Въпрос: Нашата организация е придобил по силата на споразумение за лизинг на автомобила. В края на срока на лизинговия договор (2 години), лизинговата компания ни даде колата за цената от 148 рубли. На каква цена трябва да влезе в книгите, и на каква цена ще трябва да продаде каза превозното средство, за да се запишете на данъци (ДДС, данък общ доход)?
ООД "Aleda", Чебоксари.
Отговор. В съответствие с претенция 5, чл. 270 от Данъчния кодекс при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите, не включва разходите за придобиване и (или) създаването на амортизируемата собственост.
За данъчни печалби цели разходите за лизингополучателя под формата на цена на обратно изкупуване на наетия актив при прехода на собствеността на лизингополучателя са разходите му за закупуване на амортизируеми активи, както и въз основа на този параграф, не се вземат предвид при изчисляването на данъчната основа за данък върху доходите. Определянето на цената на амортизируемата собственост на разходите на организацията за данъчни цели се осъществява чрез механизма на амортизация в съответствие с чл. Чл. 256-259 от Данъчния кодекс.
Съответно, ако договорът за наем съдържа стойността на обратно изкупуване на автомобила в размер на 148 рубли, а за да се отрази върху необходимостта да се балансират разходите за този договор.
И тук възниква въпросът: какво да кажем за цената на обратно изкупуване се определя?
Гражданите и юридическите лица имат право да сключи договор (чл. 421 от Гражданския процесуален кодекс). Ето защо, страни по договор за лизинг има право да вземе решение по цена на обратно изкупуване на наетия актив, например в размер на 1 рубла.
Представители на Министерството на финансите не спори с това, но на данъкоплатците, се препоръчва да се вземат под внимание факта, че чл. 40 от Данъчния кодекс, който определя принципите за определяне на цените на стоките (строителство, услуги) за данъчни цели печалба, всички изключения от изкуплението на наетия актив не съдържат.
Във връзка с горното, данъчните органи могат да контролират цената на сделката за прехвърляне на собствеността на наетия актив. За тази цел на данъчната администрация трябва да се използват методите, посочени в чл. 40 от Данъчния кодекс.
Ако цената на сделката се отклонява нагоре или надолу с повече от 20% от пазарната цена на идентични (хомогенни) стоки (строителство, услуги), данъчната администрация може да направи мотивирано решение за зареждане на допълнителен данък и санкции, изчислен по такъв начин, че ако резултатите от тази сделка Те бяха оценени въз основа на използването на пазарни цени за стоките (строителство, услуги). Въпреки това, в тази ситуация, данъчните последици от тях на първо място може да се отрази на наемодателя (лизингова компания), а не на наемателя.
По отношение на отчитането на закупените лизинговия обект, има нужда да се помисли за следното.
За целите на данъка върху доходите трябва да се ръководи от наемателя Чл. Чл. 256 и 257 от Данъчния кодекс.
Според стр. 1 супена лъжица. 257 от Данъчния кодекс се отнася до дълготрайните материални активи на имуществото, използвано като средство за труд за производството и продажбата на стоки (строителство, услуги), или за управлението на организацията. В п. 1 супена лъжица. 256 от Кодекса се установи, че е свързано с амортизируемата собственост на първоначалната стойност на повече от 10 000 рубли. и с полезен живот от над 12 месеца.
Затова проектът да струва по-малко от 10 000 рубли. За данъчни цели не се признават амортизируема собственост. Цената на такъв имот е включен в финансови разходи в пълния размер в момента на въвеждането му в експлоатация. Това се посочва в претенциите. 3, п. 1 супена лъжица. 254 от Данъчния кодекс.
По-нататъшно прилагане на имота се признава за общо прилагане в TMC.
Особености на определяне на разходите за продажба на стоки, са установени в чл. 268 от Кодекса. В съответствие с параграфи. 2 п. 1 супена лъжица. 268 от Кодекса на изпълнението на други активи (различни от ценни книжа на собствено производство, закупени стоки), данъкоплатецът може да намали приходите от цената на придобиване (създаване) на имота. Ето защо, за да се намали данъчната продажната цена на превозното средство не трябва да надвишава значително балансовата му стойност.
Ръководител на одит и финанси
Фирма? United Consulting Group?
Ние препоръчваме като експерт организация на Арбитражния съд