, както е в схемата за дивидент, трябва да се вземат предвид допълнителните задължения за данък върху доходите в размер на 36,3 рубли. (114.94 втриване. 76% х 24%). Тогава общата данъчна тежест ще бъде 51.24% [(14,94 търкайте. + 36.3 рубли.). 100 рубли. х 100%], който не е много по-ниска данъчна тежест, без да използвате схеми за оптимизация. Ето защо, бонус схемата обикновено се използва в случаите, когато данъкът върху дохода е малка сума (например, ако основател е чуждестранно дружество, регистрирано в офшорна зона, или фирма, преминали към опростена система за данъчно облагане, или плащат един данък върху условната доход).

Както се вижда от горните схеми, умно използване на възможностите, предоставени от данъчното законодателство, ще оптимизира "ТРЗ" данъците и намаляване на данъчната тежест.

Оценка на надеждността верига

Мария Соловьова, съветник на RF Данъчна служба клас III

Разглеждане в схемите за оптимизация статия данъчни пълно съответствие с действащото данъчно законодателство. Въпреки това, на данъкоплатците трябва да знаят, че данъчната тежест може да се изчисли по-точно, отколкото е било направено в статията. Така че, ако доходите на работника или служителя, изчислена на базата на текущо начисляване от началото на календарен период, да не надвишава 20 000 рубли. при определяне на данъчната тежест е препоръчително да се вземе под внимание стандартните данъчни облекчения, по-специално в размер на необлагаемия минимум на доходите и разходите за поддръжка на деца (дете) по чл. 218 от Данъчния кодекс, по писмена молба на служителя, както и документите, удостоверяващи правото на тези удръжки. Освен това, ако общото възнаграждение на работника или служителя от началото на годината повече от 100 хиляди рубли. фирмата може да използва регресивна скала Уст проценти (при спазване на изискванията, п. 2 ст. 241 RF). Това ще позволи по-точно изчисляване на размера на данъците, които трябва да бъдат прехвърлени в бюджета и определяне на целесъобразността на конкретна схема nalogosberegayuschey.