Определяне на мястото на продажба на стоки, строителство или услуги за целите на изчисляване на ДДС
Правилното определение на мястото на продажба на стоки и услуги е важно и за двете чуждестранни и руски организации. В действителност, определянето на мястото на свежда до отговора на въпроса .. Дали мястото на продажба Русия се признава, т.е., при условие че това дали получените приходи от данък върху добавената стойност съгласно законите на Русия, и ако е така, дали има една от страните на функцията на данъчната агент.
Обект на облагане с данък върху добавената стойност се счита продажба на стоки (строителство, услуги) в Руската федерация.
По този начин, ако изпълнението се извършва в чужда страна, ДДС съоръжение на руското законодателство не възниква. Все пак, това не означава, че данъкът върху добавената стойност може да бъде избегната. Ако руската организация за продажба на стоки, строителство или услуги на територията на държавата, в която има такъв данък като данък върху добавената стойност, то ще трябва да плащат данък в съответствие с правото на държавата и степента на тази страна.
Ако по силата на договора на доставчика на стоки, строителство или услуги е чуждестранно контрагента, то тя ще бъде същата и данъкоплатеца. Но тази ситуация също не може да бъде безразличен към Руската организацията. Ако чужденецът е данъкоплатец под руско законодателство и не е регистрирано с руските данъчни власти, Руската организация е данък агент, т.е.. Е. Това е руската компания ще трябва да се изчисли, удържа и внася ДДС за чужди компании в бюджета на Русия. Освен това, предприятия, които са в по опростената данъчна система и до изплащането на единен данък върху дохода условно, както и организации, които са освободени от задължения на данъкоплатеца по чл. 145 от Данъчния кодекс, не са освободени от задълженията на данъчен агент.
В съответствие с чл. 146 от Данъчния кодекс на обекта на данъчно облагане на добавената стойност счита данък продажба на стоки (строителство, услуги) в Руската федерация.
Поставете продажба на стоки
Съгласно чл. 147 от Данъчния кодекс на мястото на продажба на стоки се признава територия на Руската федерация в присъствието на един или повече от следните обстоятелства:
- стоки е на територията на Руската федерация и не са изпратени или транспортирани;
- продукт в момента на започване на превоза или транспорт на територията на Руската федерация.
С други думи, това няма значение кой е купувачът и продавачът на стоки, които, от коя партия доставя стоките, основен аксесоар територията, от която са изпратени стоки. Ето защо, ако чуждестранна компания със склад, разположени извън територията на Руската федерация, на руските кораби за продукт на компанията, на мястото на доставка на стоки за целите на ДДС, е чужда държава.
В същото време, ако една чуждестранна компания чрез своето постоянно представителство от склад в Москва продава стоки представителство на друга чуждестранна компания, разположена в Екатеринбург, на мястото на такова изпълнение признава Руската федерация (въпреки факта, че купувачът и продавачът на чужди компании).
Местоположение на проекта за строителство, услуги
По дефиниция на мястото на работа и услуги, трябва да се ръководи от чл. 148 от Данъчния кодекс, в който критериите за определяне на мястото на продажба на работа и услуги могат да бъдат разделени на четири групи:
- базирани на местоположението на имота, което е свързано с работа и услуги;
- на мястото на фактическото предоставяне на услуги;
- мястото на стопанска дейност на купувача на услуги;
- мястото на стопанска дейност на службите за изпълнител.
Място на стопанска дейност на фирмата (купувач или изпълнител) се счита територията на Руската федерация в случай на реалното присъствие на организацията на територията на Руската федерация на базата на държавна регистрация, а при липса на такава - на базата на мястото, посочено в устройствени документи на организацията, организацията на управление, място на място на мястото на стопанска изпълнителният орган на организацията, местоположението на мястото на стопанска дейност в Руската федерация (ако работата е завършена, се оказа услуги Анес чрез това място на стопанска дейност) (стр. 2, чл. 148 RF).
Според Данъчния кодекс при определяне на мястото на доставка на строителни работи и услуги е основното място на дейност, извършена работи, извършени услуги. Освен това, ако строителството или услугите са взаимно допълващи се, на мястото на тяхната реализация се определя от мястото на изпълнение на основните работи и услуги (стр. 3 на чл. 148 от Данъчния кодекс).
От тези общи правила, има и изключения, които са изброени в подточка. 1 -4 п. 1 супена лъжица. 148 от Данъчния кодекс и са отразени в таблицата.
Имайте предвид, че граждански кодекс RF отнася до земя недвижими имоти, недра, изолирани водоеми и всичко, което е здраво свързан с мотива, че е така. Д. обекти, да ги преместите без непропорционална вреда на тяхното предназначение, включително гори, трайни засаждане, изграждане, строителство, в процес на изграждане. За недвижими неща също са предмет на държавна регистрация на въздухоплавателни средства и плавателни съдове, вътрешните водни плавателни съдове, космически обекти. Вещно право на нещата, може да се постави и друго имущество.
Движимо имущество призната неща, които не са свързани с недвижими имоти, включително и на пари и ценни книжа. Не се изисква регистрация на право на собственост върху движими вещи, с изключение на случаите, определени със закон.
Основните въпроси, които трябва да бъдат решени в практиката при определяне на мястото на доставка на строителни работи или услуги, както следва:
• Уверете се, че упражненото дейност не се отнася за тези, изброени в подточка. 1-4 стр. 1 супена лъжица. 148 от Данъчния кодекс;
• ако се предоставя услугата, или на извършената работа е кръстен на един от специалните правила, посочени в параграф 1-4. Чл. NC 148, определя мястото за неговата реализация в съответствие с специалното правило; в противен случай правилно определяне на местоположението на данъкоплатеца, който извършва работата (предоставяне на услуги).
Според п. 4 супени лъжици. 148 от Данъчния кодекс на документите, удостоверяващи мястото на изпълнение на строителните работи (услуги), са:
• подписан договор с чуждестранни или руски лица;
• документи, потвърждаващи изпълнението на строителни работи (услуги):
- Закон за изпълнение на строителни работи, предоставянето на услуги;
- нотариален акт за пренасяне под наем (лизинг) на имота;
- сертификат, диплома и т.н. при предоставянето на образователни услуги;
Задълженията на данъчен агент за данък върху добавената стойност
В съответствие с п. 2 супени лъжици. 161 от Данъчния кодекс, данъчни агенти са длъжни да определят самостоятелно данъчната основа, изчисляване, лиши от данъкоплатеца и внася в бюджета на съответната сума за ДДС, независимо от това дали те изпълняват задълженията на ДДС. данъчната основа се определя данък агент поотделно При извършване на такава дейност. За неизпълнение или неточно изпълнение на задълженията, възложени му, данъчната агент носи отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация (стр. 5, чл. 24 от Данъчния кодекс).
Ако договорът съдържа само сумата на договора и не се споменава на ДДС, в съответствие с ал. 4, чл. 164 от Данъчния кодекс, данък се изчислява по формулата
ДДС = стойност на договора х 18/118.
На практика обаче има и друг вариант. Договорът определя размера на договора с думите "без ДДС". Ако такъв договор не е предмет на работата на Руската федерация на облагане с ДДС, това не е проблем. Ако действието на настоящия договор, подлежат на облагане с ДДС в Руската федерация, в размер на реализация без ДДС отразено в договора, т.е.. Е. Не е данъчна основа за изчисление на ДДС. Формулата за определяне на размера на данъка, е както следва:
договор ДДС = Сума х 18%.
данъчен агент се задължава да прехвърли удържан при чуждестранна организация на размера на ДДС за неговото местоположение (стр. 3 на чл. 174 от Данъчния кодекс).
Специфични условия за прехвърлянето на задържани ДДС към бюджета на Данъчния кодекс са определени само за придобиване на времето, която не е жител на Руската федерация работи или услуги. След прехвърлянето на данъка в бюджета се прави едновременно с изплащането (трансфер) на средствата за чуждестранно лице. Освен това, банките не са длъжни да приемат за изпълнение на платежни нареждания за прехвърляне на доходи на чуждестранни лица, без за прехвърляне на ДДС от тези средства в бюджета на платежно нареждане.
Условия за приемане на платения данък сумите, агент на ДДС за приспадане
Приемането на данъчен агент на приспадане на сумите от ДДС ги удържа от чужд доставчик може да се счита за законно, при стриктно спазване на следните три условия:
- над размера на действително платената към бюджета ДДС;
- цена на закупените стоки (строителство, услуги) е включена в разходите, които се приспадат при изчисляването на данък върху корпоративната печалба;
- тези стоки (строителство, услуги), направени с организацията на счетоводството (който се получават стоките, услугите и дейностите, предприети по силата на закона или други правилно).
Характеристики на попълване на декларацията по ДДС като данъчен агент.
Според стр. 5, чл. 174 от Данъчния кодекс, данъчни агенти представят на данъчните органи, когато те са регистрирани за деклариране на ДДС не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ данъчния период е изтекъл.
Размерът на дължимия данък в бюджета от данък агент, те се посочва в раздел 2 от данъчната декларация: "Размерът на дължимия данък в бюджета, според данъчната агент." Този раздел трябва да бъде завършен до данъчен агент поотделно за всеки чуждестранно лице, което не е регистрирано с данъчните власти като данъкоплатец.
размера на ДДС, приспадане купувач - данъчен агент, се отразява в линията 310 на раздел 3 от декларацията за ДДС.
Ако данъчната агент за данъчния период се извършват изключително сделки по чл. 161 от Данъчния кодекс, или той се освобождава от задълженията по ДДС, те са пълни с само заглавието и раздели 1 и 2 на Декларацията. В случай на липса на показатели за попълване на раздел 1 от тирета декларацията постави в редовете на тази секция.
консумация Памет: 0.5 MB
Свързани статии