Въз основа на продажните цени, с изключение на държавни субсидии. Според този метод, се приема, че разходите за единица оценка на добитата суровина се извършва в зависимост от приходите определя, като се вземат предвид съществуващите в текущия фискален период (и в тяхно отсъствие - в предишната фискална периода) продажбите на данъкоплатците цените на произведените минерали, но с изключение на субсидиите от бюджет за възстановяване на разликата между цената на едро и на прогнозната стойност.
Следователно, стойността на екстрахира минерал да бъдат включени в изчисляването на данъчната основа е 15 660 рубли. (58 рубли. X 270 М).
Въз основа на продажните цени. Този метод се използва, при условие че няма държавна субсидия за продажните цени на извличат минерали.
Особености на прилагането на двата метода, описани във всички основни параметри са еднакви и могат да бъдат разглеждани въз основа на единна методология. Основните разпоредби включват следното.
Постъпления от продажба на възстановения минералния ресурс се определят на продажните цени (ако първия метод, продажната цена, намалена с субсидии от бюджета), без ДДС (за продажба на територията на Руската федерация и на държавата - участници ОНД), акциз и намалени с размера на разходите на данъкоплатците за доставка на в зависимост от условията на доставка.
Постъпления от продажба на възстановения минерален ресурс, получена в чуждестранна валута, се преизчисляват в рубли по курса, определен от централната банка на Русия към датата на продажбата. Тази дата се определя в зависимост от метода на данъкоплатците признаване на приходите.
Сумата за разходите за доставка са включени:
· Разходи за плащане на мита и данъци за външна търговия;
· Разходите за доставка (транспорт) на добитата суровина от склада на готовата продукция (счетоводна единица, на входа на главния тръбопровод, точката за доставка на потребителя, или за преработка, мрежов интерфейс с приемника и т.н.) на получателя;
· Разходи за задължително застраховане на стоки, изчислени в съответствие с руското законодателство.
За транспортни разходи (транспорт) на добитата суровина за получателя, по-специално, да включва стойността на доставката (транспорт) на тръбопроводи, железопътни, вода и други транспортни средства; разходите за източване, пълнене, товарене, разтоварване и натоварване; разходи за заплащане на услуги от пристанищата и спедиторски услуги.
Въпреки това, разходите за транспортиране на добитата суровина намаляват приходите от продажби, само ако те са включени в продажната цена.
Цената на екстрахира минерал, т.е. данъчна основа - 160000 рубли. (200 рубли. X 800 М).
единичната цена на добитата суровина (поотделно за всяка от съзнанието му) се изчислява като съотношение на приходите от продажбата му продаденото количество на добитата суровина. И цената на общото произведено в данъчния период на минерала се определя като продукт на стойността на дяловете и количества.
относно продажните цени ранг има своите особености, когато става дума за благородни метали и скъпоценни камъни.
Разходни извлича благородни метали, извлечени от корен (рудата), чакъл и предизвикани от човека депозити очакваните от съществуващите данъкоплатец през фискалната година (или в тяхно отсъствие - в близост от предходните данъчни периода) продажната цена на чист метал, с изключение на ДДС с умалените разходите на данъкоплатците по рафиниране и доставка (транспорт) на получателя. В това устройство от споменатия произведени минерална стойност се определя като продукт на интерес (в естествени габарити) фино металното съдържание на единица произведена минерални и разходите на фини метални единици.
Стойността на извлечените скъпоценни камъни оценява на базата на тяхната първоначална оценка се извършва в съответствие със Закона за благородни метали и скъпоценни камъни. Стойността на извлечените уникални скъпоценни камъни и уникални хапки от благородни метали, не могат да се рециклират, се изчислява въз основа на цените на тяхното изпълнение, без ДДС, намалена с размера на разходите на данъкоплатеца за тяхната доставка (транспорт) на получателя.
Обобщение на прогнозната стойност. Ако е невъзможно да се оцени стойността на добитите минерали първия и втория метод използва трети метод. Той се използва, когато данъчно задълженото лице не е факт за реализация на добитата суровина. Данъчната основа се определя въз основа на прогнозната стойност на добитата суровина, която е равна на сумата от разходите за производство на минерални съответния вид през данъчния период. Данъчната основа на данъкоплатеца се изчислява независимо според данъчните регистри, като се използва процедурата за признаване на приходи и разходи, които той използва за целите на изчисляване на данък върху печалбите на организациите. В този случай, данъчната основа, образувана от следните разходи:
· Разходи материалите, с изключение на материалните разходи, направени по време на съхранение, транспортиране, опаковане и друга форма на обучение (включително предварителна подготовка) в изпълнението на извличат минерали (включително разходи за материали, както и с изключение на разходите, направени от данъкоплатеца в производството и продажбата на различни видове продукти , стоки (строителство, услуги));
· Разходите за труд, с изключение на разходите за труд на работниците и служителите не са ангажирани в областта на добива на минерални ресурси;
· Сумата на натрупаната амортизация, с изключение на размера на натрупаната амортизация на амортизируеми собственост, които не са свързани с минното дело;
· Разходи за ремонт на дълготрайни активи, с изключение на разходите за ремонт на дълготрайни активи не са свързани с минното дело;
· Разходи за развитие на природните ресурси;
· Определени не-оперативни разходи;
· Други разходи, с изключение на други разходи, които не са свързани с минното дело.
Пример 5.138. Организацията е производство на различни минерали на същата площадка. Нито тока, нито предишния данъчен период, продажбата на продукти, които не са извършени. Въпреки това, един от минерална бе получено двестат, другата - 20 м.
В този случай, общата стойност се определя между минералите, пропорционално на дела на всеки един от тях в общото производство:
· На първия сайт - 9% (20 m: 220 m) х 100%;
· На втори участък - 91% (200 m 220 m.) Х 100%.
По този начин, данъчната основа на тези минерали са както следва:
. · От първа част - 10800 RUB (120 х 000 рубли 9% 100% ..);
· На втори участък - 109 200 рубли. (120 000 рубли. X 91%. 100%).
При определяне на прогнозната стойност на възстановения минералния ресурс не включва разходите за формиране на провизии за съмнителни вземания, гаранционен ремонт и гаранционно обслужване, както и разходи за дейността за целите на данъчното облагане.
Преките разходи, направени от данъкоплатеца през данъчния период, се разпределят между извлечените минерали и работата на останалите е в ход в края на данъчния период. При определяне на прогнозната стойност на възстановения минералния ресурс се вземат под внимание като непреки разходи.
Непреките разходи, направени от данъкоплатеца по време на периода на докладване (данък), разпределени между разходите за добив и други разходи за дейността си пропорционално на преките разходи, свързани с операциите по минно дело в общия размер на преките разходи. Общият размер на разходите, направени от данъкоплатеца в данъчния период, се разпределя между извлечени минерали, пропорционално на всеки един от добитата суровина в общата сума миниран в данъчния период. Размерът на непреки разходи, свързани с данъчния период, през добиват полезни изкопаеми, напълно включени в тяхната прогнозна стойност за съответния данъчен период.
Данъчната ставка върху минното дело. Данъчният период е един календарен месец. ОТГОВАРЯТ ставки са диференцирани по видове минерали. Добивът на някои минерали прилага нулева скорост, по-специално:
· За минерали по отношение на стандартни загуби;
· За преминаване на газ;
· Подземни води, съдържащи минерали, екстракт от които е свързано с развитието на други видове минерали и възстановяване в развитието на минерални отлагания, както и конструкцията и експлоатацията на подземни структури;
· За минерали в развитието на по-нисък стандарт (оставащи резерви на ниско качество), или по-рано отписани инвентаризация;
· За минерални води, използвани единствено за медицински и курортни цели, без незабавно изпълнение;
· Подземни води, използвани за земеделски цели.
Пълен списък на видовете минерали, се облагат с данък в размер на 0% е дадено в чл. 342 от Данъчния кодекс.
Други видове минерали, се облагат при ставките, посочени в таблицата.
Данъчни проценти по вид екстрахират минерали
147 рубли. 1000 м3 газ
Горим природен газ от всички видове въглеводородни депозити
Коефициент характеризиращи динамиката на световните цени на петрола (CP), всеки месец се определя от данъкоплатеца, независимо, като се умножи средното за данък "Урал" период от клас на цената на петрола ниво, изразена в щатски долари за барел (C) намалява с 15, средната стойност за данъка периода на щатския долар към руската рубла, определен от централната банка на Русия (R), и се дели на 261.
Ср = (P - 15) х 261. P. (5.10)
Средно за изминалата фискална период равнището на цените на петрола клас "Урал" се определя като сума от покупка аритметика и продажните цени на петрола на световните пазари (средиземноморски и Ротердам) за всички дни на търговия във фискалния период.
Средната стойност за последния месец нива на цените на петрола клас "Урал" и Средиземноморието и Ротердам суров петрол пазарите на месечна база, не по-късно от 15-то число на следващия месец се съобщава посредством официалните източници на информация по начина, предписан от правителството. При липса на такава информация в официалните източници средните за предходния данъчен период на цената на петрола клас ниво "Урал" в суровия петрол пазари данъкоплатеца Средиземно и Ротердам определя самостоятелно.
Средната стойност за данъчния период, щатския долар срещу руската рубла, определен от централната банка на Русия се определя от данъкоплатеца самостоятелно като средната аритметична стойност на обменния курс на САЩ срещу руската рубла, определен от Централната банка на Руската федерация, за всички дни на фискалния период.
Изчислено в този ред коефициент Cp се закръгля до четвъртия знак в съответствие с процедурата по закръгляване.
Коефициент характеризира степента на изчерпване на конкретен подземна зона (Ар), данъкоплатецът определя по следния начин. Ако степента на изчерпване на конкретен подземна зона, определя с използване на директния метод за производство на масло количество специално под повърхността, по-голямо от или равно на 0.8 и по-малко от или равно на 1, Кв на коефициента изчислява по формулата
3,8-3,5h р = (N: V), (5.11)
където N - кумулативен производството на петрол в частност земните недра, включително загуба по време на извличане, в зависимост от състоянието на баланс на минерални резерви, одобрени през годината, предхождаща годината данъчен период;
Ако степента на изчерпване на конкретен подземна зона, определя с използване на директния метод за производство на масло количество на определено място подземни надвишава 1, Кв на коефициента се приема равна на 0.3, в други случаи - 1.
Съотношение Кв закръглени до четири знак в съответствие с процедурата на закръгляване.
Степента на намаляване на площ конкретен подземни (St) се изчислява въз основа на данъкоплатеца независимо одобрени данни състояние баланс на минерали чрез разделяне на натрупаната количество масло от конкретния земните недра (включително загубите по време на екстракция) (N) на първоначалното възстановяване масло ( D).
По този начин, коефициент е равен на 2,146 :. [28 рубли / долар. X X (35 $ -. $ 15.). 261].
Следователно, скоростта е 899.2 рубли. на 1 тон масло (419 рубли. х х 2146).
Размерът на дължимия данък в бюджета е равен на: 269 760 рубли. (899.2 втриване. / M х 300 т). размерът на данъка се направи изчисление, без използването на фактор Кв.
Редът за начисляване и плащане на данъци. Общо данъчен изчислява в края на всеки период на таксата на добитите минерални видове и представлява количество, получен чрез добавяне на количеството на данъци, изчислени за всяка добива минерали.
Данъкът се заплаща в местоположението на всеки недра блок, представен от данъкоплатеца за употреба в съответствие с руското законодателство. Размерът на дължимите данъци се изчислява въз основа на процента на минерали екстрахира за всеки подземни част в общо количество от произведени минерална съответния тип.
Размерът на данъка, изчислен на минерали, произведени извън територията на Руската федерация, се заплаща по местонахождение на организацията или на мястото на пребиваване на отделния предприемач.
Данъкът се заплаща не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ данъчния период е изтекъл. Данъчната декларация се подава в данъчния период, който започва реалното минното дело, на данъчните органи на мястото, (пребиваване) на данъкоплатеца не по-късно от последния ден от месеца, следващ данъчния период е изтекъл.
Свързани статии