Министерството на финансите се продават разреши прехвърлянето на имот в превозваните

Изпращане на поща

Руският системата на счетоводството не е от първите десет години е в процес на реформа, чиято цел е да се съберат на националния счетоводната система в съответствие с международните стандарти за финансово отчитане (МСФО). По време на изпълнението на програмата за реформа анулиране на старите и новите регламенти се приемат на счетоводни насоки, както и реанимирана документите, които на пръв поглед вече остаряла.

В тази статия ще разгледаме какво данъчните последици за страните по сделката, в конструкцията или продажба на недвижими имоти са получени от по-горе писмо.

RF Министерството на финансите Писмо № 02.07.10 / 20

Ако обектът е построен от организацията

Ако дружеството е изграждането на съоръжението, счетоводителя винаги е въпрос на, когато капиталовите инвестиции в него може да се счита за приключен. От времето на придобиване (строителство) на недвижими имоти не съвпада с датата на държавна регистрация следва да уточни, когато обектът, завършен строежа, трябва да се вземат под внимание като дълготраен актив.

В съответствие с член 1 от Кодекса на Градоустройство на Руската федерация признава изграждането на капиталното строителство на терен от сгради, постройки и съоръжения. Строителство на имота се произвежда предимно от предприемачи, тъй като по силата на член 52 от Кодекса на Градоустройство, клиентът (разработчикът) въз основа на договори, може да включва организации за строителство. В съответствие с член 703 от Гражданския процесуален кодекс договор е договор за производство или обработка (обработка) неща, или да направим друга работа с прехвърлянето на неговите резултати на клиента.

Приемането на извършените договор строително-монтажни работи на промишлени, жилищни, граждански и други цели се подписва от страна на клиента и изпълнителя на Акта за приемане на извършената работа (стр. COP-2). Въз основа на акта е направено запитване за цената на извършената работа и разходи (стр. COP-3).

Параграф 1 от член 55 от Кодекса на Градоустройство на Руската федерация са установили, че при издаването на разрешително за съоръжението да работи е документ, който удостоверява изпълнението на строителство, реконструкция, ремонт на капиталното строителство на проекта в неговата цялост с разрешение за строеж, съответствие на изградените обект на капиталното строителство на плана за градско развитие на парцела и проектната документация. За неговото получаване разработчик жалбите на федералните органи на изпълнителната власт, органите на изпълнителната власт на Руската федерация или местната власт, която е издала разрешението за строеж. Едновременно със заявлението за разрешение за съоръжението да работи, придружено от документите, посочени в параграф 3 на член 55 от Кодекса на Градоустройство на Руската федерация.

В съответствие с параграф 10 от Кодекса на Градоустройство на Руската федерация разрешено да влизат в съоръжението е основа за формулирането на държавна регистрация на изградените обект на капиталното строителство.

По този начин, след като капиталовите инвестиции в недвижими имоти е завършен, обектът е въведен в експлоатация, както и документите, представени или подготвени за подаване на държавна регистрация, счетоводител има право да прехвърли имота по сметка на сметка на инвестиции в дълготрайни активи в отделна подсметка за 01 броя. След като собствеността е регистриран на имота, то трябва да бъде прехвърлена към отделна подсметка на дълготрайните активи в експлоатация.

От началото на следващия месец, сградата (обект на дълготрайни активи), следва да бъдат включени в данъчната основа за данъка върху недвижимите имоти. В края на краищата, фактът на държавата. сертификат за собственост на имота при изчисляването на данъка върху недвижимото имущество е без значение. Изисквания за задължителна държавна регистрация на сградите в параграф 1 от член 274 от Данъчния кодекс не съдържа. По този начин, данък сгради се начисляват върху дълготрайни активи са на баланса, независимо от наличието на документи за държавна регистрация.

за такъв обект Амортизацията се начислява на обща процедура от 1-во число на месеца, следващ месеца на обекта за счетоводство.

Данък върху печалбата

Въз основа на член 258, параграф 8, от Данъчния кодекс на основното средство за които правата са предмет на държавна регистрация в съответствие с руското законодателство, включени в съответната амортизация групата от момента на документиран факт на подаване на документи за регистрация на тези права. Това доказателство е датата на получаване.

Имоти Продажба (регистрация от страна на продавача)

Също така в непосредствени планове струва обработката и бизнес отдел 1.6 "Счетоводство на дълготрайни активи" и приближаването му към разпоредбите на съответните международни стандарти. Възможно е вместо понятието "собственост" ще се въведе понятието актив, и концепцията за "собственост" се заменя с понятието "собственост и поемане на риск на активите".

В очакване на промени в Министерството на финансите започна подготовка счетоводители за промяна на традиционната позиция на отчитането на недвижими имоти, ако обектът се предава от продавача на купувача до момента на държавна регистрация на сделката.

Съгласно чл 425 от Гражданския процесуален кодекс на споразумението влиза в сила и стават задължителни за страните от момента на сключването му.

В случаите, когато прехвърляне на собственост подлежи на държавна регистрация, собственост на придобиващия на такава регистрация (Sec. 2, чл. 233 от Гражданския процесуален кодекс).

От Гражданския процесуален кодекс не забранява на страните да се споразумеят за трансфера на такова имущество за държавна регистрация - често точно какво се случва.

Съдиите посочиха, че фактическото прехвърляне на недвижимо имущество с акт на приемане и предаване на продавача до момента на държавна регистрация на собствеността на купувача, че е номиналната собственик на имота (лишен от правата за използване, собствен и се разпорежда с него). Купувачът е придобиване на правото на владение и ползване на недвижими имоти не придобива право да се разпорежда с тях, нито пък, разбира се, правото на собственост върху него.

Министерството на финансите започна да се обърне внимание на факта, че прехвърлянето на собствеността от страна на продавача и приета от клиента, се извършва по реда на Закона за трансфер, който се подписва от двете страни. След доставката на такова имущество в полза на купувача и подписването на акта на приемане и задължение предаване на продавача да прехвърли собствеността се счита за изпълнена, освен ако не е предвидено друго в закон или договор (ал. 1, чл. 556 от Гражданския процесуален кодекс). Регистрацията на правата на собственост само потвърждава преминаването на собствеността на обекта.

счетоводство

На практика, има разлика във времето между датата на прехвърляне на собственост в полза на купувача на сертификата за приемане и датата на държавна регистрация на собствеността на имота на купувача.

В съответствие с това възниква въпросът, в коя точка на организацията, продавачът трябва да отпишат продаден обект от сметката 01 "дълготрайни активи": в момента на подписване на приемо-предавателния протокол и трансфер на или непосредствено след държавна регистрация пас на прехвърляне на собствеността на обекта на купувача?

Досега продавача копиран обект от баланса и признава приходите, като в същото време от датата на регистрация на правата на купувача в Единния държавен регистър. Той се ръководи от изискванията на параграф 19 бизнес отдел 10/99. според която в разходите за приходи и разходи се признават въз основа на връзката между направените разходи и доходи (печалби и загуби).

Сега Министерството на финансите на Русия започна да се говори за продавача, ако трансферите до собственост на държавна регистрация на сделката, тя престава да отговаря на изискванията на параграф 4 PBU 6.1 "Счетоводство на дълготрайни активи". В съответствие с предмета на дълготрайните материални активи е собственост че организацията използва в производствените и управленски цели и не е предназначен за препродажба.

Министерството на финансите заключава, че ако продажба договора за недвижими имоти е предвидено прехвърляне на собствеността на държавна регистрация на сделката, продавачът има право да отпише имота от своя баланс към датата на подписване на сертификата за трансфер (номер на формуляр OS-1а). Резултатът е, че продавачът трябва към датата на прехвърляне на собствеността, за да се откажете от него от баланса, въпреки че той остава собственик.

За да се отрази пенсиониран имотите, машините и оборудването до признаването на приходи и разходи от свое разположение Министерството на финансите препоръчва използването на сметка 45 "превозени" (отделна подсметка "Трансферни свойства").

С новата позиция на датата на влизане в Единния държавен регистър продавач може да разпознае приходи в счетоводните документи и да отпишат част от остатъчната стойност на обекта на разходи, записани в сметката на 45.

Също така имайте предвид, че в съответствие с параграф 81 от Насоките за счетоводството на основен акт активи на приемане и предаване се издава е прехвърлянето на дълготрайните активи в чужда собственост. Очевидно е, че напълно запълни акт за прехвърляне е възможно само след регистрация на сделката.

данък гради

Известно е, че данък сгради се плаща от този, който дълготрайни активи, записани в баланса (т.1 на чл. 374 от Данъчния кодекс).

Във връзка с това, позицията на сключване на Министерството на финансите, че продавачът по отношение на недвижимото имущество в сделката за покупко-продажба не се признава от данъкоплатеца на данъка върху недвижимите имоти от прехвърлянето на обекта на купувача чрез акта на приемане и предаване.

Данък върху добавената стойност

За продавача, реалният въпрос е, в кой момент трябва да се определи данъчната основа при продажба на недвижими имоти?

Въпреки факта, че в съответствие с член 146 от субекта на Данъчния кодекс на облагане с ДДС, са операции, свързани с продажбата на стоки и изпълнението в съответствие с член 39 от Данъчния кодекс признава прехвърлянето на собствеността върху стоките, член 167 от Данъчния кодекс установено, че базата за ДДС, трябва да се определи по време на корабоплаване (само ако в този момент не се предхожда получаване на плащането).

За съжаление, терминът "превоз" в RF ТС не е определена. Очевидно е, че пратката - това не е реализацията (т.е. юридическото прехвърляне на собствеността на стоката ..), но реалното действие на прехвърляне на стоки от продавача на купувача (т.е., дори и без прехвърляне на собствеността ..).

Разбира се, този пропуск на законодателя (проблемът с разпоредбите на Глава 21 от Данъчния кодекс с първата част от Данъчния кодекс) е ябълка на раздора между данъкоплатците и регулаторните органи.

Като общо правило за определяне на данъци базовата точка, освен ако не е предвидено друго параграфи 3. 7 - 11 13 - 15 об. 167 от Данъчния кодекс. най-ранната от следните дати:

1) в деня на пратката (трансфер) на стоки (строителство, услуги), правото на собственост;

2) от датата на плащане, частичното плащане срещу бъдещи доставки на стоки (строителство, услуги), прехвърляне на правото на собственост.

Поради това, продавачите са принудени да плащат ДДС в бюджета при липса на изпълнение, т.е.. Д. Отражението на стоки, превозвани в дебитна сметка 45 "превозени". И има риск, че датата на доставката (трансфер) на стоки се признава към датата на първото време на изготвянето на оригиналния документ, издаден в полза на купувача, т.е.. Д. от датата на съставяне на акта на приемане и предаване собственост. На Данъчния кодекс не обяснява в кой момент трябва да се определи данъчната основа, ако прехвърлянето на собствеността се извършва след датата на доставката на стоки (ал. 1, чл. 167 от Данъчния кодекс). Има две гледни точки по темата на:

Въпреки това, по отношение на недвижими имоти, докато такова становище не е изразено, но също така и предложението да се вземат предвид самия обект за сметка на 45-рано не беше там.

По този начин, в резултат на новата позиция за сметка на Министерството на финансите на имота от продавача увеличава риска от ревизията, данъчните власти ще изискват да се начислява ДДС в момента на фактическото прехвърляне на акт обект.

Данък върху печалбата

За разлика от счетоводната процедура за признаване на приходи от продажба на имот за целите на данъчното облагане не е толкова еднозначна.

Въпреки това, глава 25 от Данъчния кодекс не се свързва датата на действителното осъществяване на недвижими имоти от момента на купувача собствеността на този имот.

Както можем да видим, единична гледна точка по отношение на датата на признаване на приходи от продажба на недвижими имоти с цел изчисляване на данъка върху доходите на NO. За да се избегнат данъчни спорове с регулаторните органи, че е по-безопасно да се отрази на доходите в момента на прехвърляне на собственост в полза на купувача чрез акта на приемане и предаване, както и в случай на признаване на надвнесен данък върху доходите на продавача просто коригира данъчната основа на текущия период (Sec. 1, чл. 54 от Данъчния кодекс).

Покупка на имот (регистрация на купувача)

счетоводство

данък гради

Оказва се, че това е купувачът признава данъкоплатеца по отношение на основните средства (т.1 чл. 374 RF).

Данък върху добавената стойност

RF данъчен кодекс не прави правото на приспадане зависи държавна регистрация на собствеността върху имота (Sec. 2, чл. 171, ал. 1, чл. 172 от Данъчно кодекс. Купувачът на ДДС може да се приспадането в данъчния период, в който и двамата се срещнаха при следните условия: обектът е получени по сметката като основно средство, а от обект украсени фактура.

Данък върху печалбата

Основните условия, свързани с амортизируеми активи са данъкоплатец има право на собственост върху актива и реалното му използване за производство и продажба на стоки (строителство, услуги), както и за управлението на организацията (ал. 1, чл. 256 от Данъчния кодекс).

Имайте предвид, че тази позиция е в противоречие с текста на параграф 1 от член 256 от Данъчния кодекс, че данъкоплатецът трябва да имат правото на собственост върху обекта.

И ако по време на строителството на правата на обектите се регистрирате само, след продажбата на собствеността на придобиващия на такава регистрация (Sec. 2, чл. 233 от Гражданския процесуален кодекс).

Министерството на финансите се продават разрешава прехвърлянето на собствеността на стоки изпратени: резултати

Съответно, организацията, продавачът се оттегли от сметката му в момента на действителното разположение, независимо от факта на прекратяване на държавна регистрация на правата на собственост.

Продавачите на недвижими имоти данък следва да се вземат предвид рисковете, произтичащи от сделката, във връзка с освобождаването на Министерството на финансите за изясняване Русия, толкова повече, така че те се сведе до знанието на Федералната данъчна служба на данъчните власти на Руската федерация.

С цел намаляване на данъчните рискове, че има смисъл да се доближава до датата на предаването на имота възможно най-близо до датата на държавна регистрация на сделката и да получат извлечение от Единния държавен регистър за промяна на собственост върху обект.

Свързани статии

Какво е най-продаваните вносни стоки от свое име или чрез посредник (агент, дистрибутор)