Това е вече тримесечна баланс трябва да бъдат съобразени иновации.
Основната промяна е премахването на превръщането на аванси към датата на баланса. В допълнение, ние промениха правилата на преобразуване в рубли на активи и разходи, платени предварително. И валутни печалби в случаите, когато купувачът дойде по-рано. Помислете за иновации повече.
Напредъкът в счетоводство от. д. и валута
Тази нова счетоводна обработка на авансите е в пълно съответствие с разпоредбите на МСС 21 "Ефекти от промените в обменните курсове."
Напредъкът, както и получените издадени, сега трябва да се броят в рубли само веднъж! Към датата на тяхното получаване или прехвърляне. За целите на финансовите отчети ще се счита за авансово плащане за една и съща оценка.
Тук се казва, че когато договорът е сключен с фиксиран лихвен процент, различен от официалния повторното преброяване е произведен от него. С други думи, ако страните са се споразумели, че плащането е извършено, например, в размер на Централната банка на Русия плюс като процент от нея, за прехвърляне на валута и конвенционални единици в рубли трябва да се използва само на такъв курс. Въпреки това, параграф 5 също може да се тълкува като признак на фиксирания обменен курс. Това означава, че ако договорът предвижда изчисляването на процента, е датата на плащане, от момента на нейното получаване или прехвърляне, включително под формата на аванс, скоростта не се е променило - след вече се е случвало на плащането. Това означава, че курсови разлики не се показват на датата на баланса.
Въпреки това, само в областта на счетоводството. За целите на данъка върху печалбата на организацията, както и преди, трябва да бъдат преведени на RUR валутни активи и пасиви (които включват и аванси) по обменния курс CBR в последния ден на отчетния (данък) период (стр. 8, чл. 272, п. 10 на чл. 273 от Данъчния кодекс). Т.е. тримесечна или месечна. Не се правят изключения за не предплащане.
Счетоводител "Актив" ЕООД да получи предварително отразени както следва:
Дебитна карта кредитна 52 62 подсметка "Получени аванси"
- 109 515 рубли. (3000 EURx36,5050 RUB / EUR.) - получи авансово плащане от купувача.
Въпреки това, за целите на данъчното облагане в не-приходи от дейността на "Актив" отразява положителните курсови разлики от преоценка на датата на баланса на предплащане (организацията предоставя доклади на тримесечна база) в размер на 747 рубли. (3000 EURx (36,5050 RUR / EUR -. 36,2560 RUR / евро).).
И дали искате да отброява плащане в случай на завръщането му, ако валутният курс се е променило?
Да предположим, че и двата контрагента - руската компания има договор в произволни единици. Тогава разочарован продавача на възстановяване ще прехвърли своя рубла равностоен, определена към датата на получаване. Същата сума ще бъде вписана в сметката на купувача като авансови плащания. Това означава, че забраната за превръщането на авансовото плащане няма да има никакви проблеми.
Друго нещо, когато трябва да се върне авансово плащане, получено от валутата от нерезиденти. Малко вероятно е, че той ще се рови в руските счетоводни правила на това, ако чуждестранен купувач би включен в списъка, да речем, $ 1000 авансово плащане, а след това е техен и той иска да се върне. В същото време, стойността на рублата на авансовото плащане към датата на получаването му вече могат да се поберат съвсем различна сума от долари (както в, и повече). Така че, ако не се броят на размера на авансовото плащане в момента на връщане, той ще затвори по сметката сума, равна на разликата между настоящи и бивши рубла стойността на авансовото плащане. Но тъй като броенето е забранено, обменният курс е, по наше мнение, не трябва да бъдат признати. Оказва се, че това е само някакъв друг приход или разход да бъде отписана в съответствие с резултат от 91.
Приходи, разходи за бъдещи периоди
Така например, ако организацията получи 100 процента авансови плащания от доставчик валутни печалби на това следва да се признава за сумата, преведена на руски рубли от обменния курс, действащ към датата на получаване на авансовото плащане. Но в случай на частично предплащане на този курс трябва да се използва само за превръщането на разширени приходите и неизплатената част от него трябва да бъдат преведени на руски рубли по общ начин - обменния курс към датата на продажбата.
Този процент се доближава до руската отчитането на международните стандарти, но в същото време още по-отчуждени от данъчните си записи. В крайна сметка, в съответствие с параграф 8 на член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация в валутните приходи трябва да се брои в рубли по курса в сила към момента на продажбата. И няма специални разпоредби за постъпленията в плащанията, които направиха предварително, в глава 25 от Кодекса Данък не. В допълнение, този вариант предвижда изчисляване на курсови разлики по време на продажбата на стоки, строителство и услуги, платени авансово във валутата.
Пример 1 удължи.
ООД "Актив" е изпратена частично платените продукти
Счетоводител на "Актив" е отразено тези операции така.
ДЕБИТ 62 подсметка "селища с купувачи и клиенти" КРЕДИТ 90-1
- 368 032 рубли. (.. 109 515 рубли + 7000 евро х 36,9310 RUR / евро) - отразява на приходите от продажбата на собствените си продукти;
ДЕБИТ 62 подсметка "Получени аванси" Кредит 62 подсметка "селища с купувачи и клиенти"
- 109 515 рубли. - приспаднато от аванса.
ДЕБИТ КРЕДИТ 52 62 под "Изчисленията с купувачи izakazchikami"
- 258 104 рубли. (. 7000 EUR х 36,8720 RUR / евро) - получили плащане от купувача;
Дебитна карта кредитна 62 подсметка 91-2 "Изчисленията с купувачи izakazchikami"
- 413 рубли. (7000 EUR х (36,9310 RUR / EUR -. 36,8720 RUR / евро).) - отразява курсовите разлики от превеждането на дълг купувач.
Според данъчните регистри на приходите от продажби на продукти в размер на 369,310 рубли. (10 000 евро х 36,9310 рубли. / евро).
В неоперативни разходи на "Актив", включени загуби от курсови разлики от превеждането на авансово плащане към датата на осъществяване на размера на 2025 рубли. (3000 EUR х (36,9310 RUR / EUR -. 36,2560 RUR / евро).). Както и загуби от курсови разлики от преоценка на дълга купувач в момента на погасяване в размер на 413 рубли.
Подобен подход се използва при определянето на стойността на рублата на активите и разходите, които организацията платени валута по-рано. За преизчисляване в този случай е необходимо да се използва обменния курс на датата на прехвърляне предплащане. Разбира се, само частично, по вина на аванса.
Що се отнася до данъчното облагане, има активи, закупени за чуждестранна валута, се преизчисляват по обменния курс към датата на прехвърляне на собствеността. Освен това, без значение. дали авансовите плащания. Такава процедура на оценка, посочена в точка 10 от член 272 от Данъчния кодекс. В допълнение, и много необходимо да се преизчисли размера на авансово плащане по време признаването на активите.
LLC "пасивна" е подписала договор с немската фирма за доставка на стоки, за сумата от 15 000 евро. Договорът предвижда доставка след получаване на 20% авансово плащане. LLC "пасивна" е прехвърлило авансово плащане в размер на
плащане и осчетоводяване стоки операции счетоводител на "пасивна" отразява това.
ДЕБИТ 60 подсметка "Изчисленията за аванси" КРЕДИТНИ 52
- 110 250 рубли. (3000 EUR х 36,7500 RUR / евро.) - Авансови плащания към доставчици, изброени.
ДЕБИТ КРЕДИТ 41 60 под "Изчисленията с доставчици"
- 548 490 рубли. (.. 110 250 рубли + 15 000 EUR х 80% х 36,5200 RUR / евро) - капитализират внесените стоки;
ДЕБИТ 60 подсметка "Изчисленията с доставчици" Кредит 60 подсметка "селища по аванси"
- 110 250 рубли. - приспаднато от аванса.
ДЕБИТ 60 подсметка "Задължения" КРЕДИТ 52
- 434 856 рубли. (15 000 евро х 80% х 36,2380 RUR / евро.) - вписана плащане към доставчика;
ДЕБИТ 60 подсметка "Плащания към кредиторите така 91-1
- 3384 рубли. (15 000 евро х 80% х (36,5200 RUR / EUR -. 36,2380 RUR / евро).) - отразява положително отклонение курс.
В данъчните записите на "пасивна" са включени в не-оперативни приходи от положителни курсови разлики от преобразуването на дълга към датата на обратно изкупуване в размер на 3384 рубли. А освен това, тъй като не са оперативни разходи на записана курсови разлики в резултат на превода на авансови плащания, които възлизат на 690 рубли. (3000 EUR х
(36.7500 RUR / EUR - .. 36,5200 RUR / евро)).
Що се отнася до стойността на стоките за целите на данъка върху доходите е било 547,800 рубли. (15 000 евро х 36,5200 рубли. / евро).
Средната обменен курс за конвертиране
Въпреки това, обикновено около 5 на сто разлика тук е, едва ли е необходимо. От наша гледна точка, да се говори за незначителни промени могат, когато курсове в различни дни различни една от друга в рамките на една стотинка. Но в момента, дори и за една седмица, да не говорим за месец, често има много по-значителни колебания. Следователно, използването на предоставяне на правото да преизчисли средният процент все още е твърде рано. Това изменение - за в бъдеще.
Свързани статии