За целите на счетоводството обезщетение, средната работна заплата за периода на наемане и уволнение пакет са разходи за труд (п. 5 и 8 бизнес отдел 10/99). тези плащания отразяват командироването начисляване:
- заверена със скъсване на персонала заплащане, скъсване пакет;
Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.
- кредитират бивши служители средна работна заплата за периода на наемане на работа.
Използването на сметка 76 "разплащания с други длъжници и кредитори", за да извършва плащания към бивши служители се дължи на факта, че за сметка на 70 отчитат изчисления, работещи само в персонала на организацията по време на плащане начисляване (Инструкция сметкоплан).
Един пример за отразяване в счетоводството на обезщетение член на персонала прекратено при ликвидация на организацията
Средните дневни доходи Bespalov е 484 RBL. / Дни.
Счетоводител "Алфа", направени в отчета за публикуване:
Дебитна 25 Credit 70
- 11 132 рубли. - начислени обезщетения;
Дебитна Credit 70 50
- 11 132 рубли. - отпуска обезщетение.
Данък върху личните доходи и осигурителни вноски
За целите на данъка върху личните доходи изчисляване и изплащане на застрахователни премии за уволнение, определен в законодателството, се нормализират. Размерът на обезщетенията при напускане и средните месечни доходи в периода на заетостта не е предмет на лични данъчни приходи и осигурителни вноски, при условие че то не надвишава три пъти повече от средните месечни доходи (шест пъти размера на средната месечна работна заплата - за служители, работещи в Далечния север и подобни райони). С плащания над този стандарт, е необходимо да се запази данъка върху личните доходи и наложи премии на общо основание.
За целите на изчисляване на данъка върху личните доходи и премии такова обезщетение се нормализират. Обезщетение на главата (неговият заместник главен счетоводител) не подлежи на лични данъчни приходи и осигурителни вноски, при условие че то не надвишава три пъти повече от средните месечни доходи (шест пъти размера на средната месечна работна заплата - за служители, работещи в Далечния север и подобни райони). С плащания над този стандарт, е необходимо да се запази данъка върху личните доходи и наложи премии на общо основание.
Служителят подаде оставка по свое искане
Ситуацията: дали да се запази данъка върху личните доходи, подлежащи на оценка премии, когато един служител напуска доброволно (по взаимно съгласие)? обезщетение обезщетение при условие, че трудовият договор.
Заплащане при не е необходимо да се наложи данък върху личните доходи и осигурителни вноски в рамките на установените норми.
Размерът на обезщетенията при напускане и средните месечни доходи в периода на заетостта не е предмет на лични данъчни приходи и осигурителни вноски, при условие че то не надвишава три пъти повече от средните месечни доходи (шест пъти размера на средната месечна работна заплата - за служители, работещи в Далечния север и подобни райони). С плащания над този стандарт, е необходимо да се запази данъка върху личните доходи и наложи премии на общо основание.
Тези правила се прилагат независимо от основанието, на което се пенсионира на работника или служителя. Т.е. изплащане на обезщетение при човек по някаква причина (например, сами по себе си, в т. Н. И във връзка с оттеглянето си, по силата на споразумение от страните на трудовия договор) не подлежат на лични данъчни приходи и осигурителни вноски в рамките на установените норми.
В същото време от личните данъци на доходите и осигурителните вноски (в определени граници) освободи всички плащания при уволнение. А именно - пакет скъсване, включително допълнително възнаграждение на работниците и служителите за предсрочно освобождаване, от обезщетения, средните месечни доходи в периода на трудова заетост.
Тези обяснения се съдържат:
Заплащане при, когато един служител напуска доброволно (по споразумение на страните, и така нататък. П.) Може ли да се разглежда като по закон плащането. Този извод се основава на разпоредбите на част 4 от член 178 от Кодекса на труда. Тази разпоредба ще позволи на предприятията да установят в колективния трудов договор или на причините за изплащането на обезщетения при прекратяване на които не са изрично предвидени от закона.
определяне ПРИМЕР се облага PIT количество скъсване. Парите са платени на служител, който е уволнен по взаимно съгласие на страните и е работил цяла седмица
Средните дневни доходи Bespalov е 484 RBL. / Дни.
Организацията не е в Далечния север и подобни райони. Затова не е облагаем данък върху личните доходи размер на обезщетение счетоводител определя, както следва:
- 26 136 рубли. (8712 RBL. Х 3 п.).
Размерът на обезщетение, което е необходимо, за да запази данъка върху личните доходи, са както следва:
- 23 864 рубли. (50 000 рубли -. 26 136 RUB.).
възстановен Служител
Ситуацията: дали да се запази данъка върху личните доходи и зареждане на застрахователните премии в размер на задължителната обезщетение, ако работникът или служителят е възстановено в работата си?
Като общо правило в размер на обезщетение и други ползи за уволнение е предвидено от законодателството (с изключение на обезщетение за неизползван отпуск) не са предмет на данък върху личните доходи и осигурителни вноски (в рамките на установените норми).
Данък върху печалбата
Редът на обезщетения при прекратяване на отражение (приходи средно за периода на наемане, скъсване пакет) за данъчни цели, зависи от метода на отчитане на приходите и разходите, който се използва от организации.
Ако организацията използва метода на начисляването на размера на обезщетенията при напускане (скъсване пакет) е включен в преки или косвени разходи. В момента на признаване на разходите зависи от преки или косвени разходи, те включват (чл. 318 от Данъчния кодекс).
Ако организацията се занимава с производство и продажба на стоки (строителство, услуги), в списъка на преките разходи, определяне на счетоводната политика (стр. 1, чл. 318 от Данъчния кодекс).
Заплащане при (скъсване пакет), което се отнася до преките разходи, се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите, тъй като продажбата на продукти в стойността на който те са взети предвид (чл. 2, ал. 2 на чл. 318 от Данъчния кодекс). Плащания, свързани с непреки разходи, смятат, изчисляването на данъка върху доходите в последния ден на месеца, в който те са оценени (Sec. 2, чл. 318, ал. 4, чл. 272 от Данъчния кодекс).
Плащане на средните доходи в периода на заетост (за вторите шест месеца) е включен в непреките разходи. Дори и бивши служители плащат първично производство, в момента на плащането да се обадя да ги включат в производството е невъзможно (ал. 7, б. 1, ст. 318, RF).
Ако организацията предоставя услуги, преките разходи могат да бъдат отчетени, както и косвени, по време на изчисление (чл. 3, ал. 2 на чл. 318 от Данъчния кодекс).
браншови организации, всички тези плащания ще са непреки разходи (ал. 3 на чл. 320 от Данъчния кодекс). Затова, моля, обърнете внимание, се отчитат при изчисляването на данъка върху доходите в месеца, в който те са били начислени.
Един пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на обезщетенията при напускане на служител уволнен във връзка с намаляването на персонала. Организацията използва обща система за данъчно облагане
YI Колесов работи като шофьор във фирмата "Алфа" (организацията се занимава с предоставянето на услуги). От 5-ти май той бе освободен във връзка с намаляването на персонала, тъй като той е бил надлежно уведомен.
счетоводство Данъчният е направил следния командироването:
Дебитна 26 Credit 70
- 11 000 рубли. - начислени обезщетения;
Дебитна Credit 70 50
- 11 000 рубли. - отпуска обезщетение.
Ако организацията използва опростената данъчна система с обекта на данъчно облагане "минус доходите разходи", в размер на обезщетение, средните доходи в периода на заетост включват разходите за намаляване на единен данък. И да вземе предвид в цената може да бъде под формата на обезщетение, изплатено на трудовото законодателство, както и допълнителна компенсация, предоставена от труд или колективен трудов договор (ченге. 6, ал. 1, ал. 2, чл. 346.16, стр. 9 на чл. 255 от Данъчния кодекс). Тези суми намаляват единно плащане на данък по време на своя персонал (ал. 2, чл. 346,17 на Данъчния кодекс).
Един пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на обезщетенията при напускане на служител уволнен във връзка с намаляването на персонала. Организацията работи по опростената данъчна система, единен данък се плаща върху разликата между приходите и разходите
LLC "Алфа" използва опростена данъчна система с обект "приходи минус разходи" на.
YI Колесов работи като шофьор в "Алфа". От 5-ти май той бе освободен във връзка с намаляването на персонала, тъй като той е бил надлежно уведомен.
Счетоводител в счетоводна операция отразени следните данни:
Дебитна 26 Credit 70
- 11 000 рубли. - начислени обезщетения;
Дебитна Credit 70 50
- 11 000 рубли. - отпуска обезщетение.
База за единна данъчна счетоводител по-ниски разходи в размер на 11 000 рубли. Тъй като обезщетение не може да надвишава три средни месечни заплати, лични данъчни приходи и осигурителни вноски, това плащане не се облага с данък.
Ако организацията използва опростената данъчна система с обекта на приходите данъчно облагане, размерът на обезщетенията при напускане (средната работна заплата в периода на наемане, скъсване пакет) за изчисляване на единния данък няма да се отрази (стр. 1, чл. 346,18 на Данъчния кодекс).
Начисляване на обезщетение на работниците и служителите (средните доходи в периода на работа, скъсване пакет) не се отразява на изчисляване на данъка униформа. UTII данъкоплатци, изчислени въз основа на условната доход (п. 1 супена лъжица. 346.29 RF).
Комбинирането ОСНО и UTII
Разходите за обезщетения за прекратяване, средната работна заплата за периода от пакет заетостта и скъсване, свързани с организирането на дейности по UTII, при изчисляването на данъка върху доходите е не отчитат (ал. 9 на чл. 274, стр. 7, чл. 346,26 на Данъчния кодекс). Следователно, сумата на плащанията, свързани с уволнение и начислени или служителят, който също се занимава с дейности, облагаеми UTII и дейността относно общата система за данъчно облагане, да се разпределят.
Един пример за разпределението на скъсване на различни дейности. Организацията използва обща система за данъчно облагане и плаща UTII
LLC "Алфа" се занимава с производство и търговия. Дейностите по производство на организацията, е предмет на общата система на данъчното облагане. Търговска дейност преведени на UTII.
Счетоводните политики на организацията заявиха, че разходите, свързани с няколко дейности се разпределят пропорционално на доходите, получени от различни видове дейности за всеки месец от (данък) отчетния период.
Делът на приходите от дейността на организацията относно общата система за данъчно облагане в общия размер на приходите е, както следва:
250 000 рубли. 1 милион рубли. = 0,25.
Размерът на обезщетение, което се отнася до организацията на дейностите относно общата система за данъчно облагане, е както следва:
9500 рубли. Х 0,25 = 2375 рубли.
Размерът на обезщетение, което се отнася до дейността на организацията, облагаем UTII е:
9500 рубли. - 2375 рубли. = 7125 рубли.
Въз основа на материали от открити източници
Свързани статии