DS Иванович, адвокат на "бирник"
От посещението на неканени гости "в униформа" никой не е имунизиран. Затова е по-добре да питам предварително, "като дума ще отговори" в полицейските актове и протоколи. Наистина, вече по време на първия полицай разпит може да се научи много за данъчни нарушения на фирмата и изпращане на съответния сигнал до данъчната служба. Опитахме се да разбера дали да използвате получена от полицейски служби данъчен арбитраж доказателства или те самите трябва отново поведение, предписани от Данъчния кодекс инспекции, разследвания, както и други неприятни за нас процедурата ...
Представените пред арбитражния съд, доказателствата трябва да притежава необходимите характеристики: значение, допустимост, надеждността и пълнотата. Проблемът на допустимостта на доказателствата - един от основните въпроси в областта на процесуалното право. В арбитражното производство, този въпрос е особено остър, когато става въпрос за данъчни спорове доказателства, получени с участието на правоприлагащите органи.
Каква е ролята на полицията при събирането на доказателства за данъчни престъпления?
ПО Solovyev, ръководител на Наказателно-правния отдел Правен отдел на руското министерство на вътрешните работи, JURID на лекар. науките:
За което "полицията доказателства" означава? Това обикновено е от следните документи, получени по време на OSA упълномощените служители:
заключителния акт на проверка или ревизия на организацията или предприятието;
копия от протоколите на процесуални действия (претърсване, проверки на съоръженията и др ..);
контролни материали за обществени поръчки;
документирани доказателства за лицата, отговорни за поддържането на финансови и икономически дейности на организацията, както и други свидетели (съучредители на юридически лица, което представлява персонал и други знаещи хора);
експертни становища;
да отговаря на запитвания по най-различни контролни и правоприлагащи органи, както и доказателства за своите служители от обстоятелствата по откриване и потискане на нарушения на организацията;
организация правните въпроси, иззети от обслужването на своите банки от други финансови институции или нотариуси;
договори гражданско право, действия по приемане и предаване на недвижими имоти, бизнес писма, откъси от местните разпоредби, записи, регистри и др.;
оттеглена груби корени запис парични нареждания, фактури, разписки, платежни нареждания, гаранционни писма, касови бележки и други спецификации фотокопия.
Тъй като полицията събира доказателства
На Данъчния кодекс установява набор от изисквания за съдебни производства данъчните органи с участието на полицейски служители. В п. 3 супени лъжици. 82 от Данъчния кодекс определя реда на взаимодействие на Федералната данъчна служба на Русия с други правителствени агенции, включително и на Министерството на вътрешните работи. А именно: страните ще се информират взаимно за своите съществуващи материали за нарушения на данъчните закони и данъчни престъпления, мерките, предприемани за да ги спре, за продължаващото данъчни проверки, както и друга необходима информация са разменени. Помислете за общата ситуация, в която "надзиратели в униформа" могат законно да участват в данъчни ревизии.
Такива проверки правоприлагащите органи извършват без участието на данъчните органи - в случая, ако получат информация за извършване на данъчни престъпления.
В този случай, полицията издава специална наредба, както и проверка на акта. Той отразява разкриха факти криминални нарушения на данъчните закони, метода и периодите, в които те са настъпили, имената на хората, които участват в тях, първични документи и други обстоятелства, които са налице факти, доказващи нарушение. Той също така показва размера на невнесения данък за одитирания период.
Delinquent по силата на член 199 от Наказателния кодекс, са тези, които не подават данъчна декларация (други задължителни документи) или отразяващи в тези документи с невярна информация. Нарушение на член 199.1 от Наказателния кодекс се проявява в това, че представителят не удържа данък платец и не ги вписва в бюджета. За членове 199 и 199,1 от Наказателния кодекс "голямо количество" е количеството в повече от 500 000 рубли. три години - при условие, че делът на неплатените данъци и такси е повече от 10% от натрупаните задължения. Ако просрочените задължения към бюджета и извънбюджетните фондове под каишка "големи размери" се покачва - 1,5 милиона рубли. "Голям размер" за статията 199.2 от Наказателния кодекс - 250 000 рубли.
Важно е да се отбележи, че актът и полицията данъчна ревизия на, и решението за образуване на наказателно производство, се издават в съответствие с правилата на код. Затова се обжалва пред Арбитражния съд на събраните в хода на този тип одитни доказателства, не е възможно 2.
Ако нарушенията на наказателно дело "nedotyagivayut" (например, размерът на престъплението не се счита за голям или много голям), а след това те се движат с компетентността на данъка, и трябва да бъдат наказани по Наказателния не го направи, и данъчния кодекс. В този случай, полицията в рамките на 10 дни от датата на подписване на водачите с проверката на делото заедно с придружително писмо до главата (заместник-председател) на териториалното полицейско управление 3.
Но сами по себе си, тези материали на полицията все още не могат да служат като основа за инспекцията взето решение за извършване на фирмата (предприемач) данък преследване. Ето защо, след като данъчни постъпления трябва да приемат една от следните решения:
- назначаването на полска инспекция;
- за провеждане на одит бюро (с рекултивацията на допълнителна информация, получена обяснения и документи, потвърждаващи верността на изчисляване и плащане на данъци);
- мотивиран отказ от мерките за данъчен контрол (основата за отказ може да бъде, например, липсата на представяне на доказателства за нарушение на данъчното законодателство).
За решението инспектори докладват на полицията в рамките на 10 дни от получаване на материали.
Разбира се, самите инспектори имат право да разпитва свидетели за обстоятелствата, свързани с данъчния контрол (чл. 90 от Данъчния кодекс). На практика обаче, те често се сблъскват със ситуации, които не им позволяват да независимо извършване на такива действия.
ПО Solovyev, ръководител на Наказателно-правния отдел Правен отдел на руското министерство на вътрешните работи, JURID на лекар. науките:
Участие ATC персонал в ревизията е спомагателна и е насочена към увеличаване на производителността. Как се постига това? Фактът, че полицията са привлечени специалисти и изпълнителни правомощия, които са отсъствали от данъчните власти. Но самият факт на тяхното участие не се променя състоянието на текущата данъчна ревизия. От основаването, условия и процедури, методи за установяване на нарушения, обезпечаване валидация на резултатите са същите, както ако правоохранителните органи не са взели участие в нея.
Важно е да се отбележи, че експертите на правоприлагащите органи, които участват в данъчните власти в провеждането не само на данъчни ревизии поле, но и извън него.
Как да оспори в съда ", полицията доказателства"
Използването на одитната информация, получена от оперативни работници може да бъде предмет на обжалване по съдебен ред. В крайна сметка, резултатите от действията, оперативно-търсене в себе си, не са доказателства, а само информация за източниците на определени факти. И се подготвя в съответствие с изискванията на Закона за OSA, те могат да станат доказателства само след определяне на справедлив процес, като, както е предписано чл. 49 и 50 от Конституцията на Руската федерация 5.
Доказателство за нарушения, извършени от данъчнозадълженото лице може да се разглежда само като такъв, когато те се събират в строго съответствие с изискванията на Данъчния кодекс. Обяснения, удостоверения и сертификати, получени от органите на вътрешните работи и прехвърлени на проверката, могат да служат само като основа за мерки за данъчен контрол. Сами по себе си те не са достатъчни, за да се вземе решение на базата на резултатите от проверките.
Ето защо, в преобладаващата позиция на арбитражния практика, че решението на данъка трябва да се основава на доказателства (данни), получени в рамките на контролните дейности и при стриктно спазване на Данъчния кодекс. Например, в един случай, данъчните власти отказали на компанията да приспадне ДДС, поради неточна информация в "входящи" schetahfakturah. Опитвайки се да оспори решението си, фирмата жалбоподател се основава на факта, че съдията приети като допустими за разпити протоколи доказателства. Но те са били издадени по реда на чл. 56 Наказателно-процесуален кодекс с предупреждение за отговорността по чл. 307 и 308 от Наказателния кодекс.
Съдът правилно е посочил, че разглеждането на основателя на компанията се проведе в съответствие с правилата по чл. 90 от Данъчния кодекс. Обяснения MS Шишков са получени персонал Dubnensky GOVD Московска област. От тях, не е възможно да се установи, че в тази връзка и в рамките на процедура на тези обяснения са получени. Инспекция и при условие, няма доказателства, че MS Шишков си призован да даде показания като свидетел и предупреди за отговорността за отказ или укриването на тях или за лъжесвидетелстване.
Данъчните власти не са в съответствие с процедурата, установена в чл. 95 от Данъчния кодекс за разглеждане на подписи на първичен счетоводен dokumentah6. Съдът правилно не прие като доказателство в случай на запитвания относно резултатите от изследване на операциите, като посочи, че те не съдържат недвусмислено заключение за невалидни подписи. Те изтъкнаха, само че подписите от името на държавите-членки Шишков във фактурите направени, най-вероятно, не от държавите-членки Шишков. Затова ECC сертификати са били отхвърлени като недопустими доказателства, по силата на ал. 3 на чл. 64 и с. 68 аграрно-промишления комплекс на Руската федерация.
В друг случай, съдът постанови, че съответните изисквания на чл. 95 от справка Данъчния кодекс, въз основа на резултатите от анализа на ръкописен текст. То е проведено в съответствие с раздел. 5, чл. 6 от Закона за OSA. Но в същото време данъчните органи не са извършили впоследствие отделни мерки за контрол: (. Член 90 от Данъчния кодекс) изслушване на свидетели, преглед и опит (член 95 от Данъчния кодекс.) (Член 92 от Данъчния кодекс.).
ПО Solovyev, ръководител на Наказателно-правния отдел Правен отдел на руското министерство на вътрешните работи, JURID на лекар. науките:
Съдът може да приеме като валидно доказателство за полицейския доклад на изследването, въпреки факта, че той не отговаря на изискванията на чл. 82 и 92 от Данъчния кодекс. Факт е, че, като се състои от служителите на реда, тя не следва да се основава на Кодекса. Тя няма юридическа стойност за оценяване му като доказателство в арбитражното дело.
В същото време неучастието на един от свидетелите в изпита и липсата на подписа си в протокола - това е явно нарушение на част 2 на чл .. 27.8 от Административнопроцесуалния кодекс, който лишава доказателство протокол сила инспекция. В този случай, на данъчните власти, преди да вземете решение за изправянето пред съд ООД въз основа на полицейски доклади, трябва да се видят обяснение от представителя на фирмата за откриването на нарушението. Арбитражът може да се отмени решението на данъка, ако, например, фактът, че участието на свидетели при инспекцията на помещенията няма да бъдат потвърдени или ако проверката не изпълни независими действия на данъчен контрол.
Свързани статии