Как да се отчете болничните обезщетения в данъчното облагане (Ba)

Данък върху личните доходи и осигурителни вноски

Данъчно агент, когато плащат служители за обезщетения за временна неработоспособност (включително надбавка за болно дете) трябва да ги превежда на данъчните личните доходи в бюджета не по-късно от последния ден на месеца, през който доходът е изплатен. По този начин се посочва в точка 6 от член 226 от Данъчния кодекс.

Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

Забележка: Ако руската FSS реши да компенсира сумата на временна неработоспособност, необходимостта от тази сума е необходимо да се зарежда премии.

Инспектори FSS на Русия за резултатите от одита ще откаже да възстанови в полза на болницата, ако тя се изплаща в нарушение на закона. По-специално, ако няма (неправилно украсена) съответните медицински свидетелства.

Данък върху печалбата

Ситуацията: дали при изчисляването на данъка върху доходите предвид болничните обезщетения за първите три дни на неработоспособност, ако те плащат на застрахователната компания?

Сумата на изплатените обезщетения на застрахователни фирми в разходите, подлежащи на приспадане разходи, не са включени. Тези предимства са застрахователни плащания по договора за доброволно осигуряване на работниците и служителите, което прави застрахователната компания. Те не са разходи за организация, следователно, при изчисляването на данъка върху доходите не могат да бъдат взети под внимание (ал. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс).

Но вноските че организацията списъците на застрахователната компания като лицензията, при изчисляването на данъка върху доходите могат да бъдат взети под внимание. Но вие трябва да отговаря на две условия.

На първо място, застрахователни премии за първите три дни не трябва да са повече от ползите, изчислени за същия период.

На второ място, премии по тези договори не трябва да надвишава границите, определени във връзка с договор за лична застраховка. Максималната сума, която може да бъде взета предвид при облагането на всички лични застрахователни договори, които представляват 3 на сто от разходите за труд.

Тези правила са изложени в параграф 48.2, параграф 1 от член 264 от Данъчния кодекс.

Ако осигурителната вноска, по-малка полза, състоянието на персонала, организацията трябва да го компенсира разликата. Част от предимствата не са обхванати от осигурителни вноски, помислете за данъчно облагане на печалбите (ченге. 48.1 п. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс).

Пример за това как да се вземат предвид болничните обезщетения, ако част от нея, платена за застрахователната компания. Организация на общ режим

"Търговско дружество" Хермес "" използва общата данъчна система. Организацията подписаха споразумение за доброволно лични застраховки на работниците и служителите, за период от една година. Според споразумението на максималния размер на осигурителните вноски, за първите три дни от неработоспособността на всеки служител е 1000 рубли.

Действителните приходи от служителя за отчетния период са в размер на:

Средните дневни приходи в размер на:
(361 350 втриване. + 361 350 втриване.). 730 дни. = 990 RBL. / Дни.

застрахователен период Bespalov над осем години, така че той има право на обезщетение, равно на 100 на сто от средните доходи.

Ръководството, което се предполага, че е Bespalov:
990 RBL. / Дни. × 7 дни. = 6930 рубли.

Тази сума е по-голяма от осигурителните вноски по договора в размер на 1000 рубли. Ето защо, организацията следва да се оцени разликата за своя сметка.

По този начин, ползите, натрупани Bespalov от три източника:

Застрахователно дружество - 1000 търкайте.
Организация - 1970 рубли. (2970 рубли - 1000 рубли ..);
FSS Русия - 3960 рубли. (990 рубли. / Ден. Х 4 дни.).

При отчитането "Хермес" прави окабеляване:

Дебитна Credit 44 70
- 1970 рубли. - начислени обезщетения за сметка на организацията;

Дебитна 76 Credit 70
- 1000 рубли. - начислени обезщетения за сметка на застрахователното дружество;

Дебит 51 кредитни 76
- 1000 рубли. - Вие сте получили обезщетение от застрахователната компания;

Дебитна 70 Credit 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 901 рубли. (6930 х RUB 13%.) - удържа PIT;

Дебитна 70 Credit 51
- 6029 рубли. (6930 рубли. - 901 търкайте.) - прехвърлени на банкова карта Bespalov болница надбавка.

Застрахователните плащания (премии за лична застрахователен договор със застрахователна компания), не превишава размера на обезщетенията. по договори за личните осигурителни вноски не надвишава 3 на сто от разходите за заплати на персонала. Ето защо, в данъчното счетоводство счетоводител ги включи в разходите.

Облагаемият доход счетоводител "Хермес" също е намалена за 1970 рубли. (Плащане на първите три дни на заболяването се дължи на организацията).

Местоположение: как да се вземат предвид при облагането на допълнителни плащания на обезщетения за болнични, докато реалната средната работна заплата (заплата)? Предприятието прилага общата система данъчно облагане.

Организацията може да намали данъка върху доходите от размера на тези допълнителни плащания само до степента, до която те са установени в колективния трудов договор или.

По този начин, колективно или на трудов договор може да бъде предоставена на надбавка за болничните такси преди действителната средна служителят заплата (или заплата) (ст. 22, 41, 57 от КТ RF). В някои случаи, организацията трябва да установи допълнителна такса. Такова изискване се съдържа в законодателството, по-специално по отношение на спортисти, чието заболяване е причинено от травма на спорта при изпълнение на трудовия договор. Това се посочва в параграф 3 на член 348,10 от Кодекса на труда.

С размера на допълнителните такси задръжте данък върху личните доходи (Sec. 1, чл. 210 от Данъчния кодекс).

При изчисляването на данъка върху доходите на надбавката за всички болнични обезщетения, докато реалната средна работна заплата (заплата) работникът или служителят може да бъдат включени в разходите за данък върху доходите по точка 25 от член 255 от Данъчния кодекс, тъй като списъкът на разходите за труд отворени. При условие, че добавка при условие труда (колективна) договор.

Пример за това как да се вземат предвид допълнителните икономии на разходи болницата. Организацията използва обща система за данъчно облагане

"Търговско дружество" Хермес "" използва общата данъчна система. При изчисляването на данъка върху доходите предприятието прилага метода на изчисление, на отчетния период за данъка са I тримесечие на шест месеца, девет месеца.

Застрахователни премии организация такси за общи цени. Депозит за осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания, за да плащат в размер на 0,2%.

Действителните приходи от един служител е:

Средна дневна печалба счетоводител изчислява, както следва:
1.294 милиона рубли. 730 дни. = 1772,60 RBL. / Дни.

Колективен трудов договор "Хермес" осигурява допълнително заплащане на болничните обезщетения на действителните средните доходи.

действителната средна дневна служителя на заплата, изчислена от колективния трудов договор, е в размер на 1800 рубли. / ден. Bespalov застраховка опит - повече от осем години, така че той има право на обезщетение, равно на 100 на сто от средните доходи.

Действителната средна работна заплата по-голяма от средните дневни доходи, които вземат предвид при плащане на болницата.

Ползата за оставащите 10 календарни дни платен FSS Русия в размер на 17,726 рубли. (1772.60 RUB. Х 10 дни.).

Размерът на допълнителните плащания на субсидията е до 356.20 рубли. ((1800 рубли / ден -. .. 1772.60 RUB / ден) х 13 дни ..).

Общо Bespalov кредитира с 23 400 рубли. (... 1800 RUB / ден х 13 дни), включително:

дължи на "Хермес" - 5674 рубли. (5317.80 + 356.20 RUB Rub..);
за сметка на FSS Русия - 17 726 рубли.

При отчитането "Хермес" прави окабеляване:

Дебитна Credit 44 70
- 5674 рубли. - начислени обезщетения и допълнение на действителни средните доходи за сметка на организацията;

Дебитна 70 Credit 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 3042 рубли. (23 400 х 13% RUB.) - удържа PIT;

Дебитна 70 Credit 51
- 20 358 рубли. (.. 23 400 рубли - 3042 рубли) - прехвърлени на банкова карта Bespalov болнични обезщетения;

Дебитна 44 Credit 69 подсметка "Изчисления със ЗФР"
- 78.36 RBL. (. Рубли 356,20 х 22%) - пенсионни вноски натоварени с хранителни добавки, докато реалната средна работна заплата;

Дебитна 44 Credit 69 подсметка "Изчисленията с FFOMS"
- 18.17 RBL. (. 356.20 търкайте × 5,1%) - оценява за задължителното здравно осигуряване в FFOMS с допълнителни плащания до момента на действителното средните доходи;

Дебитна 44 Credit 69 подсметка "Изчисления със Службата за финансов надзор на вноски за застраховка срещу злополука и професионално заболяване"
- 0,71 рубли. (356.20 рубли × 0,2%.) - оценява за осигуряване срещу трудови злополуки и професионални болести, с допълнителна такса в размер на действителните средните доходи.

Облагаемият доход счетоводител "Хермес" се намалява:

в размера на обезщетенията, начислени за своя сметка (5317.80 търкайте.);
в размер на допълнителни плащания на безвъзмездните средства за своя сметка (356.20 търкайте.);
от количеството на премии и вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания (10.33 втриване. + 78.36 рубли. + 18.17 рубли. 0.71 втриване. = 107.57 RUB.).

Общата режим и UTII

Изчисляване на вземанията след плащането на болничните обезщетения зависи от това как зает служител, който постави в някакъв наръчник дейност.

Ако служител се занимава само с дейности относно общата система за данъчно облагане, се ползва болнични отчетени в съответствие с правилата в сила в общата система на данъчно облагане.

Ако служител се занимава само с дейности в UTII, обезщетението за болнични се вземат предвид при изчисляване на данъка униформа.

Единична сума данък (авансово плащане за периода), когато UTII може да бъде намалена с размера на приспадане на данъка, която включва три елемента.

2. Размерът на плащанията по договори за доброволно лична застраховка, сключена в полза на работниците и служителите в случай на временна неработоспособност. Тези разходи са включени в данъчното облекчение при следните условия:

3. Сумите, плащани за сметка на организацията на болничните обезщетения за първите три дни на хората с увреждания до степен, сумите, които не са обхванати от застрахователните плащания по договорите, посочени в параграф 2.

Като общо правило количество приспадане не може да надвишава 50 на сто от сумата, изчислена UTII.

Ако служител едновременно ангажирани в дейности в UTII и дейността относно общата система за данъчно облагане, част от надбавката за болница, която се плаща за него, за сметка на организацията (за първите три дни на заболяване на работника или служителя), за да раздава. Той е необходим за целите на изчисляване на данъка върху доходите и на единния данък (стр. 9 на чл. 274 и стр. 7, чл. 346,26 на Данъчния кодекс). Сумата на обезщетенията, свързани с общата система за данъчно облагане, да са наясно с правилата, предвидени в този режим. ползи болница, свързани с дейности по UTII бележка при изчисляването на единния данък.

Болница полза, че неговото възникване, занимаващи се само в една дейност, не е необходимо да се разпределят.

надбавка болница за първите три дни на заболяване на работника или служителя, който се отнася за дейности относно общата система за данъчно облагане, се изчислява, както следва:

Ползата за първите три дни от заболяване на работника или служителя, който е свързан с организацията на дейностите относно общата система на данъчно облагане

ползи болница служителите в същото време заетостта в двете дейности, които се заплащат за сметка на Службата за финансов надзор на Русия не трябва да се разпределят. За повече информация, вижте. Как да се възстановят разходите за изплащането на обезщетенията за болест от FSS Русия

Пример за това как да се разпределят ползите за болнични за първите три дни на заболяване сред различни сфери на дейност на организацията, ако увреждането на работника или служителя продължи в рамките на един месец. Организацията обединява общата данъчна система и UTII

Организацията се занимава с производството и търговията на дребно. Дейностите по производство на организацията, е предмет на общата данъчна система, търговията на дребно - с UTII.

Счетоводните политики на организацията заявиха, че общите разходи са разпределени пропорционално на приходите за всеки месец от (данък) отчетния период.

Данък върху печалбата организация изчислява метода на текущо начисляване. Отчетният период за данък общ доход - четвърт, шест месеца, девет месеца.

Средните дневни приходи в изчислителния период е равен на:
(400 100 втриване. + 463 000 втриване.). 730 дни. = 1182,33 RBL. / Дни.

застрахователен период Глебова над 10 години, така счетоводител на ползите в размер на 100 на сто от приходите в размер на 1182.33 рубли. / ден.

Размерът на обезщетенията се положи Глебова, е както следва:
1182,33 RBL. / Дни. Х 5 дни. = 5911.65 рубли.

От общата сума на безвъзмездна помощ:
- 3546.99 рубли. (... 5911.65 RUB 5дни × 3 ден) - плаща за с помощта на организацията;
- 2364.66 рубли. (5911.65 рубли. - 3546.99 RUB.) - възстановява FSS на Русия.

Ползата за главния счетоводител в същото време се отнася и за двата вида дейности. Поради това, част от ползата, която се изплаща за сметка на организацията, счетоводител разпределя пропорционално на доходите. При изчисляване на дела той смята показатели за месеца, в който е настъпила временната неработоспособност.

Приходи от операции на обща система за данъчно облагане в общия доход е равен на:
250 000 рубли. 1 милион рубли. = 0,25.

Помощи, която се изплаща за сметка на организацията и се отнася за дейности относно общата система за данъчно облагане, е както следва:
3546.99 рубли. Х 0,25 = 886,75 втриване.

Помощи, която се изплаща за сметка на организацията и се отнася до дейността, подлежаща на UTII на, както и:
3546.99 рубли. - 886.75 рубли. = 2660.24 рубли.

Пример за това как да се разпределят ползите за болнични за първите три дни на заболяване сред различни сфери на дейност на организацията, ако един служител е болен за един месец, и се възстановява в друга. Организацията обединява общата данъчна система и UTII

Организацията се занимава с производство и търговия. В град, където той работи, търговия на дребно преведени на UTII. Дейностите по производство на организацията, е предмет на общата система на данъчното облагане.

застрахователен период Глебова над 10 години, така счетоводител на ползите, за да го в размер на 100 на сто от приходите в размер на 1182.33 рубли. / ден.

Размерът на обезщетенията се положи Глебова, е както следва:

1182,33 RBL. / Дни. Х 5 дни. = 5911.65 рубли.

Данък върху личните доходи и осигурителни вноски

Данък върху печалбата

Общата режим и UTII

Свързани статии