споразумения за посредничество предоставят на компаниите с възможности за данъчно планиране. Те могат да се използват за оптимизиране на данъка върху доходите и ДДС, с ползата от използване на опростената данъчна система или да се откажат UTII. Известни начини за намаляване на данъците чрез посредници.
Взаимосвързани компании сключват договор за комисионна. Чрез главницата е чуждестранна компания (от страна, с която Русия подписа споразумение за избягване на двойното данъчно облагане), което, от своя страна, се измества на данъчното задължение на офшорна компания. Руската компания се облага с данък само минималната комисията.
Компанията достига до забавяне на плащането на ДДС чрез сключването на договори, вместо на договори за продажба, комисионна. В тази ситуация, реализацията и съответно в момента на плащането на ДДС ще дойде, когато продуктът влиза на финалната собствеността на купувача и изпращач научава за този факт от доклада на Комисията. По този начин, след като продуктът се прилага, Комисията изготвя доклад и го предаде на главницата. Въпреки това, срокът, в който докладът трябва да се представи на принципала, не е установен от законодателството - те трябва да бъдат посочени в договора за поръчка. Освен това, за целите на данъчното облагане, задайте следното правило. Ако времето за прехвърляне към главницата на доклада на договора на комисията не е фиксирана, комисията е длъжна да докладва на главницата за продажбата на стоки в рамките на три дни след отчетния период са отменени на данък общ доход, в която продуктът е бил продаден (чл. 316 от Данъчния кодекс).
Търговска организация, използвайте "uproschenku" (комисар), вместо на договор за покупко-продажба заключава със съгласието на Комисията доставчика (изпращач). По този начин, тя показва само част от комисията по приходите, което дава възможност за налагане на единен данък само печалбите, но и по-дълго да остане в рамките на законоустановения срок за приходите.
Отговорното лице трябва да предава на Комисията за прилагането на продукти с минимална премия. Сумата от максималната комисията. Това е от полза стопанство като комисар прилага "uproschenku". В резултат на това по-голямата част на данъчната тежест върху компанията да се прилага преференциално данъчно третиране. В края на основните транзакции и комисионер да различи сливането.
Този метод може да помогне за по-рано USN вече си запазват правото да прилагат специалния режим, дори и ако доходът надвишава прага, определен в параграф 4 на член 346,13 на Данъчния кодекс.
В допълнение, комисионна търговия изключва използването UTII - посредническа дейност не е посочено в член 346,29 на Данъчния кодекс като дейност, която се прехвърля към UTII за плащане. И ако плащането на този данък не е печеливша компания, договор за посредничество може да го избегне.
Ако фирмата използва данъчно планиране с помощта на споразумения за посредничество, е необходимо първо да се определи какво е да се боят. Какво да се грижа за проверка и как да се защитава срещу искове, като по този начин намаляване на данъчните рискове?
По този начин, за да оспори в съда споразумение за посредничество, малко взаимозависимост - вторият по-важен фактор: ценообразуване. В случай, че цената с повече от 20 на сто от пазара, има право на данъчните власти оценяват допълнителни данъци въз основа на пазарните цени на двете страни към дадена операция (н. 3 на чл. 40 от Данъчния кодекс). Но повечето начини за постигане на облагането на спестяванията с помощта на посреднически договори или по друг начин са свързани с ценообразуването на прехвърляне.
Независимо дали е оправдано участието на посредници. Третият фактор: икономическата обосновка. За да се избегне обвинения за получаване на неоправдан данъчно облекчение (Резолюция на пленум на RF от 12.10.06 номер 53), е необходимо да се докаже ефективността на разходите на договора за комисионна (или последващото сливане). Това е да се документира ефекта от използването на веригата. Например, за да се покаже как се увеличава броят на купувачите от момента на изпращане (главница) започна да работи с посредник.
Фирмата произвежда и предлага на пазара продукти за износ. И в данъчната разходите за производство на продуктите, компанията включени такси на агенцията на управляващото дружество. Компанията за управление в съответствие с договора за посредничество да търси купувач и изнесени стоки, оставяйки се възнагради.
Данъчните власти считат, че платецът напомпани приспадане на ДДС и разходите за данък общ доход, като разходите по изплащане на агентски услуги не са свързани с производството и търговията с продукти. Агент в същото време е на управляващото дружество на платеца (договора за прехвърлянето на функции за управление), следователно, тези компании са взаимно зависими. А сключване на договора за посредничество е насочена към необосновано нарастване на приспадане на ДДС. В допълнение, на управляващото дружество и така нататък функциите, необходими, за да търсят купувачи, така че сключването на допълнително споразумение е икономически неоправдано.
Компанията защитава следва. Разходите по договора за представителство е икономически обосновано, тъй като счетоводните документи, свързани с производството, и за превози показват, че дейността на управляващото дружество като агент допускат дружеството да сключи дългосрочни договори, за разширяването на пазара, за да се повиши продажната цена на продукта и да получават значителна финансова изгода, въпреки че разходи за заплащане на такси агенция. Договорът е прехвърлянето на контрола не дублира договора за посредничество.
Съдиите смятат, че аргументите на дублирането на проверки, като агент за споразумения за посредничество функции по договора за прехвърляне на управлението на власт, при които таксата се заплаща от главницата, са несъстоятелни. Договорът за предмет агенция е посредническа услуга за осъществяване на износа на стоки, както и предмета на "управлението" на договора е да се прехвърлят правомощията на едноличен орган на изпълнителната власт. Доставките на организацията на износа на продукти, произведени от заявителя, не е включена в окончателния договор.
Данъчните разходи са оправдани по договора за посредничество, както икономически показатели са се подобрили и разширени географията на доставките. В допълнение, наличието на тези договори не показва, че връзката между фирмите може да се отрази на резултатите от дейността си за продажбата на стоки за износ. Следователно, средството и основната nevzaimozavisimy.
Как да се докаже реалността на сделката. Четвъртият фактор, "подозрителни" контрагента. Сделката ще доведе до подозрение проверка дали един участник не представи данъчни декларации или не е в данъчните регистри. И ако договор за посредничество не е реален поток на стоки и пари в брой. При тези обстоятелства, данъчните власти ще се опитат да отговорите на изискванията на споразумението за комисиона в договора за продажба, както стана в случая пред Федералния Арбитражния съд на окръг Урал (Решение от 21.02.07 номер F09-792 / 07-С2).
Индивидуални предприемачи се провеждат от (наред с други дейности) договори Дървесина комисия по търговия с организации не върху данъчната сметка и да не успее да докладва. Предприемач от името на тези компании са закупили и да продават продуктите си, оставяйки себе си само уговореното възнаграждение.
Данъчните власти са решили, че всички дейности на предприемача по договори Комисията следва да се разглеждат като операции за продажба на дървен материал, а не като предоставяне на посреднически услуги, както и като предприемач не трябва да има наем данъчни декларации или не се състои в данъчните регистри. Ето защо, предприемач занижени ДДС, единен социален данък и данък върху личните доходи. Освен това, по отношение на контрагенти, без отчитане и състояща се от данък счетоводство, приспадането на ДДС, както и включването в изчисляването на разходите PIT и UST неоснователна.
Бизнесменът твърди, че данъчната основа за ДДС, единен социален данък, данък върху личните доходи законно включени само размера на комисиона, а не парите, генерирани от предоставянето на договорите за продажба на дървен материал. В допълнение, на документите, представени в подкрепа на разходи, направени в съответствие с изискванията, наложени им от закона.
Сладкарски дружество, вписано в споразумение за търговско представителство с търговска организация, според която се ангажира от свое име, но за сметка и в полза на принципала за извършване на работата по производството и продажбата на стоки (сладкарски изделия), както и на Възложителя заплаща на агент такса за извършени услуги. Сладкарски изделия, произвеждани и продавани за износ. Но плащането на чуждестранни контрагента и не получили. Нито пък е прехвърлена и комисионна на агента. Този факт накара агента да се обърне към арбитражния съд срещу главницата за възстановяване по силата на договора и плащане на разходите за компенсации. Съдът уважил молбата.
Данъчните власти считат агенция договор измама сделката. Всъщност наличието на сделки за производството и продажбата на стоки за износ в рамките на договора за продажба. споразумение за представителство на страните наистина не се извършва, тъй като не е имало движение на парични и материални ресурси. Ето защо, като данъкоплатецът не плаща ДДС върху сделката и занижени база за данък върху доходите.
От компанията заявиха, че продажбата на стоки, той действа като агент. Следователно, задължението да се потвърди валидността на неплащането на ДДС и данък общ доход в бюджета за този договор е на лице.
Съдиите са били убедени в правилността на данъкоплатеца (агент), че той обжалва пред арбитражния съд, насочени към принуждаване на отговорното лице да изпълни условията на договора за посредничество за възстановяване на разходи и плащане на такси на агенцията (частично удовлетворена претенцията). Тя е за съда потвърждава реалността на перфектна сделка партия. При това положение доводът на данъчната администрация за въображаем си несъстоятелен.
Както можете да видите, в този случай, реалността на сделката показва, че платецът вече спечели делото срещу безскрупулна си изпълнител.
Заключения. Въз основа на преглед на арбитражна практика може да се види, че особено при използване на споразумения за посредничество в данъчно планиране трябва да се обърне внимание на правилното документиране на операциите. Също така е по-добре да се избегне взаимозависимост с неговите контрагенти. И все пак трябва да бъдат подготвени, за да обясни смисъла на проверяваната икономическа сделка и причините, поради които е подписан договор за посредничество с тази фирма и тя е в тези условия.