Използването на данъчни облекчения често предизвиква трудности за счетоводители. Не толкова отдавна беше публикувано ново писмо FTS на Русия по този въпрос. Както продавачът да поеме ДДС удържа авансово възстановяване на купувача в случай на анулиране на договора за доставка? Възможно ли е да се върне авансово плащане на собствения си имот? Нека разгледаме тези и други въпроси в тази статия.
Като цяло, при получаване на авансово плащане за бъдещата доставка на стоки (строителство, услуги) продавачът е длъжен да изискуем ДДС. Не по-късно от 5 календарни дни от получаване на авансовото плащане следва да се определи към фактурата за клиентите за размера на авансовото плащане 1. И тъй като от датата на доставката на стоки (строителство, услуги), по отношение на които е получено авансово плащане, ДДС-рано заредена с предплащане, организацията има право да приспадне 2.
Данъчното законодателство предвижда, че в случай на каквито и да било промени в условията за прекратяване на договора за доставка и връщане на авансови плащания, можете да приложите този данък предварително начислен и внесен в бюджета на авансово платени суми за стоки (строителство, услуги) за продажба на територията на Руската федерация 3.
По този начин, приспадането може да се прилага в пълен размер. Но само след корекцията на работа във връзка с отхвърлянето на стоката (строителство, услуги), ще бъдат отразени в сметката. предварително факт възстановяване следва да бъдат отразени в счетоводните документи и документирани, т.е. платежни нареждания 4. Забележка: Можете да използвате приспадането не по-късно от една година от датата на отказа.
В едно от последните си писма до данъчните власти обясни процедурата за прилагане на приспадане на ДДС, ако получаването и връщането на авансови плащания, направени в един фискален период, за да прекрати договора. Организацията трябва да бъдат отразени в Декларацията за ДДС размера на полученото авансово плащане и в същия данъчен период с документи. указващ връщането на сумата от авансовото плащане, и подлежи на промяна или прекратяване на договора има право да претендира за приспадане, съответстваща на размера на данъка, 5.
Предплатените върна непарични активи
Продавачът може да възстанови на купувача не пари и вещи, като например менителница на трето лице. Как да получава данъчни облекчения в такава ситуация? Ние знаем, че само един решение на съда, в който реферът посочи към валидността на приемането на приспадане на ДДС. Неизползваните авансовите плащания, са върнати на клиентите си чрез прехвърляне на собствени активи - трети страни записи на заповед. Този имот се прехвърля в по връщане на неизползвани аванс бе отделено на организацията 6.
Въпреки това, по наше мнение, все още има риск, че данъчното облекчение се поставя под въпрос, тъй като официалното връщане на авансово плащане в полза на купувача въз основа на платежни нареждания не се случват.
В допълнение, руски служители в Министерството на финансите се обмисля прехвърлянето на сметки (в т. Н. За сметка на връщане предплатена) като реализация на обезпечението, което не е предмет на облагане с ДДС 7. споделя този възглед и някои съдилища 8.
Съответно, фирмата трябва да организират разделно счетоводство на облагаемата и освобождава от сделки по ДДС. Други рецензенти смятат, че с помощта на трети бележки страна записи като средство за реализиране на плащане не се случи и затова обект на данъчно облагане не възниква 9. Това се дължи на факта, че инструментът се използва като средство за плащане и, следователно, за трансфер на плащане за закупени стоки (строителство, услуги ) не се признава от реализацията на обезпечението. В тази връзка, организацията няма задължение да води отделна ДДС.
По този начин, в случай на спорове с данъчните власти няма отделен ДДС ще трябва да се защитава в съда.
EN Vikhlyaeva,
Консултант, Департамент по косвени данъци руското министерство на финансите
Според член 171, параграф 5 от Данъчния кодекс, размерът на данъка върху добавената стойност, изчислена и изплатена от данъкоплатците към бюджета в производството на суми на авансово плащане (частично плащане), подлежи на приспадане в случай на връщане на тези суми, когато промените или прекратят договора добавена. В тази връзка, тя се приспада сумата на ДДС, не могат да бъдат признати като надвнесеният данък да бъде кредитирана срещу бъдещи плащания от този данък.
Приспадане на ДДС за връщане на стоката
Върнете неизползван аванс
Правилната опция ПЛАЩАНИЯ
Към момента на предоставяне на услуги:
ДЕБИТ КРЕДИТ 62 90-1
- 107 600 рубли. - отразява на приходите от предоставянето на услуги;
Дебитна карта кредитна 68 90-3
- 16 414 рубли. - начислява ДДС върху продажбата на услуги;
ДЕБИТ КРЕДИТ 68 62 "Получени аванси"
- 16 414 рубли. - приема приспадането на вече внесен ДДС по отношение на продажбите на услуги;
ДЕБИТ 62 "Получени аванси"
КРЕДИТ 62
- 107 600 рубли. - тръгна аванса.
В момента на прехвърляне на неизползван аванс:
ДЕБИТ 62 "Получени аванси"
КРЕДИТ 51
- 10 400 рубли. - да се върнете към купувача авансово плащане;
ДЕБИТ КРЕДИТ 68 62 "Получени аванси"
- 1586 рубли. - приема приспадането на ДДС за връщане на авансовото плащане.
OS Ganeles,
Старши консултант на данъчното ведомство на KPMG
Разглеждане на статията:
AI Matrosov,
на дружеството, главен счетоводител "BVT Груп"
Свързани статии