За да се отрази правилно прилагане на счетоводното и данъчно счетоводство, е необходимо да се погледне в договора. Това понякога е изрично посочено, в който момент собствеността върху стоката преминава от продавача на купувача. В тази статия ще разгледаме счетоводството и данъчното облагане на продажбата на стоки в три различни "специални" прехвърляне на собственост: собствеността върху стоките остава с продавача, докато плащане; преминава, когато стоките са били доставени, така; Той отива в склада на търговеца, но продуктът не се доставя и транспортира.
Като общо правило на гражданското право, освен ако не е предвидено друго по силата на договор или по закон, собствеността на купувача за покупка възниква от момента на предаването й от продавача (н. 1, чл. 223 от Гражданския процесуален кодекс).
В съответствие с чл. 224 от Гражданския процесуален кодекс при прехвърлянето на стоки означава: доставка на стоки на купувача; доставка на стоки до превозвача за изпълнение на доставката на купувача; доставка на стоката по отношение на организацията на доставка на стоки на купувача.
В данъчните регистри прехвърляне на собствеността е кръстен в статията. 39 от Данъчния кодекс в контекста на продажбата на стоки, строителство и услуги. А именно, при продажба на стоки, строителство или услуги се прехвърлят на търговска основа (включително обмена на стоки, строителство или услуги), собствеността върху стоките, резултатите от работата, извършена от един човек на друг човек, платени услуги от едно лице на друго лице, както и случаите, предвидени в този кодекс, прехвърлянето на собствеността върху стоките, резултатите от извършената работа от едно лице на друго лице, на предоставянето на услуги от един човек на друг - безплатно.
Гражданското законодателство в чл. 491 от Гражданския процесуален кодекс позволява да се предвидят в договора за покупко-продажба на прехвърляне на собствеността в определен ред.
И Счетоводство и данъчно облагане операции, свързани с продажбата на стоки по силата на договор с определен прехвърляне на собственост има свои собствени характеристики.
Правото на собственост върху стоката остава с продавача, докато плащане
Това състояние застрахова рискове от продавача, ако той прави сделка с непознат или на купувача, когато продавачът не е уверен в партньора си.
В този случай, на продавача, след като стоките са били доставени на купувача запазва определен период от време, собствеността на този продукт.
В счетоводството, съгласно ал. 12 PBU 9/99 "Доходите на организацията," прехвърляне на собствеността е една от предпоставките за признаването на прихода продавач. Така че, преди получаване на плащането от страна на купувача да вземанията на продавача сметка се отразява по-скоро, отколкото приходи.
След изпращането на разходите си, въпреки че тя все още е собственост на продавача, но това не може да бъде отразено в състава на продукти на склад. В съответствие с сметкоплана за обобщаване на информацията за наличието на движение на стоки, транспортирани, приходите от продажбата на това време не могат да бъдат разпознати, използван от 45 "превозени".
Данъкът върху печалбата. Процедурата за признаване на приходи от страна на продавача, като се използва метода на текущото начисляване, е регламентирано в чл. 271 от Данъчния кодекс. Параграф 3 от този член установява, че от датата на получаване на приходи от продажба на стоки се счита датата на продажбата на стоки, определени по реда на ал. 1, чл. 39 от Данъчния кодекс, т.е. датата на прехвърляне на собствеността на стоката от продавача на купувача.
По този начин, когато базата на текущо начисляване на приходите от продажба на стоки се признават в момента на прехвърляне на собствеността на стоката от продавача на купувача (стр. 3 на чл. 271, чл. 39 от Данъчния кодекс).
Следователно, определянето на специално прехвърляне на собствеността, доставчикът има способността да законно да носят момента на признаване на приходите, докато получаване на плащането от страна на купувача. Това е въпреки начисляване, което не поставя получаването на доход в зависимост от плащането.
Така че, за да се отложи начисляването на данъка върху доходите, трябва да докаже, че купувачът е взел предвид стоките отделно от Продавача и доставчикът да контролира своята достъпност и безопасност.
За тази цел, договора за продажба може да бъде сключено допълнително споразумение, което определя условията за съхранение на стоки, преди плащането му (на отделен склад или склад раздел, без да вредят на картонената кутия и т.н.). В допълнение, клиентът може да даде писмено предизвестие до продавача, които не се разпорежда със стоките, докато плащането. Потвърждение ще обърне извлечение от сметката 41 "стоки", от което следва, че спорните стоки до прехвърляне на собствеността не се изпълнява, както е склад на купувача.
Потвърждаване на безопасността на стоките и може да бъде извършване опис. За да направите това, може купувача и продавача.
С ДДС. Забавянето на прехвърлянето на собствеността на купувачите на стоки, които не са били изпратени отлага момента на определяне на данък ДДС база.
На пръв поглед може да изглежда, че задължението да се направи оценка на данъка възниква от продавача към момента на настъпване на реализацията, след прехвърлянето на собствеността. В действителност, в съответствие с чл. 146 от Данъчния кодекс по темата на ДДС е именно реализацията на стоки, строителство и услуги.
Въпреки това, чл. 167 от Данъчния кодекс изисква да се определи данъчната основа за ДДС в деня на изпращане на продукта, а не в деня на неговото прилагане.
В момента на определяне на данъчната основа за облагане с ДДС е най-ранната от следните дати:
ден на пратката (трансфер) на стоки (строителство, услуги), правото на собственост;
ден на плащане, частично плащане срещу бъдещи доставки на стоки (строителство, услуги), прехвърляне на правото на собственост.
Следователно, трябва да се начислява ДДС по време на превоз на физически стоки. В това специално условие за промяна на собствеността е без значение.
В сметката на "Продавач" ще се отрази следните данни:
Дебитна Credit 45 41
- доставят стоки, чиято собственост все още не са прехвърлени на купувача
Дебитна 76 подсметка "Изчисленията на ДДС" Кредит 68 подсметка "изчисления на ДДС"
- ДДС, начислен върху стоки се изпращат за плащане към бюджета.
Дебитна 51 Credit 62
- Получих плащане от купувача на стоките, транспортирани
Дебитна 62 Credit 90
- отразява на приходите от продажба на стоки
Дебитна 90 Credit 45
- неустойка в размер на продадените стоки
Дебитна 90 Credit 76 подсметка "Изчисленията на ДДС"
- отписва до намаляване на приходите преди начислени ДДС.
Отчитане на купувача
Счетоводството. Със специално преход на собствеността на купувача е ситуация, в която стоките са всъщност вече го имат, но собствеността на стоката остава с продавача, докато плащането.
За да се отрази върху баланса на имота, собственикът на които той не е, купувачът не може по силата на ал. 2 на чл. 8 от Федералния закон на 21.11.96 номер 129-FZ "На счетоводство".
Следователно, в баланса по сметката на купувача тези стоки трябва да бъдат записани в сметките за баланса в оценката, предвидена в договора, или в оценката, договорени с притежателя им.
Данъкът върху печалбата. За целите на данъка върху доходите за купувача на най-неотложните е времето на признаване като разход на разходите на получения актив. Договорът може да бъде възможно да се използва продукта още преди момента на прехвърляне на собствеността върху него. Как да бъдем в този случай? Трябва ли да чакаме прехвърляне на собствеността за отписване на разходите за стоки за данъчни цели?
В съответствие с п. 1 супена лъжица. 460 от Гражданския процесуален кодекс продавачът е длъжен да прехвърли стоките на купувача без каквито и да било права на трети лица, освен в случаите, когато купувачът се съгласи да вземе стоката, предмет на правата на трети лица.
Ето защо, ако собствеността на стоката на купувача все още не е преминал, за изпълнение на такъв продукт на купувача няма право да.
В този случай, за отписване на стойността на стоките в данъчните регистри ще бъде незаконно, тъй като чл. 320 от Данъчния кодекс изрично предвижда, че цената на придобиване на доставена, но не се продава в края на месеца, стоките са включени в разходите по продажбата по това време.
Ако купувачът е купил на суровините и да го използвате, докато прехвърлянето на собствеността, да го използват в производството на продукти, оттеглянето от стойността си в разходите той определя по реда на чл. 272 от Данъчния кодекс. Въпреки, че на базата на стр. 2 супени лъжици. 272 от Данъчния кодекс момента на признаване на тези разходи в данъчните регистри - това е ден на суровини и трансфер до производство, купувачът има няма реална възможност да го направят. За неплатени стоки не формира стойността, по която те са по силата на чл. 254 от Данъчния кодекс трябва да се вземат предвид за целите на данъчното облагане. А без разходи - няма разходи. В този случай, дори ако неплатените трансфера на материали (суровини) в производствените разходи на купувача ще бъде в състояние да разпознае само датата на прехвърлянето, за да го на собствеността, т.е. датата на плащане.
С ДДС. За купувача това е важно време на приспадане на ДДС върху стоки, закупени въз основа на договор с определен прехвърляне на собствеността.
Продавач в съответствие с чл. 168 от фактурата с ДДС данъчен кодекс в рамките на 5 дни след доставката. По този начин, в момента на получаване на стоките, в които купувачът ще фактурира и приемането на регистрацията за продукта (дори и задбалансов). При условие, че стоките, закупени за дейностите, предмет на ДДС, ако купувачът може да вземе този данък от бюджета?
Ние сме включили всички признаването на приспадане условия име в т. 171 и 172 от Данъчния кодекс, с изключение на един: приспадането се използва за закупуване на стоки, строителство и услуги. И придобиването включва прехвърляне на собствеността на стоката (по реда на чл. 218 от Гражданския процесуален кодекс). Следователно приспадането не може да се приложи преди плащане.
Така че, счетоводството и данъчното облагане, при условие че прилагането на прехвърляне на собствеността на стоката на купувача в момента на плащане е както следва.
Правила за продавача:
- счетоводен приход - след прехвърляне на собствеността;
- целите на подоходното облагане (при контрола на стоки) - след прехвърляне на собствеността;
- ДДС - от датата на доставката.
Правила за купувача:
- не трябва да се отрази на баланса на имота, собственикът на които не е;
- няма право да продава стоките, за получаване на правото на собственост;
- разходи за данък - след прехвърляне на собствеността;
- Приспадане на ДДС - дата на плащането (изисква придобиването на стоки и покупка на стоки включва придобиването на собствеността върху стоките).
заглавие преминава към момента на прехвърляне на стоките на превозвача,
В този случай, трансферът на стоки със собствеността върху носител е прехвърлило на купувача, получателя, и по тази причина в счетоводната и данъчната му сметка в този момент отразява отлив на стоки и постъпленията от продажбата му.
В счетоводството, продавачът се ръководи н. 12 PBU 9/99 "Доходите на организацията" и п. 5, 7, 9, 16 бизнес отдел 10/99 "Разходи на организацията", според които приходите от продажбата и признаването на разходи под формата на цената на продадените стоки свързани с прехвърляне на собствеността.
Данъкът върху печалбата. За да се изчисли размерът на постъпленията от подоходния данък (без ДДС), се записва в рамките на приходите от продажби (Sec. 1, чл. 248, ал. 1, чл. 249 от Данъчния кодекс).
При прилагането на метода съгласно претенция резултати. 3 супени лъжици. 271 от Данъчния кодекс облагаем доход се признават на датата на прехвърляне на собствеността, в нашата ситуация е датата на прехвърляне на стоки на превозвача.
В случай на касова основа на приходите се признават в момента на получаване на средства от страна на купувача (Sec. 2, чл. 273 от Данъчния кодекс). Таксите на организацията, използващи паричния счетоводна база в съответствие с ал. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс, се признават след фактическото им плащане.
С ДДС. В тази ситуация, датата на доставката, която е ориентир за началото на данъчната основа по ДДС, в съответствие с чл. 167 от Данъчния кодекс и в момента на настъпване на обекта на облагане - продажба на стоки по чл. 146 от Данъчния кодекс, са едни и същи.
За продавача, това означава, че към момента на изпращане на стоките до превозвача, той е длъжен да начисляват и внасят ДДС върху продажбата. Спомнете си, че фактурата, в съответствие с чл. 168 от Данъчния кодекс на продавача поставя срок до 5 дни от датата на доставката.
Отчитане на купувача
Ако собствеността преминава към момента на прехвърляне на стоките на превозвача, купувачът става собственик на стоките, преди действително да стигне до склада.
Въпреки това, собственост на организацията, съгласно Закона за счетоводството трябва да бъде своевременно отразена в сметките. По този начин, още преди получаването на стоките на купувача ще се отрази неговото отчитане на разходите. Направи разрешително от 15 "Придобиване на материални запаси" и специално подсметка към сметки 10 "Материали по пътя" и 41 "транзитното преминаване на стоки".
С ДДС. За купувача е действителното време на приспадане на данък върху стоките, закупени. В този случай, стоките в имота, ние се предполага, че то е придобито за дейност, която подлежи на облагане с ДДС, документите по него, включително и фактурата, са на разположение, цената е отразено в сметката. това означава ли, че всички условия за прилагане на правото на приспадане? По наше мнение, да.
Според стр. 1 супена лъжица. 172 от удръжките Данъчния кодекс на размера на данъка върху добавената стойност, обявена от продавачите за придобиване на стоки, произведени след приемането на регистрацията на тези продукти и в присъствието на фактури, издадени от продавачите на стоки и съответните първични документи.
Ето защо, ако са изпълнени условията за възникване на правото на приспадане.
По този начин, в размер на стойност за сметка на придобиването на материали, които не са получени в действителност от организацията данък върху добавената, не се приспадат. приспадането на ДДС ще бъде направена след действителното публикуване на стоката в склада на купувача.
Ако следвате това правило, организации, които продават по схемата за транзит и продажба на закупените стоки без доставка до със собствена складова база, рискуват никога не получават правото на приспадане на платения данък.
Така че, счетоводство и прилагане на данъчното облагане, при условие, че заглавието преминава към момента на прехвърляне на стоките на превозвача, както следва.
Правила за продавача:
- приходи и разходи, счетоводство - датата на доставката;
- данъчно счетоводство, счетоводно начисляване - разход и приход на датата на доставката;
- данъчно счетоводство, метод в брой - разход и плащане на доходите;
- ДДС - датата на доставката (член 146, член 167 от Данъчния кодекс ..).
Правила за купувача:
- отразени в счетоводството - от датата на прехвърляне на собствеността (стоки и материали по пътя);
- Приспадане на ДДС, подадена от продавача в придобиването, направени след решението за включването на тези продукти в присъствието на фактури (без да се чака за действителното получаване на стоката).
собствеността се прехвърля на запасите от продавача, но стоките не са били изпратени или транспортирани
Тази ситуация е спешен въпрос относно датата на начисляване на ДДС от продавача.
На практика може да стане така, в която продуктите са произведени и пуснати на акта на приемане и предаване, но поради няколко причини на купувача склада си на продавача не взема, оставяйки за съхранение. Пратка може да се направи по различен данъчен период. В този случай, прехвърлянето на собствеността и самия превоз се срещат в различни данъчни периоди. И до продавача, че има проблем да се определи кои от тези моменти е момента, в който задължението по облагаемата с ДДС.
В този случай, п. 3, об. 167 от Данъчния кодекс съдържа специално правило: ако е налице прехвърляне на собствеността на стоката, но в същото време тя не е пренасян, такъв трансфер, за да се изчисли данъка върху добавената стойност е равна на пратката.
По този начин, в тази ситуация, данъчната основа за ДДС от продавача възниква в момента на прехвърляне на собствеността на купувача в деня на подписване на акта на приемане и предаване.
Трябва да се отбележи, че последващият пратката до друг данъчен период, не носи никакви допълнителни данъчни задължения за продавача.
Свързани статии