ОСНО: данък общ доход
Процедурата за изчисляване на данъците върху предоставянето на услуги по силата на договора от предприемача да инвестира в изграждането зависи от метода на строително-монтажни работи:
- със съдействието на изпълнител;
- сами по себе си.
Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.
Ако предприемачът е изграждането на собствената си (т.е.. Е. Действа като изпълнител), който изчислява данъци по същия начин, както на изпълнителя.
Местоположение: как да се направи оценка за данъчни цели като постъпления от продажба на услуги, разработчик, ако като плащане инвеститор прехвърля част от сграда, построена съоръжение? Сделката не се контролира.
Приходите се определя на договорната стойност на прехвърлените съоръжения, или пазарната стойност, ако няма договор.
В приходите от данъчните регистри на продажбите, равна на сумата от всички постъпления (в пари и в натура) за реализираните услуги (Sec. 2, чл. 249 от Данъчния кодекс).
В тази ситуация, платени услугите в натура. Следователно, сумата на приходите, е равна на предава Подобряване или пазарната стойност на стойността на договора, ако няма договор (стр. 3, т. 105.3 и стр. 4, ст. 274 RF).
Един пример за размисъл в счетоводни и данъчни операции строител, свързани с изграждането на нежилищна сграда, където част от строителните работи се извършва от самия разработчик (съчетава функциите на възложителя, изпълнителя и техническа клиента). Плащането на работи и услуги разработчик инвеститорът превежда част от помещението, в новопостроена съоръжението. Организация (МСП) използва общата система на данъчно облагане
Приблизителната стойност на търговския център е 14.16 милиона рубли. (С включено ДДС - 2.16 милиона рубли ...), включително:
- 10.62 милиона рубли. (С включено ДДС - 1,62 милиона рубли ...) - стойността на извършената работа извън изпълнител;
- 2,36 милиона рубли. (С включено ДДС - 360 000 рубли ...) - стойността на извършената работа от самия разработчик;
- 1 180 000 рубли. (С включено ДДС - .. 180 000 рубли.) - разходите за услуги по организацията на строителството на строител.
Таксите за организиране на строител и строителните работи, които се извършват от него, инвеститорът изпраща три съоръжения с обща площ от 300 квадратни метра. м. в цената на договора от тези стаи се намира в размер на 11 800 рубли. 1Q. m (включително GST - 180 рубли ...):
- стая № 1 - 100 кв. m - 1.18 милиона рубли. (. 100 кв.м х 11 800 рубли.);
- стая № 2 - 160 кв. м - 1.888 милиона рубли. (160 кв.м х 11 800 рубли..);
- стая № 3-40 кВ. м - 472 000 рубли. (40 кв. М х 11 800 рубли.).
- стая № 1 - 100 кв. м - за своя офис;
- стая № 2 - 160 кв. m - под наем;
- стая № 3-40 кВ. м - за продажба.
разходи за бизнеса разработчици са както следва:
счетоводна политика за счетоводни цели се осигурява следната счетоводните операции, свързани с изпълнението на споразумението за инвестиции:
- всички плащания към инвеститора (за работа по договора, извършената работа сами, както и организирането на строителни услуги) се отчитат по отделна подсметка "Изчисленията с инвеститори", за да отчете 76;
- стойността на договор за работа, извършена работа сами, както и разходите за услуги по организиране на строителството се формира от 08 (без ДДС);
- ДДС върху извършената работа от изпълнителя, се разглежда отделно от олово 19;
- разходите за изграждане на обекта, сами по себе си са в дебитна сметка 20;
- общи разходи, свързани с дебитна сметка 26.
Операциите по счетоводство за разработчици, свързани с изпълнението на споразумението за инвестиции, както е отразено.
Дебитна 51 Credit 76 подсметка "Изчисленията с инвеститорите"
- 10,620,000 рубли. - получени средства за изграждането на съоръжението по отношение на договор за работа.
В момента на превеждането на парите по изпълнителят записва по следния начин:
Дебитна 60 подсметка "селища на аванси, издадени" Кредит 51
- 10,620,000 рубли. - са получени от инвеститора и изпълнителите фондове.
Дебитна Credit 26 10 (02, 60, 70 и т.н.).
- 50 000 рубли. - отразява общите текущи разходи (офис под наем, заплати на административния персонал и др ...).
Дебитна Credit 26 10 (02, 60, 70 и т.н.).
- 340 000 рубли. - отразява общите текущи разходи (офис под наем, заплати на административния персонал и др ...).
Дебитна карта кредитна 20 10 (70, 69)
- 300 000 рубли. - отразява стойността на извършената работа от възложителя на собствените си (материали, заплати).
Дебитна Credit 26 10 (02, 60, 70 и т.н.).
- 40 000 рубли. - отразява общите текущи разходи (офис под наем, заплати на административния персонал и др ...).
Дебитна карта кредитна 20 10 (70, 69)
- 800 000 рубли. - отразява стойността на извършената работа от възложителя на собствените си (материали, заплати).
Към момента на приемането на разработчика строителните работи се извършва от изпълнителя, счетоводителя направи следното командироването:
Дебитна 08-3 Credit 60 подсметка "Изчисленията с изпълнителя"
- 9000000 рубли. - взети от изпълнителя извършва работата по изграждане на съоръжението (без ДДС);
Дебитна Credit 19 60 подсметка "Изчисленията изпълнител"
- 1,62 милиона рубли. - отразява на размера на ДДС за строителни работи, представянето на изпълнител;
Дебитна 60 под "Изчисленията изпълнител" ", издадени Изчисления аванси" Кредит 60 подгрупи
- 10,620,000 рубли. - кредитира авансово изброени изпълнител.
Към момента на завършване на строителството и подписване на приемо-предавателния протокол за превод на завършения проект счетоводител отразен приходи за извършената работа в къщата, както и постъпленията от продажбата на услуги по организиране на строителство:
Дебитна Credit 08-3 90-1
- 2,36 милиона рубли. - отразява на приходите от продажбата на извършената работа от възложителя по себе си (с акт на приемане и предаване на построения обект);
Дебитна 90-3 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- 360 000 рубли. - начислява ДДС върху стойността на извършената работа от възложителя по себе си;
Дебитна 90-2 Credit 20
- 1,1 милиона рубли. - неустойка в размер на извършената работа от възложителя по себе си;
Дебитна Credit 08-3 90-1
- 1,18 милиона рубли. - отразява на приходите от продажба на услуги по организиране на строителство (въз основа на акт за приемане-предаване на завършения проект);
Дебитна 90-3 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- 180 000 рубли. - начислен ДДС от стойността на услугите за организацията на строителството.
Прехвърляне на изпълнението на проекта, за да придобиване инвеститорът отразени следните данни:
Дебитна 76 подсметка "Изчисленията с инвеститора" Кредит 08-3
- 12,540,000 рубли. - предаване на отразената инвеститор конструиран обект (въз основа на акта на приемно-предаване конструираната обекта);
Дебитна 76 подсметка "Изчисленията с инвеститора" заема 19
- 1,62 милиона рубли. - отразено прехвърлянето на инвеститор ДДС върху договор за работа на трети страни.
В момента на получаване от помещенията на инвеститора (в акта на предаване и приемане), че възложителят ще се използва като офис, счетоводителят прави следната позиция:
Дебитна 08 Credit 76 подсметка "Изчисленията с инвеститора"
- 1 милион рубли. - отразява на цената на номера на стаята 1 - 100 квадратни метра. м, в резултат на платежни услуги и строителство;
Дебитна 19 Credit 76 подсметка "Изчисленията с инвеститора"
- 180 000 рубли. - ДДС отразено на получения зала № 1 - 100 кв. м, което ще се отчита като дълготрайни активи;
Дебитна 01 подсметка "Дълготрайни активи в експлоатация" на кредита 08
- 1 милион рубли. - приетата счетоводна и влезе в броя стая 1 в експлоатация - 100 квадратни метра. m по себестойност.
В момента на получаване от помещенията на инвеститора (в акта на приемане и предаване), която предприемачът ще наеме счетоводител направи следната позиция:
Дебитна 08 Credit 76 подсметка "Изчисленията с инвеститора"
- 1,6 милиона рубли. - отразява на цената на номера на стаята 2 - 160 кв. м, в резултат на платежни услуги и строителство;
Дебитна 19 Credit 76 подсметка "Изчисленията с инвеститора"
- 288 000 рубли. - ДДС отразено на получения зала № 2 - 160 кв. м, което ще се разглежда като част от доходите носещите инвестиции в материални активи;
Дебитна 03 Credit 08
- 1,6 милиона рубли. - реши да вземе предвид редица стая 2 стая - 160 кв. м по цена на придобиване като приход носещите инвестиции в материални активи един.
Първи далеч от помещенията на инвеститора (в акта на приемане и предаване), който планира да продаде на разработчика, счетоводител отразено, както следва:
Дебитна Credit 41 76 подсметка "Изчисленията инвеститор"
- 400 000 рубли. - отразява на цената на номера на стаята 3 - 40 квадратни метра. м, в резултат на платежни услуги и работи като част от стоките;
Дебитна 19 Credit 76 подсметка "Изчисленията с инвеститора"
- 72 000 рубли. - ДДС отразява на получения стаята № 3-40 кВ. м, което е предназначено за препродажба.
Дебитна Credit 26 10 (02, 60, 70 и т.н.).
- 60 000 рубли. - отразява общите текущи разходи (офис под наем, заплати на административния персонал и др ...).
Дебитна 90-2 Credit 26
- 490 000 рубли. - общ бизнес разходи в отчета за доходите.
В данъчната счетоводство средства, получени от инвеститорите обект строителство, счетоводител на доходите не са признати и при изчисляването на данъка върху доходите не се взема под внимание (ченге. 14, б. 1, ст. 251 RF). Приходите се вземат предвид приходите счетоводител от продажба на услуги на приходите на организацията и строителството за извършената работа по своя собствена в рамките на инвестиционния договор (ал. 1, чл. 249 от Данъчния кодекс).
В деня на прехвърляне на изграждане на обекти инвеститор, а именно датата на подписване от страните и на документите, удостоверяващи прехвърлянето на инвеститор построен търговски център (например акта на приемане и предаване на построения обект), счетоводител отразени:
- приходи от продажби на услуги, разработчик в размер на 1 милион рубли. (1 180 000 рубли - ДДС 180 000 рубли ..);
- приходи от продажбата на своите дела в размер на 2 милиона рубли. (2.36 милиона рубли. - ДДС 360 000 търкайте.).
ДДС върху помещенията, получена в плащане за собствените си услуги по управленско счетоводство, взе приспадане по принцип в установения ред към момента на публикуване на помещенията по баланса.
В момента на определяне на данъчната основа за облагане с ДДС е най-ранната от следните дати:
- ден за прехвърляне на предоставените услуги, това е денят, в който инвеститорът изградена писта;
- плащане, частично плащане срещу бъдещо предоставяне на услуги.
Този извод следва от параграф 1 на член 167 от Данъчния кодекс.
Ако предприемачът е изграждането на собствената си (т.е.. Е. Действа като изпълнител), който изчислява данъци по същия начин, както на изпълнителя.
Независимо от обекта на данъчно облагане (доходи или приходи минус разходи) приходи от продажба на услуги разработчик увеличава данъчната основа за единен данък (Sec. 1, чл. 346.15 и ал. 1, чл. 249 от Данъчния кодекс).
UTII обект се извършва данъчно облагане на доходите (н. 1 супена лъжица. 346.29 RF). Извършената работа от възложителя като част от договора за инвестиции, на UTII не е преведено (Sec. 2, чл. 346,26 на Данъчния кодекс). Ако организацията UTII плаща, предоставянето на услуги по договора инвестицията на строител в строителството няма да се отрази на изчисляване на данъка. Платците UTII изчисляват данъка въз основа на условната доход (ал. 1, чл. 346,29 на Данъчния кодекс).
С дейност в рамките на разработчик на данъка инвестиционен договор, се изчислява в съответствие с общите или опростена данъчна система.
ОСНО и UTII
Дейностите на разработчика за организацията на строителството не се прилагат за дейности, които се прехвърлят на плащане UTII на (Sec. 2, чл. 346,26 на Данъчния кодекс). Следователно, доходите, получени от предоставянето на услуги, разработчикът, която съчетава общата данъчна система и UTII трябва да плащат данъци върху такъв доход в общия режим на данъчното облагане.
Свързани статии