Местоположение: как да се издават фактури при изчисляването на ДДС в размер на 18 (10) на сто, ако в рамките на 180 дни от организацията, износителят не е потвърдено правото да прилага нулева данъчна ставка
Уверете се фактурира по общия ред.
Данъчен кодекс не предвижда специални правила за подготовка и регистрация на фактури на експортни операции. Следователно продажбата на стоки за износ организация трябва да създаде фактура и да го регистрирате на общо основание. Датата на фактурата е необходимо да се определя стойността на стоките, без ДДС и нулева ставка на данъка. От това следва от разпоредбите на параграф 1 от член 164 от Данъчния кодекс.
Ако в определения срок не се събира пълен пакет от документи, потвърждаващи правото да прилага нулева ставка на ДДС, към момента на определяне на данъчната основа за доставката на износ е датата на доставката на стоки. Въз основа на тази фактура се регистрира в продажбите на книги в тримесечието, в което превозът на стоки е за износ. Тази цел следва от разпоредбите на параграф 2 от член 9, параграф 1 и параграф 1 от член 167 от Данъчния кодекс.
В това изпълнение с ДДС трябва да се таксуват по 18 (10) на сто.
Според министерството на финансите на Русия да се регистрирате фактурата През изминалото тримесечие, е необходимо да се издава допълнителен лист на продажбите на книги с надпис "скорост 0 процента не е потвърдено", обозначението на размера на ДДС, начислен в размер на 18 (10) на сто.
Ако по-късно правото да прилага нулева ставка на ДДС да бъде потвърдено, организацията ще бъде в състояние да приспадне сумата на данъка върху оценена поради липса на оправдателни документи. За да направите това, в периода, който ще събере необходимите документи, фактури, показват нулева ставка на ДДС, трябва да се регистрирате:
- в продажбите на книги - без допълнителни обозначения;
- покупки на книги - отбелязани "приспадане изчислени преди това сума на данъка", обозначението на размера на ДДС, начислен, поради липсата на оправдателни документи.
Пример на фактури при продажбата на стоки за износ. Своевременно на организацията-износител не се събира пълен набор от документи, потвърждаващи правото да прилага нулева ставка на ДДС
количество ДДС "вход" (в т. Н. намалени) от стоки, които се използват за непризнат операция износ може да приспадне датата на превоза на стоки (стр. 3, с. 172 RF). Обръщане на тази операция е необходима, счетоводни публикации:
Дебитна 19 подсметка "ДДС върху продажбите за износ непотвърдени" Кредитните 68 под "изчисления на ДДС"
- начислява ДДС върху непотвърдени износа;
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Кредит 19 подсметка "доставчици на ДДС, начислен"
- получи приспадане "вход" ДДС за стоки, използвани при производството на стоки, чийто износ не е потвърдено;
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Заем 51
- в бюджета за ДДС непотвърдени доставки за износ е в списъка.
Пример отражение в счетоводните операции, свързани с изчисляването на ДДС непотвърдена операция износ. Плащането се извършва след доставката на стоката.
Условен на курсът на долара на САЩ от датите на транзакциите е, както следва:
Счетоводител "Алфа", направени при отчитането на такива записи (начисляване на мита не се счита).
Дебитна Credit 41 60
- 500 000 рубли. (.. 590 000 рубли - 90 000 рубли) - капитализират дървесина на склад;
Дебитна Credit 19 60
- 90 000 рубли. - счита за "вход" ДДС върху закупени дърво (въз основа на фактури доставчика);
Дебитна Credit 60 51
- 590 000 рубли. - да прехвърля пари на доставчика.
Дебитна Credit 62 90-1
- 651 200 рубли. (. 22 000 USD × 29,60 RUR / USD) - отразява на приходите от продажба на стоки за износ;
Дебитна Credit 90-2 41
- 500 000 рубли. - неустойка в размер на продадените стоки;
Дебитна 90-2 Credit 44
- 3000 рубли. - за сметка на продажбата.
Дебитна 52 под "транзит валута сметка" Кредитна 62
- 653 400 рубли. (. 22 000 USD × 29,70 RUR / USD) - получили пари по договора за износ;
Дебитна Credit 62 91-1
- 2200 рубли. (653,400 рубли -. 651 200 рубли.) - отразени положителна разлика курс.
След 180 дни на "Алфа" не е събрал пълен набор от документи, потвърждаващи факта на реалния износ и законността на прилагане на нулева ставка на ДДС. Ето защо, счетоводител на организацията се начислява ДДС въз основа на приходите от износ, преведени на руски рубли към датата на доставката. В сметката в деня записано, както следва:
Дебитна 19 подсметка "ДДС върху продажбите за износ непотвърдени" Кредитните 68 под "изчисления на ДДС"
- 117 216 рубли. (651,200 рубли × 18%.) - начислява ДДС за непотвърдени износа.
След начисления данък, размерът на "входа" на ДДС върху продадените стоки да подлежат на приспадане:
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Кредит 19 подсметка "доставчици на ДДС, начислен"
- 90 000 рубли. - получи приспадане "вход" ДДС върху продадените стоки.
Изчисленията Счетоводство "Алфа" е предадени на данъчната служба ревизирана декларация за ДДС за тримесечието аз на тази година. В допълнение към обявяването на първоначалните данни, тя отразява на размера на ДДС, начислен върху непотвърдени износ и размерът на данъка върху покупките, свързани с продажбите.
Пример отражение в счетоводните операции, свързани с изчисляването на ДДС непотвърдена операция износ. Купувачът ще получи 100 процента предварително плащане.
Условен на курсът на долара на САЩ от датите на транзакциите е, както следва:
Счетоводител "Алфа", направени при отчитането на такива записи (начисляване на мита не се счита).
Дебитна Credit 41 60
- 500 000 рубли. (.. 590 000 рубли - 90 000 рубли) - капитализират дървесина на склад;
Дебитна Credit 19 60
- 90 000 рубли. - счита за "вход" ДДС върху закупени дърво (въз основа на фактури доставчика);
Дебитна Credit 60 51
- 590 000 рубли. - да прехвърля пари на доставчика.
Дебитна 52 под "транзит валута сметка" Кредитна 62
- 651 200 рубли. (. 22 000 USD × 29,60 RUR / USD) - получили пари по договора за износ;
Дебитна Credit 62 90-1
- 651 200 рубли. (. 22 000 USD × 29,60 RUR / USD) - отразява на приходите от продажба на стоки за износ;
Дебитна Credit 90-2 41
- 500 000 рубли. - неустойка в размер на продадените стоки;
Дебитна 90-2 Credit 44
- 3000 рубли. - за сметка на продажбата.
След 180 дни на "Алфа" не е събрал пълен набор от документи, потвърждаващи факта на реалния износ и законността на прилагане на нулева ставка на ДДС. Ето защо, счетоводител на организацията се начислява ДДС въз основа на приходите от износ, преведени на руски рубли към датата на доставката. В сметката в деня записано, както следва:
Дебитна 19 подсметка "ДДС върху продажбите за износ непотвърдени" Кредитните 68 под "изчисления на ДДС"
- 117 612 рубли. (RUB 653 400 × 18%.) - начислява ДДС за непотвърдена износ.
След начисления данък, размерът на "входа" на ДДС върху продадените стоки да подлежат на приспадане:
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Кредит 19 подсметка "доставчици на ДДС, начислен"
- 90 000 рубли. - получи приспадане "вход" ДДС върху продадените стоки.
Изчисленията Счетоводство "Алфа" е предадени на данъчната служба ревизирана декларация за ДДС за тримесечието аз на тази година. В допълнение към обявяването на първоначалните данни, тя отразява на размера на ДДС, начислен върху непотвърдени износ и размерът на данъка върху покупките, свързани с продажбите.
Местоположение: как да се начислява лихва за забава на плащане на ДДС, ако не е било възможно да се потвърди износа
Наказания са заредени по общ начин.
Ако датата на падежа не е предоставила данъчен офис документи, потвърждаващи износа, в допълнение към ДДС, ще трябва да плати глоба за всеки календарен ден забава на плащането на данък (чл. 75 от Данъчния кодекс).
Санкции таксуват от 21-ия ден на всеки от трите месеца след тримесечието, в което имаше поръчка на стоки за износ и до внасяне на данъка (или преди датата на данъчната декларация с документи, потвърждаващи правото да прилага нулева ставка на ДДС). Това се дължи на по случая.
Ако износът не е потвърдено, стоките се считат за да бъдат продадени на вътрешния пазар. В този случай, към момента на определяне на данъчната основа за ДДС е датата на доставката на стоки за износ (стр. 9 на чл. 165, ал. 9, чл. 167 от Данъчния кодекс). Следователно, ДДС върху непотвърдени експортна операция, за да бъдат включени в изчисляването на данъчната основа в периода, в който са били изпратени на стоките. В този случай, размерът на дължимия данък в бюджета по същия начин, както този на продадените в Русия стоките.
Тъй като сумата на данъка, не се внася в бюджета своевременно (т.е.. Да. Организацията планира да се потвърди правото да прилага 0 на скорост сто), а след това на следващия ден след всяка от посочените условията за плащане на данъка, и то ще се начислява санкции.
Главен счетоводител съветва, има аргументи, според които разходите за лихви за закъснели плащания на ДДС инспекторат има право като се започне от 181-ия ден след митническото оформяне на стоките за износ. Те са, както следва.
потвърждение за износ след 180 дни
Ако след 180 дни, организацията ще представи документи в данъчната служба, оправдаващи прилагането на нулева ставка на данъка, размерът на ДДС, платен в размер на 10 или 18 на сто, ще бъде възможно да се приспадне (стр. 10 на чл. 171, ал. 2, т. 3 с. 172 RF). Правото на остатъка задържани от организацията в рамките на три години след края на съответния данъчен период (Sec. 2 ст. 173 RF).
Ситуация: в кой момент се измерва тригодишен мандат, по време на които организацията може да възстановим ДДС за непотвърдени износа. В края на периода за потвърждаване на правото да се приложи данъчна ставка от 0 процента, организацията не успя да събере необходимите документи
Тригодишен период се брои от датата на края на тримесечието, в което са били изпратени на стоките.
Ако в рамките на срока, посочен в параграф 9 от член 165 от Данъчния кодекс, износителят не е потвърдил правото да прилага ставката на ДДС от 0 процента, правото на приспадане се задържа от тях в продължение на три години след края на съответния данъчен период. От това следва от разпоредбите на параграф 2 от член 173 от Данъчния кодекс.
ДДС се начислява в края на всеки данъчен период на операциите, времето за определяне на данъчната основа, която се отнася до данъчния период (стр. 4 на чл. 166 от Данъчния кодекс). При транспортиране на стоки за износ точка за определяне на данъчната основа е в последния ден на тримесечието, в което да се съберат на пълния набор от документи, предвидени в член 165 от Данъчния кодекс. Ако в рамките на 180 календарни дни, считано от датата на митническото оформяне на тези документи не са събрани, към момента на определяне на данъчната основа се смята за дата на изпращане на стоки (подточка. 1, б. 1, стр. 9 на чл. 167 от Данъчния кодекс). Така, ако в момент на организацията не е в състояние да потвърди, износа, тригодишен период, определен за него за възстановяването на ДДС в бъдеще, измерена от края на тримесечието, в което имаше поръчка на стоки за износ (стр. 2, чл. 173 от Данъчния кодекс).
При отчитането на приспадане на ДДС вече внесен непотвърдени продажбите за износ, което отразява окабеляване:
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Кредит 19 подсметка "ДДС върху продажбите за износ непотвърдени"
- приет на приспадане на ДДС, обвинен в размер на 10 или 18 на сто по непотвърдена доставки за износ.
От това следва от точка 10 от член 171 от Данъчния кодекс.
Пример отражение в счетоводните операции, свързани с изчисляването на ДДС и наказания за експортната операция непотвърдена. Плащането се извършва след доставката на стоката. Организацията е събрала необходимите документи преди изтичането на три години след митническото оформяне на стоките
Условен на курсът на долара на САЩ от датите на транзакциите е, както следва:
Дебитна 19 подсметка "ДДС върху продажбите за износ непотвърдени" Кредитните 68 под "изчисления на ДДС"
- 117 216 рубли. (22 000 USD × 29,60 RUR / USD × 18%.) - начислява ДДС за непотвърдени износа.
След начисления данък, размерът на "входа" на ДДС върху продадените стоки да подлежат на приспадане:
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Кредит 19 подсметка "доставчици на ДДС, начислен"
- 90 000 рубли. - получи приспадане "вход" ДДС върху продадените стоки.
Размерът на допълнителните плащания в рамките на декларацията е:
117 216 рубли. - 90 000 рубли. = 27 216 рубли.
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Заем 51
- 27 216 рубли. - в бюджета за ДДС за износ непотвърдени е в списъка.
Според ревизираната декларация, тази сума се изплаща на бюджета:
Продължителността на закъснението е, както следва:
Рефинансиране процент на активни по време на периода на забавяне, до 8%.
"Алфа" счетоводител при изчисляването на размера на глобите, както следва:
9072 рубли. × 1/300 х 178% × 8 дни. = 431 рубли.
В счетоводството и плащането на глобите отразява публикации:
Дебитна 99 Credit 68 под "Изчисленията по глоби за ДДС и наказания"
- 431 рубли. - натрупани интерес;
Дебитна 68 под "Изчисленията по глоби за ДДС и наказания" Заем 51
- 431 рубли. - в бюджета е в списъка на размера на глобите.
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Кредит 19 подсметка "ДДС върху продажбите за износ непотвърдени"
- 117 216 рубли. - приет на приспадане на ДДС, по-рано таксуват според непотвърдена доставки за износ.
В момента на решението за възстановяване на ДДС от "Алфа" не е имал задължения към бюджета. Поради това, по искане на организацията на сумата на данъка, той е прехвърлен в текущата си сметка. счетоводна влизането на "Алфа" е направена:
Дебитна 51 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- 117 216 рубли. - влезе в сметката на сумата на данъка отстъпка.
Внася в бюджета размер на глобите на организацията не се възстановява.
Износът не са потвърдени в рамките на три години
Ако в рамките на три години след продажбата на стоки за събиране на необходимите документи няма да бъде възможно, ДДС върху износа непотвърдена сума трябва да бъдат включени в други разходи:
Дебитна 91-2 Credit 19 подсметка "ДДС върху продажбите за износ непотвърдени"
- бракувани ДДС се внася в бюджета според непотвърдена доставки за износ.
Пример отражение в счетоводните операции, свързани с изчисляването на ДДС и наказания за експортната операция непотвърдена. Плащането се извършва след доставката на стоката. Организацията е събрала необходимите документи в продължение на три години след митническото оформяне на стоките
Условен на курсът на долара на САЩ от датите на транзакциите е, както следва:
Дебитна 19 подсметка "ДДС върху продажбите за износ непотвърдени" Кредитните 68 под "изчисления на ДДС"
- 117 216 рубли. (22 000 USD × 29,60 RUR / USD × 18%.) - начислява ДДС за непотвърдени износа.
След начисления данък, размерът на "входа" на ДДС върху продадените стоки да подлежат на приспадане:
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Кредит 19 подсметка "доставчици на ДДС, начислен"
- 90 000 рубли. - получи приспадане "вход" ДДС върху продадените стоки.
Размерът на допълнителните плащания в рамките на декларацията е:
117 216 рубли. - 90 000 рубли. = 27 216 рубли.
Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Заем 51
- 27 216 рубли. - в бюджета за ДДС за износ непотвърдени е в списъка.
Според ревизираната декларация, тази сума се изплаща на бюджета:
Продължителността на закъснението е, както следва:
Рефинансиране процент на активни по време на периода на забавяне, до 8%.
"Алфа" счетоводител при изчисляването на размера на глобите, както следва:
9072 рубли. × 1/300 х 178% × 8 дни. = 431 рубли.
В счетоводството и плащането на глобите отразява публикации:
Дебитна 99 Credit 68 под "Изчисленията по глоби за ДДС и наказания"
- 431 рубли. - натрупани интерес;
Дебитна 68 под "Изчисленията по глоби за ДДС и наказания" Заем 51
- 431 рубли. - в бюджета е в списъка на размера на глобите.
Дебитна 91-2 Credit 19 подсметка "ДДС върху продажбите за износ непотвърдени"
- 117 216 рубли. - декларирал ДДС в други разходи, платени от бюджета според непотвърдена доставки за износ.
Ситуацията: дали при изчисляването на данъка върху доходите, за да се вземе предвид размерът на ДДС, платен от организацията според непотвърдени износни операции
На компенсация на "входа" на ДДС см. Как да възстановим ДДС, ако сумата на приспаданията надвиши размера на начислените
Свързани статии