Данъкоплатците, които използват по опростената данъчна система с обекта на данъчно облагане "приходи от стойността на" имат право да намалят данъчната основа само платени разходи. Въпреки това, той не винаги имат възможност незабавно да заплатят цялата покупката. Например, за придобиване на дълготрайни активи скъпи между сключването на споразумението с продавача и окончателното плащане може да отнеме много време. Ние предлагаме да разберете как да се вземат предвид разходите за закупуване на дълготрайни материални активи, ако е закупен на вноски.
счетоводното третиране на дълготрайните активи на закупуване на разходи за КС е един от предимствата на данъчния режим. Преценете сами: ако обектът се взема под внимание по време на прехода към опростена система, цената може да се дължи на разходите в рамките на един данъчен период. И това е много по-изгодно, отколкото да се обезценява през целия период на експлоатация на съоръжението, както се прави в общия режим на облагане. Поради това, много фирми предпочитат да придобие дълготрайни активи след прехода към USN.
С цел да се USN в дълготрайни активи включват дълготрайни активи, които са признати за амортизируема имот в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс (стр. 4 на чл. 346,16 на Данъчния кодекс), който е собственост с полезен живот на повече от 12 месеца и на историческата стойност на повече от 40 000 търкайте. (Ал. 1, чл. 256 от Данъчния кодекс).
Припомнете основните условия, необходими за първоначалното признаване на ДМА в USN (COP. 1, стр. 3 и 4 чл. 346.16 и подпис. 4, стр. 2, чл. 346.17 RF). първоначално дълготрайни активи се оценяват след въвеждане в експлоатация и след представяне на документи за държавна регистрация (ако е необходимо). Има още едно условие, което е типично за опростен режим. Разходите включват стойността на обектите се разрешава в размер на изплатените суми.
Ако дълготрайните активи е закупен преди прехода към опростена система, е необходимо към датата на преминаване да се определи неговата остатъчна стойност. Тя е равна на разликата между първоначалната стойност на обекта и размера на амортизация, изчислена в данъка (прехода към USN с общия режим) или остатъка (прехода към USN с UTII) сметка (ал. 2.1 чл. 346,25 на Данъчния кодекс). Остатъчна стойност на имуществото, включено в цената за един, три или десет данъчни периоди в зависимост от срока на експлоатация (ченге. 3, б. 3, ст. 346.16 RF).
Раздел 2 от Книгата на приходни и разходни документи се признават към датата на изпълнение на всички условия за приемането на разпознаване на обекти. В раздел 1 от Книгата на доходите и обобщение разход запис на разходи за покупка (строителство, производство) дълготрайни материални активи се извършва в последния ден на (данък) отчетния период.
Сега да разгледаме как да водят документация за придобиване на дълготрайни материални активи на вноски в различни ситуации.
Ако покупки на дълготрайни активи и се плаща с USN с обекта "приходи минус разходи"
Данъчни специалисти препоръчват да пази запис в следния ред. На всеки платен част от стойността на основните средства, необходими за записване в раздел 2 от Книгата на приходи и разходи. И за отписване на размера на разходите, до края на данъчния период на равни вноски през оставащите едно, две, три или четири тримесечия.
Ако част от плащането прехвърля към следващия данъчен период, цената също не се губи за данъчно облагане. Съответната част от стойността на един дълготраен актив ще трябва да въведете в раздел 2 от Книгата на приходи и разходи за периода, в който погасява дълга към доставчика. Ето един пример.
Едно пояснение. Както беше отбелязано по-рано, в дълготрайни активи по време на STS включва обекти, които са амортизируеми активи, тоест, имащо стойност от повече от 40 000 рубли. Ако основното средство изплащат на части, една ситуация може да възникне, когато платената част от цената е 40 000 рубли. или по-малко. Въпрос: как да се водят регистри в този случай? Тъй като първоначалната стойност на имота е по-висока от 40 000 рубли. След това тя ще се отрази на разходите обикновено. На платена част от разходите, които се записват в раздел 2 от Книгата на приходи и разходи. След това разходите ще се изплащат от кварталите, които остават до края на данъчния период.
Ако се плащат лихви за разсрочено
Вноски за даване право на продавача в съответствие с условията на договора ми могат да събират интерес. Имайте предвид, че в този случай е налице търговски кредит (н. 1, ст. 823 CC RF). Нека да се разбере как да се отчитат данните в разходите за лихви.
Имайте предвид, че критериите за определяне на дълъг период от време и съществени разходи на организацията трябва да установи и да определят собствения си в счетоводната политика. Така например, организацията може да уточни в счетоводните политики, които ще се считат за един дълъг период от време, по-голяма от 12 месеца и до значителни разходи трябва да бъдат включени в повече от 2 милиона рубли.
Така се оказва, че организацията на USN не могат да включват лихви по вноските дълготрайни активи, ако тя добавя съответната позиция в счетоводната политика по счетоводство. В този случай, организацията има право да вземе предвид плаща от вноски на други разходи в счетоводната интерес. Данък счетоводни разходи ще бъдат признати в същото време, в съответствие с подточка. 9, стр. 1 супена лъжица. 346,16 и стр. 2 супени лъжици. 346,17 на Данъчния кодекс.
Какво да консултира организации по отношение на избора на метода на отражение при счетоводното отчитане на платените лихви? Ако компанията е малка търговско дружество и не се страхува от спорове с данъчните власти, той може да се отрази на платения в други разходи в счетоводната и данъчната сметка след плащането по начина, предвиден в чл интерес. 269 от Данъчния кодекс. В този случай, както вече бе посочено, съответната разпоредба следва да бъде заложено в счетоводната политика.
Ако организацията не искам да споря или не на малък бизнес, е да се включи платените лихви в първоначалната стойност на актива. Във всеки случай, ние не трябва да забравяме, че всички неясноти в законодателството трябва да се тълкуват в полза на данъкоплатеца (н. 7, чл. 3 от Данъчния кодекс).
Ако дълготрайни активи, придобити в рамките на опростената данъчна система с обекта на "доход" и изплатени след промяната на обекта на данъчно облагане
Ако основното средство е закупено и частично платени преди прехода към USN
Нека разгледаме друга ситуация. Основната база е закупен и въведена в експлоатация в общия режим на облагане. А платена частично от общия режим, и отчасти в USN с обект "приходи минус разходи" на. Как може да се помисли за разходите в този случай?
Към датата на преминаване към по опростената данъчна система, данъкоплатците трябва да се определят на остатъчната стойност на дълготрайните материални активи (т. 2.1 чл. 346.25 на Данъчния кодекс). Тя се изчислява като разлика между първоначалната стойност на обекта и натрупаната сума в данъчния амортизационен сметка. Остатъчната стойност, в зависимост от срока на експлоатация на обекта се отразяват на равни вноски през:
- един данъчен период за дълготрайните активи с полезен живот от свобода до три години включително;
- три данъчни периоди за дълготрайните активи с полезен живот от три до 15 години включително. В първия данъчен период се счита за 50% от остатъчната стойност, във втория - 30%, третият - 20%;
- десет данъчни периоди за дълготрайните активи с полезен живот от повече от 15 години. Разходите се отписват в продължение на десет години на равни вноски.
Имайте предвид, че изясняването на финансите и данъчните органи за това как да водят регистър за когато към датата на преминаване към основните средства изплащат само частично, не сме намерили. Поради това ще се основава на нормите на глава 26.2 на Данъчния кодекс. Когато се вземат предвид само USN платени такси (ченге. 4, т. 2, чл. 346.17 RF) и частично плащане по сметката като остатъчна стойност, а когато количеството на натрупаната обща режим на амортисьорите. Въз основа на това да включва всички разходи остатъчна стойност, като се има предвид, че цялата плащането пада върху него, би било рисковано. Данъчните органи имат право да признае разходите за неплатен и изключени от данъчната основа по време на сканирането.
Рискът няма да бъде, ако ние определяме и да вземат под внимание само платена част от остатъчната стойност на актива. За тази цел е размерът на плащането трябва да бъде разпределена пропорционално на остатъчната стойност на първоначалната стойност на обекта. Възможно е да се използва следната формула:
Платен остатъчна стойност = сумата на плащането х остатъчна стойност. първоначалната цена.
Раздел 2 от Книгата на приходи и разходи, да бъде записано на платената част от остатъчната стойност на актива. Допълнителните разходи ще бъдат отписани в съответствие с полезен живот.
Подобни стъпки трябва да бъдат извършени в по-нататъшното възстановяване на следващата част от дълга в периода на прилагане на опростена данъчна система с "приходи минус разходи" на обекта. Трансфер сума за плащане трябва да бъде умножено по дела на остатъчна стойност, определена към датата на преминаване към първоначалната стойност. От получената стойност трябва да се прави запис в раздел 2 от Книгата на приходи и разходи, и приспадат разходи в периода на един, три или десет години, в зависимост от полезния му живот. Помислете за пример.
Така че, в раздел 1 от Книгата на рекордите на разходи ще бъдат таксувани в следния ред:
Свързани статии