Как да се начислява ДДС върху продажбата на имоти, отчитани с платено ДДС

Предишен ◈ Следващото

При продажба на имот, който е взет при покупка за сметка на цената, която включва сумата от ДДС, специална процедура за изчисляване на данъчната основа. Данъчна основа в този случай се определя като разликата между цената реализира имота (с включен данък) и неговата покупна цена (с преоценката на остатъчна стойност, ако се продават основно средство) (стр. 3, ст. 154 RF).

Тази процедура се използва по-специално при продажба:

- имущество, придобито за сделки, които са освободени от данъчно облагане (член 149 от Данъчния кодекс.)

- имущество, придобито за производство и (или) продажба на стоки (строителство, услуги), предаване на която не е призната като обект на данъчно облагане (раздел 2, член 146 от Данъчния кодекс ..);

- други активи, се отчитат на базата на ДДС върху входящите ресурси.

Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

ДДС върху продажбата на такива активи се изчислява така.

Ако реализуема имота подлежи на облагане с ДДС в размер на 18%, се използва формулата:

ДДС = Продажна цена - Покупка (остатъчен) стойност на активите × 18/118

Ако реализуема имота подлежи на облагане с ДДС в размер на 10%, се използва формулата:

ДДС = Продажна цена - Покупка (остатъчен) стойност на активите × 10/110

Такава заповед е създаден от параграф 3 на член 154 и параграф 4 от член 164 от Данъчния кодекс.

Пример за изчисляване на данъчната основа за ДДС върху продажбата на имот, който е бил взет предвид за цената на като се вземе предвид данъкът за

Балансова стойност към момента на продажбата оборудване в размер на 188,800 рубли.

При изпълнението на счетоводител начислява ДДС в размер на оборудване:
(200 600 рубли - .. 188 800 рубли) х 18/118 = 1800 рубли.

Ако имотът е закупен от организация, която не е платец на ДДС, при определяне на данъчната основа на разпоредбите на параграф 3 от член 154 от Данъчния кодекс не се прилага. Това означава, че ако продавачът на имота е организацията, с помощта на специални данъчни режими, или с помощта на освобождаване от ДДС по силата на член 145 от Данъчния кодекс, ДДС препродажба на имота трябва да бъдат оценени от общата стойност (Sec. 1, чл. 154 от Данъчния кодекс). Това се дължи на факта, че разходите за придобито имущество по ДДС не е включена.

Ситуацията: колко остатъчна стойност - според данъчната или счетоводната - се използва за изчисляване на ДДС върху продажбата на имота, който се счита като се вземат предвид разходите за въвеждане на данък?

За изчислението се използва остатъчната стойност на имота според счетоводните данни.

Пример за изчисляване на ДДС върху продажбата на имот, който представлява стойността на като се вземе предвид данъкът вход. Остатъчната стойност на имота според счетоводството и данъчното облагане не са същите

АД "алфа", ангажиране реализация на народни занаяти признат предимства, има право да бъдат освободени от ДДС (COP. 6, п. 3, с. 149 RF).

За да регулирате амортизация, текущо начисляване, счетоводител на "Алфа", изчислена преоценка фактор:
220 000 рубли. 200 000 рубли. = 1.1.

Размерът на амортизация (съгласно счетоводното данни) преоценена оборудване са както следва:
40 000 рубли. Х 1,1 = 44 000 рубли.

В "преоценка на дълготрайните материални активи" Сметкоплана на "Алфа" (приета като приложение към счетоводната политика) по сметка 83 "Допълнителна Капитал" за сметка преоценка на резултатите, предвидени подсметка.

Счетоводител "Алфа", направени при отчитането на тези публикации:

Дебитна 01 Credit 83 подсметка "Преоценка"
- 20 000 търкайте. (.. 220,000 рубли - 200000 рубли) - повдигнати допълнителен капитал в размер на оборудването на преоценъчен резерв;

Дебитна 83 подсметка "Преоценка" Заем 02
- 4000 рубли. (44 000 рубли. - 40 хиляди рубли.) - намаляват с допълнителния капитал в размер на обезценката на преоценъчен резерв оборудване.

В данъчната счетоводни резултати от преоценка не се вземат под внимание (ал. 1, чл. 257 от Данъчния кодекс).

Амортизацията на оборудване, превозени за опазване за повече от три месеца не са за сметка всеки счетоводен или данъчен счетоводство (стр. 3 на чл. 256 от Данъчния кодекс, чл. 23 AR 1.6).

Оборудване закупен OOO "търговско дружество" Хермес "." По това време (в това число на месеца, за покупко-продажба) на остатъчната стойност на оборудването е, както следва:
- счетоводство - 176 000 рубли. (220 000 рубли - 44 000 рубли ..);
- данък счетоводство - 160 000 рубли. (200 000 рубли -. 40 000 RUB.).

Реализация на оборудването подлежи на облагане с ДДС в размер на 18 на сто (стр. 3 на чл. 164 от Данъчния кодекс).

размера на ДДС, дължими на бюджета за тази дейност, счетоводител изчислява по следния начин (с помощта на счетоводните данни):
(190 000 рубли - .. 176 000 рубли) х 18/118 = 2136 рубли.

Счетоводител "Алфа", направени в следващите публикации сметка:

Дебитна Credit 76 91-1
- 190 000 рубли. - отражение на приходите от продажба на дълготрайни активи, както и търговските вземания;

Дебитна 01 подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи" Заем 01
- 220 000 рубли. - неустойка в размер подмяна на оборудването;

Дебитна 02 Credit 01 подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи"
- 44 000 рубли. - задължава със сумата от натрупани амортизации;

Дебитна 91-2 Credit 01 подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи"
- 176 000 рубли. - отписва на остатъчната стойност на оборудването;

Дебитна 91-2 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- 2136 рубли. - начислен ДДС, платими към бюджета;

Дебит 51 кредитни 76
- 190 000 рубли. - Вземи парите от купувача.

Ситуация: Трябва ли да плащам ДДС при продажба на имот, който представлява стойността на като се вземе предвид данъкът за ако покупната цена надвишава продажната цена на имота?

Отговорът е не, това не е необходимо.

Ситуация: Трябва ли да начисляваме ДДС на трансгранични различия от продажба на дълготрайни активи, които се използват едновременно в облагаеми и за данъчно незадължени операциите по ДДС? Историческата цена включва част от "входа" на ДДС плащания към доставчици

В тази ситуация, изчисли ДДС чрез прилагане на разпоредбите на параграф 3 от член 154 от Данъчния кодекс (т.е.. Д. С разликата между пазарната цена на имота се продава и покупната цена (остатъчна стойност, като се вземат предвид преоценки)).

Например ДДС изчисление с кръстосано разликата. Организацията продава основния продукт, използван в дейности, облагаеми и не подлежат на облагане с ДДС

Въз основа на дела на ДДС, свързани с дълготрайни активи, които са "Алфа" може да удържи, тя е 36 000 рубли. Размерът на ДДС, за да бъдат включени в стойността на дълготрайните активи, - 18 000 рубли.

Продажба на дълготрайни активи, подлежащи на облагане с ДДС в размер на 18%. Ако ДДС е изискуем с кръстосано разликата изчислява по ставката 18/118.

Размерът на ДДС, начислен на изпълнението и се представя за купувачите, е:
(318 600 рубли - .. 251 750 рубли) х 18/118 = 10 197 рубли.

Дебитна Credit 76 91-1
- 318 600 рубли. - отражение на приходите от продажба на дълготрайни активи;

Дебитна 91-2 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- 10 197 рубли. - заредена ДДС при прилагането на основното средство (с кръстосано разликата);

Дебитна 01 подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи" Заем 01
- 318 000 рубли. - зарежда първоначалната стойност на актива;

Дебитна 02 Credit 01 подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи"
- 66 250 рубли. - задължава със сумата от натрупани амортизации;

Дебитна 91-2 Credit 01 подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи"
- 251 750 търкайте. - отписва на остатъчната стойност на актива.

Когато счетоводител на изпълнение обект сложи фактурата за клиента с кръстосано разликата.

Ситуация: Имате ли нужда да се сложи на фактурата клиент продажбата на имот, който се счита като се вземат предвид разходите за платения ДДС, ако продажната цена на имота надвишава продажната цена?

Ако стойността на покупката на имота надвишава продажната цена, данъчната основа се изчислява в съответствие с параграф 3 на член 154 от Данъчния кодекс, трябва да бъде равна на нула. Въпреки това, задължението да издава фактури, в сделките, признат обект на данъчно облагане се разпростре върху всички данъкоплатци (стр. 4 на чл. 169 от Данъчния кодекс). Ето защо, в графика 8 "данък сума" на фактурата трябва да се посочи размерът на ДДС, на, е равна на нула.

Пример за изчисляване на ДДС върху продажбата на имот, който е бил взет предвид за цената на като се вземе предвид данъкът вход. Покупната цена на имота надвишава продажната цена

За доставката на готовата продукция от производственото предприятие към склада на "Алфа" е придобил ГАЗ-3302.

Първоначалната цена на превозното средство и на основата на баланса, и в съответствие с данъчното счетоводство е 350 000 рубли. Автомобилът използва в основните дейности на организацията - реализация на продукти от национални художествени занаяти признати художествени достойнства. Ето защо, платени на доставчици на ДДС, е взето предвид в първоначалната цена на колата. Коли преоценка се прави.

По това време (в това число на месеца на продажба), сумата на обезценката начислени на колата и в Счетоводство и данъчно облагане, е в размер на 162,000 рубли. По този начин, на остатъчната стойност на автомобила към момента на продажбата е в размер на 188,000 рубли. (350 000 рубли. - 162 000 търкайте.).

При продажба на имот, който представлява разходите за вземане под внимание на платен ДДС, данъчната основа се определя като разлика между цената на продадения имот (включително данъка) и покупната цена на (остатъчна стойност, като се вземат предвид преоценки, ако на дълготрайните материални активи се продават) (стр. 3 на чл. 154 Данъчен кодекс). Въпреки това, тъй като продажната цена на колата на се оказа по-малко от остатъчната стойност към момента на продажбата, данъчната основа за тази транзакция се приема за нула. Вследствие на нула и сумата на ДДС, която се изплаща на бюджета.

Счетоводител "Алфа", направени в следващите публикации сметка:

Дебитна Credit 76 91-1
- 150 000 рубли. - отражение на приходите от продажба на дълготрайни активи, както и търговските вземания;

Дебитна 01 подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи" Заем 01
- 350 000 рубли. - отписва първоначалната цена на колата;

Дебитна 02 Credit 01 подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи"
- 162 000 рубли. - задължава със сумата от натрупани амортизации;

Дебитна 91-2 Credit 01 подсметка "Разпореждането с дълготрайни активи"
- 188 000 рубли. - отписва остатъчната стойност на превозното средство;

Дебит 51 кредитни 76
- 150 000 рубли. - Вземи парите от купувача;

Дебитна Credit 99 91-9
- 38 000 рубли. (188 000 рубли. - 150 000 рубли.) - отразява загубата от продажба на автомобила (в края на отчетния месец).

ДДС да бъде платена на счетоводител на "Алфа" не се изисква.