Като общо правило, машини, съоръжения и оборудване, които са в процес на обновяване (модернизация) на повече от 12 месеца, трябва да бъдат изключени от амортизируемата собственост. Т.е. амортизация на тези обекти трябва да бъде спряна. Изключение от това правило са основните инструменти, че организацията продължава да работи, дори по време на реконструкция (модернизация). Амортизацията на такива елементи могат да се съберат, както обикновено.
В основата на временно изключване на дълготрайните материални активи на амортизируемата имота е от порядъка на ръководителя на организацията на тяхната реконструкция и модернизация.
Ако по време на реконструкция (модернизация) на обекта е отстранен от служба, такса амортизация трябва да се спре от 1-во число на месеца, следващ месеца на началото на реконструкцията (модернизация). Възстановете амортизация възможно от 1-во число на месеца, следващ месеца на възстановяването затваряне (модернизация).
Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.
Това е в съответствие алинея 3 на член 256 от Данъчния кодекс.
Ситуацията: дали да се задържи амортизация на дълготрайните активи в данъчните регистри, необходими, ако реконструкция (модернизация) предвижда да приключи за по-малко от една година, но това се оказа повече от действителния период?
Да, това е необходимо, ако по време на ремонта (модернизация) на обекта не се използва в дейности, насочени към генериране на доходи.
Съвет: Ако издаде реконструкция (модернизация) завършени няколко стъпки, амортизация могат да продължат да се натрупват, дори и по време на работа е над 12 месеца.
В този случай, трябва да се формализира:
- няколко поръчки за извършване на реконструкция (модернизация);
- споразумения с няколко изпълнители за всяка реконструкция или модернизация фаза (при което продължителността на всеки етап не може да надвишава 12 месеца).
Желателно между реконструкция стъпки (модернизация) са почивките. След всяка реконструкция (модернизация), ще трябва да преразгледа първоначалната стойност на актива.
Обикновено, след реконструкция или модернизация:
- промяна на първоначалната стойност на актива (т.2 от точка 257 RF TC ..);
- правото на организацията за увеличаване на полезния живот на актива. Възможно е, ако след реконструкция или модернизация на актива се е променила, така че тя ще му позволят да работят по-дълго от предварително настроен период (п. 1, ст. 258 RF).
По отношение на полезния живот, тя може да бъде увеличена само в рамките на амортизация група, към която се отнася основния агент. Ако преди обновяването (модернизация) на дълготрайните материални активи е бил инсталиран на максимално полезен живот, то не може да бъде увеличен. Това се посочва в параграф 1 от член 258 от Данъчния кодекс.
Ситуацията: дали да се преизчисли в размер на амортизация за данъчни цели, ако след модернизация (реконструкция) на първоначалната стойност на промяна, а полезният живот е останала същата? Амортизация се зарежда метод права линия.
Независимо от това дали промяната след модернизация (реконструкция) на дълготрайни активи полезен живот или не, в размер на амортизация за данъчни цели като организация не може да се промени. Такова право на данъчен кодекс не е предвидено.
След модернизация (реконструкция) продължава да се начислява амортизация за данъчни цели на едни и същи стандарти.
При прилагането на метода на линейния като се използва формулата:
Този ред от точка 2 от параграф 3 и параграф 4 от член 2, параграф 259.2 на Данъчния кодекс.
Ситуацията: дали да се продължи да се обезценява база линейния след края на неговия полезен живот, ако не е ревизиран след реконструкцията на основните инструменти?
Пример за изчисляване на амортизация за данъчни цели. След модернизацията на първоначалната стойност на дълготрайните материални активи се увеличават, както и полезен живот не се променя. Амортизация се зарежда линейния метод
От баланса на организацията, включително оборудване. Първоначалната му цена от данък счетоводство данни е 110 000 рубли. Когато правите дълготрайни материални активи първоначално се оценяват по него полезен живот от 36 месеца е бил определен. Амортизацията се начислява на база линейния метод.
Месец амортизационна норма за обекта е:
1. 36 месеца. Х 100% = 2,7778%.
Месечен като разход за данъчни цели като счетоводител взема предвид:
110 000 рубли. Х 2,7778% = 3056 рубли.
По време на модернизацията на амортизацията на оборудването не се изисква. След модернизацията на първоначалната стойност на дълготрайните материални активи се увеличава и е в размер на 115 хиляди рубли. (Цената на модернизация. - 5000 RBL). организация не се е променило полезен живот.
Като се вземе предвид по-рано начислените амортизации остатъчната стойност за данъчни цели е:
115 000 рубли. - 36 672 рубли. = 78 328 рубли.
Броят на месеците, необходими за пълното отписване на разходите за дълготрайни материални активи е:
78 328 рубли. 3194 рубли. = 25 месеца.
Преди изтичането на срока на експлоатация на оборудването продължава 24 месеца. Въпреки това, организацията има право да начислява амортизация за данъчни цели, и след изтичане на срока на експлоатация на до пълното погасяване на разходите за оборудване.
Местоположение: как да се зарежда амортизация за данъчни цели, ако дълготрайните активи напълно амортизирани, по време на реконструкция (модернизация)? След реконструкция (модернизация) на първоначалната стойност на актива се увеличава.
Изчисляване Пример амортизация след повишаване данъчни цели. Машини, съоръжения и оборудване по време на модернизация е напълно амортизирана. Амортизация се зарежда линейния метод
основно средство, изброени върху баланса на организацията. Първоначалната стойност на обекта съгласно данъчното счетоводство - 110 000 рубли. Когато правите дълготрайни материални активи първоначално се оценяват по него полезен живот от 36 месеца е бил определен. Амортизацията се начислява на база линейния метод.
Месец амортизационна норма на проекта е:
1. 36 месеца. Х 100% = 2,7778%.
Месечен като разход за данъчни цели като счетоводител взема предвид:
110 000 рубли. Х 2,7778% = 3056 рубли.
След обновяване на първоначалната стойност на проекта се увеличава и е в размер на 116 хиляди рубли. (Цената на модернизация. - 6000 RBL).
необходими два месеца за пълно амортизация на дълготрайните материални активи (за модернизация на разходите).
Изчисляване Пример амортизация след повишаване данъчни цели. Машини, съоръжения и оборудване по време на модернизация е напълно амортизирана. Амортизация се изчислява чрез нелинейна
основно средство, изброени върху баланса на организацията. Първоначалната стойност на обекта съгласно данъчното счетоводство - 110 000 рубли. Когато правите дълготрайни материални активи първоначално се оценяват по него полезен живот от 36 месеца е бил определен.
Основната средство е във втората амортизация група. Амортизация се зарежда на нелинеен метод.
Цената на модернизация се състои от 30 000 рубли.
Ситуация: в данъчните регистри за изчисляване на амортизация след модернизация (реконструкция), ако предприятието прилага амортизация бонус?
Организацията има право на еднократна сума, да отпишат 10 на сто (30% за дълготрайни активи, включени в третия до седмо амортизационни групи) за разходи за модернизация (реконструкция), ако такава разпоредба записани в счетоводната си политика (стр. 9 на чл. 258 от Данъчния кодекс). При изчисляване на амортизация, отписвания във формата на бонус амортизация не е включена.
Ако организацията се използва линеен метод на амортисьорите, след модернизация (реконструкция) брои омекотяване данъчно счетоводство формула.
Месечен амортизация сума
Същата процедура се определя от сбора на амортизация, ако времето за модернизация (реконструкция) на остатъчната стойност на дълготрайните материални активи (общият баланс на амортизация група (подгрупа)) е равна на нула.
Въз основа на материали от открити източници
Свързани статии