Когато имате нужда от отделна счетоводна? Как да го организирате правилно?
С. Roshchin, главен счетоводител, Саратов
Дружеството е длъжно да организира разделно счетоводство, ако то води облагаеми и освободени от ДДС дейности. Този добре познат правило, а изпълнението му пряко се изисква от параграф 4 от член 149, параграф 4 и член 170 от Данъчния кодекс на Русия. Ако се налага на компанията, но не ги записват отделно, тя губи правото да прилага приспадането на "входа" на ДДС. Има и някои нюанси, които трябва да бъдат взети под внимание в работата.
За тях се казва Людмила Буданов, ръководител на експертната група Berator "ДДС от А до Я".
Когато акции?
По този начин, Данъчния кодекс на Руската изрично изисква водят отделни регистри за облагаемите операции и операции за ДДС, които не са обект на данъчно облагане. Каква е работата?
На първо място, това освобождаване от данък сделка, изброени в член 149 от Кодекса.
На второ място, тази операция, която не е призната като обект на данъчно облагане. Те са посочени в параграф 2 от член 146 от Кодекса. Например, ако една организация изпълнява земя (заедно с други, които подлежат на облагане с ДДС, бизнес видове), а след това ги записват отделно Тя трябва, продажбата на земя не се признава за облагане с ДДС (ченге. 6, ал. 2 на чл. 146 от Данъчния кодекс).
На трето място, параграф 1 от член 146 от Кодекса, трябва да бъде, че на облагане с ДДС не се признават от операцията, на мястото на доставка на което не е руска територия. Тук, в ремонта на имот, намиращ се в чужбина може да се даде като пример.
На четвърто място, е необходимо да се отдели от другите дейности, в които организацията не е призната от платеца на данъка върху добавената стойност. Такъв е случаят, за комбиниране на общия режим и UTII (стр. 4 на чл. 346,26 на Данъчния кодекс).
Това ние споделяме?
Двете основни отделни счетоводни обекти са:
- приходи от данъчно задължени и данъчно незадължени сделки;
- "Input" ДДС върху закупените стоки, строителство и услуги. "Input" ДДС върху стоки (резултати от произведения, услуги), използвани за облагаеми доставки се приспада (Sec. 2, чл. 171 от Данъчния кодекс). Стойностите, които са включени в програмата за облагаеми доставки данък "вход" трябва да се включват в стойността на закупените стоки (строителство, услуги, правата на собственост) (подпис. 1, ал. 2 на чл. 170 от Данъчния кодекс). Ако имуществото (строителство, услуги), използвани в двете облагаем и в данъчно незадължено дейност, част от "входа" на освободени от данъци, а някои - включва стойността на придобита собственост, пропорционално на облагаемите сделки в общия обем на всички транзакции за данъчния период (чл. 5 п. 4, с. 170 RF).
Как да споделите?
В организирането на отделна счетоводна основно включва сметката 90 "Продажби".
За да подсметка "Приходи" отчита 90 може да отвори такива сметки:
- "Приходите от продажби са предмет на операции по ДДС";
- "Приходи от продажба на освободени сделки по ДДС."
Под "Себестойност на продажбите" отчита 90 могат да бъдат разделени, както следва:
- "Себестойност на продажбите за транзакциите, които подлежат на облагане с ДДС";
- "Себестойност на продажбите за сделки, които не подлежат на облагане с ДДС."
Необходимо е да се разделим имот за участие в облагаеми и освободени от дейностите по ДДС. За да направите това, можете да отворите съответните подсметки за бизнес сметки 01 "Дълготрайни активи", 10 "Материали", 41 "Стоки". Замесените в сметки и подсметки, които трябва да се регистрират в счетоводната политика.
Организацията, която е издала на кредита на пари, отделни регистри не винаги се нуждаят. Това не е необходимо, ако са издадени безлихвен заем. Размер на самия заем не подлежи на облагане с ДДС (ченге. 1, ал. 3 на чл. 39 от Данъчния кодекс). Разходите за услуги за предоставяне на неговата (лихва) равна на нула. Вследствие на това делът на сделките, които не подлежат на облагане с ДДС, според които не се приспадат размер на данък "вход", също е нула.
Вяра Ткачук
Главен счетоводител, Москва
Общата режим плюс UTII
Например, компанията е търговия на едро и дребно. Дребно преведени на UTII и търговията е на обща данъчен режим.
Често по време на изпращането на стоките, то остава да се види как те ще се продават - търговия на едро или дребно. Ето защо, като се вземат предвид стоките на първия сет, да приспадне целия ДДС "вход", а след това част от данъка, който се дължи на продадените под предполагаемата режим възстановен стоките.
И предаването на стоките на дребно ", вход" ДДС върху тях трябва незабавно да се включват в цената на тези стоки, като окабеляването на кредитната сметка 19 в кореспонденция с дебита на подсметка "Стоки в търговията на дребно" Законопроектът 41.
Прехвърляне на законопроект трета страна
Необходимостта да се водят отделни отчети може да бъде организацията, която е получил от купувача като законопроект плащане на трета страна. Ако тази организация в бъдеще ще даде някой произвежда законопроект, който ще направи сделки са освободени от ДДС, като продажбата на ценни книжа, включени в списъка на сделките, които са освободени от данък (ченге. 12, ал. 2, чл. 149 от Данъчния кодекс). Тъй като компанията проектът бе приет (продава или издадени като плащане към доставчика), това няма значение. Но фирмата ще възникне задължение за да води отделна отчетност облагаемата (всички от обичайните си) и са освободени от ДДС (разписки) операции.
парични заеми
Не подлежи на облагане с ДДС, както и услуги за предоставяне на парични заеми (подточка. 15, ал. 3 на чл. 149 от Данъчния кодекс). И ако организацията прави, той трябва да ги записват отделно.
Когато отделни записи не са необходими?
Не ги записват отделно е възможно само в два случая:
- ако фирмата извършва само освободени операции;
- Ако данъчния период се прави "правило на пет процента" - делът на общите разходи на данъчно незадължени сделките не надвишава 5 на сто от всички разходи на дружеството (алинея 4 на член 170 от Данъчния кодекс ..).
За да се изчисли тези 5 на сто, първо да се определи общата стойност на облагаеми и освободени от транзакции на ДДС в данъчен период.
След това отделно разгледа размера на данъчно незадължени разходи за операции, както и част от общите разходи, които те представляват.
Размерът на разходите за които не са облагаеми сделки трябва да бъде разделена на сумата от общите разходи. Ако получената стойност е по-малко от 5 на сто, на разделно счетоводство не може да води.
АКЦЕНТИ за седмицата
Свързани статии