I. PERELETOVA, главен изпълнителен директор
Организацията е инвестирала в изграждането на жилищни сгради и планира да предоставят заеми на своите служители за закупуване на апартамента. Как ще се отрази ichislenie данък върху личните доходи и други данъци? Трябва ли да се отрази на издаването на кредита в някои документи (например, отчет за доходите на физическо лице)? Моля, обяснете примера за това как да се изчисли размерът на лихвата, и това, което трябва да направите окабеляване. (L. Онишченко, Москва област)
* В физическо лице, което е получило заем от организацията може да се формира "условен доход" под формата на материални облаги. Материал възползват от икономии, формирани като процент от размера на лихвата за използване на допълнителни средства по-малко ¾ рефинансиране процент, определен от CBR на датата на заема или 9% при изплащане валута (чл. 212 RF).
Определяне на данъчната основа при производството на доход под формата на материални облаги, изразена като спестявания на интерес от спечелването на заеми, извършени от данъчнозадълженото лице (чл. 212 от Данъчния кодекс). Това означава, че организацията няма задължение да прехвърли на данък върху личните доходи в бюджета с материални придобивки. Това се дължи на факта, че ако дадено лице не е служител на организацията, както и средствата за прехвърляне на данъка в бюджета на организацията, не мога да намеря. На служителите си една организация може да се запази пари от заплати (чрез писмена заявка). Данъкоплатецът в сроковете, определени от ченге. 3, п. 1 супена лъжица. 223 от Данъчния кодекс (т.е. датата на плащане на лихви по привлечени средства), но не по-малко от един път в данъчния период, определен от чл. 216 от Данъчния кодекс (една година), е длъжен да се изчисли и да плати данък върху личните доходи на финансови ползи, получени от икономии на интерес.
В този случай, тъй като организацията все още е данък агент в съответствие с чл. 230 от Кодекса, тя представя съответна информация на данъчните власти.
Ако установения ред на организацията - кредиторът назначен като упълномощен представител на данъкоплатеца във връзка с плащат данък върху личните доходи, с размера на материалните ползи от упълномощения представител определя данъчната основа, както и изчисление, удържа и трансфер до сума на бюджета на изчислени и удържан данък доходите на физическите лица. Изчислено на размера на данъка, удържан от упълномощен представител на данъкоплатците за сметка на пари, платени от данъкоплатците.
Облагане материал печалба произведени в размер на 35% (стр. 2, чл. 224 RF). При определяне на размера на материални придобивки се взема предвид степента на рефинансиране, определен от централната банка на Русия към датата на заемането. Облагаемата основа е разликата между размера на лихвата, изчислена въз основа на ¾ от рефинансиране и интерес действително платената на договора за кредит
Ползата е отразено в форми PIT-PIT-1 и 2 от Кодекса на доход в 2610 и в предната част на данъкоплатеца на картата.
В тази ситуация, организацията може да приспадне данъка от материалните ползи при изплащането на заплати на работника или служителя в размер на данък върху личните доходи, удържан не може да надвишава 50% от сумата на плащането (стр. 4 на чл. 226 от Данъчния кодекс). За удържане на суми от заплатата на личния подоходен данък записани на дебитна сметка 70 "селища с персонал за трудови плащания" и кредита на сметка 68 "Изчисленията на данъци и мита".
* Едно лице получава материална облага от спестявания на интереси, не са предмет на UST (Sec. 1, чл. 236 от Данъчния кодекс).
За данъчни печалби интерес договор получил организация заем са в съответствие с п. 6, чл. 250 от неоперативни приходите от Данъчния кодекс. Процедурата за признаване на такива доходи по метода на начисляване на т набор. 271 от Данъчния кодекс, съгласно ал. 6, която е по договорите за заем, валидността на който даде повече от един отчетен период, за да се изчислят доходите, получени се признава доход и е включена в съответните доходи в края на отчетния период.
Да предположим, че една организация трябва да се изчисли месечните авансови вноски за корпоративен данък на базата на истинските си доходи. Отчетният период за такива организации, признати като един месец, два месеца, три месеца, и така нататък до края на календарната година (SEC. 2, чл. 285 от Данъчния кодекс). Следователно, доходите от неработещо като процент от договора за кредит, се признават за данъчни цели на месечна база и разликите в признаването на доход под формата на лихва по договора за кредит в счетоводни и данъчни цели, в не възниква този случай.
С% - размерът на лихвата за периода от датата на изплащане на кредита (или последното изплащане на кредита), до датата на падежа (или плащането на следващата част) на кредита;
SCB% - размерът на лихвата, на основата на 3/4 от скоростта CBR за периода от датата на изплащане на кредита (или последното изплащане на кредита), до датата на падежа (или плащането на следващата част от) заема (за изчисляване на материални придобивки):
В - размерът на лихвата за 1 ден в периода на изчисляване (плащане от единия към другия);
В (CB) - размера на лихвата за 1 ден, в зависимост от курса на 3/4 от Централната банка на Руската федерация (за изчисляване на материални придобивки):
N - брой календарни дни в периода от време от деня, следващ датата на кредита до датата на възстановяване (на кредита), включително
. По този начин В (или В (СВ) = Добре х IK Nk, г де:
Ok - оставащата сума на кредита в началото на к-ия ден на ползване на заема;
Nk - брой календарни дни през една календарна година, което представлява к- тия ден от периода от време от деня, следващ датата на кредита преди очакваната дата за погасяване на кредита инклузив (365/366);
ИК - лихвеният процент по кредита в началото на к-тия ден периода от деня, следващ датата на заема, преди очакваната дата на погасяване (на кредита), включително (в процента на година);
ИК (CB) -% ставка по заема въз основа на 3/4 от CBR.
Тук е изчисляването на лихвите и материални придобивки на падежа на заема (виж таблица 1).
* За да се отчете плащания към служителите на организацията, за да им предоставят заеми сметкоплан се използва от 73 "разплащания с персонал за други транзакции". на 73-1 подсметка "Изчисленията по кредити."
Размерът на кредита, предоставен от организацията служител на пари в брой е отразено в дебитна сметка 73 подсметка 73-1 в. в съответствие с профила 50 "Каса".
Аналитичен отчитане на сметка 73 "селища с персонал за други сделки", извършвани от всеки служител на организацията.
Сумата на начислените лихви по договор за заем, призната по план сметки за кредитна сметка 91 "Други приходи и разходи". на подсметка 91-1 "Други приходи" в кореспонденция с профила 73 подсметка 73-1.
Таблица 2 показва окабеляването от условията за издаване и размисъл кредитен инспектор обратно изкупуване (ДДФЛ с полза за задържане на материал от заплати) за този пример.
Издадена офицер заем
Изявление на служителите договор за заем, такса чекмедже. съдебна заповед
Сумата на натрупаната лихва към датата на погасяване на дълга и%
Платен служител на главницата
Парични ред, споразумението за заем
Платени лихви, начислени на датата на падежа на дълга% на
Счетоводство Help-изчисляване на паричните средства, за
Натрупана (и отразени в лицето на картата) в размер на данък върху личните доходи с материална облага (за удръжки от заплатите на служителите)
Изброени данък общ доход в бюджета.
Пощенски запис, банково извлечение