Изготвен от екип от консултанти, методолози, ЗАО "BKR-Интерком-одит"
В хода на работата си, нито една организация не е имунизиран от кражби на имущество. И вършат такива актове могат да бъдат двете организации собствените работниците, както и непознати.
На практика, това често се случва, че намирането на вина и да запази размера на щетите е много трудно с него, или просто невъзможно. В тази ситуация, една организация трябва да покрие загубата за своя сметка.
При кражбата се отнася до незаконно изземване на имущество на други хора за целите на лечение в тяхна полза, или ред ги като своя.
Каква е разликата между кражбата на дружеството от недостиг. В края на краищата, в действителност кражба на имущество също води до дебитно салдо по сметка 94 на "липси и загуби от увреждане на имущество" и е "дупка" в баланса.
Ако организацията, когато установи факта на загуба на имущество не се прилага за разследващите органи, че това имущество не може да се счита за открадната, тя трябва да се счита за недостиг. Това е това, което отличава кражба от недостиг.
След това, на разследващите органи трябва да въведат наказателно дело и провеждане на разследване по този въпрос. Въпреки това, резултатът може да бъде различна:
- виновно лице, установено случай отива в съда и съдебните органи начисляват извършител с размера на щетите;
- разследващите органи не са открили нарушителя и въз основа на факта, че делото е отхвърлена;
- признат за виновен, но съдът намира него не е виновен за престъплението.
Въпреки това, по-нататъшни резултати за определяне на извършителя на незаконно присвояване, първоначално е била дадена организация трябва да отразява факта, че не собственост на дружеството, като се използва сметка 94 "липси и загуби от материални щети."
За липсва наличните бройки в дебитна сметка 94 състояния на действителните разходи.
Според липсващите дълготрайни активи в дебитна сметка 94 посочено балансовата им стойност (цена на придобиване минус натрупаната амортизация).
В този случай се използва счетоводен запис, както следва:
Дебитна 94 "липси и загуби от увреждане на имущество"
Кредитните 01 "Дълготрайни активи"
Кредитните 10 "Материали"
Кредитните 41 "стоки"
Кредитните 43 "Готова продукция"
Credit 50 "Каса".
Забележка за отписване на откраднатото от сметката на "94 липси и загуби от увреждане на имущество" организация ще бъде в състояние само когато решението ще бъде взето въз основа на резултатите от съда. Освен това, методът на отписване зависи от установяване на съдебната власт за виновен в кражба на имущество или не.
Лице признат за виновен
Да предположим, че една организация - собственик на откраднатото е подала молба за разследващите органи.
След определен период от време, разследващите органи са установили, извършени кражби, и съдът намира последния виновен.
Обикновено в такива случаи съдът взема решение за възстановяване на сумата от виновно причинени щети на организацията. Освен това, стойността на откраднатото оценени по пазарна цена.
Пазарната стойност обикновено е по-висока от балансовата стойност на имота, така че получавате от извършителя размерът на вредите, организацията получава и допълнителни доходи. Разликата между балансовата стойност на имота и пазарната му стойност е признатата при счетоводното отчитане на сметка 98 "Отложени приходи".
Веднага след като извършител пазят материални щети, тази разлика трябва да бъде отразено в организацията на не-оперативни приходи.
Тъй като отражение случва в даден отчетен на търговска сделка. Що се отнася до данъчните регистри трябва да се отбележи следното.
В съответствие с параграф 3 на член 250 от Данъчния кодекс RF (Данъчния кодекс) не-оперативни приходи за данъчни печалби цели се признават като приход под формата признато от длъжника или платима от длъжника въз основа на съдебно решение, влязло в законова сила, глоби, санкции и (или) други санкции за нарушение на договорните задължения, както и сумите за обезщетение за вреди.
Въпросът за намаляване на облагаемия доход от сумата, получена от загубата на кражба (при определяне на виновната страна) остана в Данъчния кодекс не са регламентирани.
Параграф 5 от член 265 от Данъчния кодекс установено, че не са оперативни разходи на включват разходи за организация, под формата на недостиг на богатство в производство и складове, в търговията, в отсъствието на тези, които отговарят, както и загубите от кражба, не са установени извършителите.
Имайте предвид обаче, че в списъка на неоперативни разходи всъщност е отворен, в допълнение, тези разходи на компанията обосновано и документирано, така че стойността на липсващите имота могат да намалят данъчната основа на предприятието.
Когато се осчетоводява с размера на открадната собственост трябва да бъде възстановен данък върху добавената стойност на имота.
В съответствие с параграф 1 на член 171 от Данъчния кодекс, данъкоплатецът има право да намали общия размер на дължимия ДДС в бюджета, за да настроите данъчни облекчения.
Въпреки това, за приспадане на ДДС върху закупените стоки (строителство, услуги), необходими за да отговарят на следните условия:
- тези стоки (строителство, услуги) трябва да се използват за производството на продукти или други сделки, които подлежат на облагане с ДДС, или препродажба;
- стоки (строителство, услуги) трябва да бъдат взети под внимание;
- данъкоплатеца трябва да бъде в присъствието на надлежно подготвени фактура от доставчика;
- данъкоплатеца трябва да представят и документи, доказващи плащането на тези стоки (строителство, услуги).
При идентифициране на недостиг в резултат на кражба, може да се каже, че първото условие е нарушено. С други думи, тъй като липсва имотът не е използван в производството на дейност или изпълнение на други операции, призната обектите на ДДС, а след това на организацията няма причина да се вземат на приспадане размера на ДДС върху имота в съответствие с параграф 2 на член 171 от Данъчния кодекс. Поради това сумата от ДДС на откраднато имущество, според данъчните органи трябва да се възстанови и се внася в бюджета.
В счетоводно се отразява, както следва:
Рециклирана ДДС се внася в бюджета
Ако ДДС все още не е прието да се приспадне сумата на ДДС се приспада от сметката 19 по сметка 94.
Моля, имайте предвид, че в случай на кражба на дълготраен актив, също така е необходимо да се възстанови ДДС, но само с амортизираната стойност, счетоводна база.
По отношение на данък добавена стойност все още искам да отбележа следното. Смята се, че като се има предвид недостигът трябва да плати ДДС в бюджета от положителната разлика между сумата, която да бъде възстановена от виновните лица и отразени в дебитна сметка 73 "селища с персонал за компенсиране на материални щети", а балансовата стойност на липсващите стойности (кредитна сметка 94 «Недостиг и загуба от обезценка на активи ").
Спомнете си, че недостиг на обезщетение по пазарни цени, така че има положителна разлика се кредитират 98/4 "Разликата между сумата за възстановяване от виновните лица, а балансовата стойност на недостиг на ценности."
Въпреки това, на Данъчния кодекс не посочва основанията за начисляване на ДДС в този случай.
При спазване на ДДС счита продажба на стоки (строителство, услуги) на територията на Руската федерация (включително безвъзмездно прехвърляне на правото на собственост).
В параграф 1 от член 146 от Данъчния кодекс е изчерпателен списък на сделките, които се разпознават подлежат на данъчно облагане:
- прехвърлят за свои нужди,
-строително-монтажни работи за собствена консумация
- вноса на стоки на митническата територия на Руската федерация.
Идентифициране недостатъци, признаването на материалните щети, размера на прехвърляне на увреждане на нарушителя и други подобни операции не са споменати в този списък.
Също така, тези операции не могат да се считат за изпълнение в съответствие с член 39 от Данъчния кодекс.
В действителност, въз основа на разпоредбите на Гражданския процесуален кодекс, при разпределянето на размера на щетите на нарушителя е трудно да се говори за преминаването на собствеността на липсващите стойности на виновното лице, дори и да е материално отговорно.
По този начин, когато за възстановяване виновни лица размерът на ДДС, не трябва да се начислява обезщетение (не е сигурно).
От офиса на сдружението на производство е бил откраднат Копирни услуги, собственост на право на собственост.
Първоначалната цена на дълготрайни активи - 20 000 рубли.
Натрупана амортизация - 8000 рубли.
платена за закупуване на копирна машина ДДС - 4000 рубли, бе приет от организацията за приспадане.
В счетоводството, сдружението на производство е отразено по следния начин:
За разпределяне между не-оперативен доход е разликата между размера на щетите и размера на загуба при отчитане на данни
По отношение на сдружение производство счетоводител данък счетоводство в не-приходи от дейността са включени общо 25 000 рубли, а размерът на остатъчната стойност на копирни 12 000 рубли и размера на намалена ставка на ДДС върху остатъчната стойност извършва в не-оперативни разходи.
По този начин, основата печалба база е 10 600 рубли (25 000-12 000-2400 рубли).
Извършителят не е идентифициран
А сега да разгледаме случая, когато при определянето дали кражбата на фирмата, организацията, каза разследващите органи на кражбата, но виновника никога не е бил намерен. В този случай, загубите от кражби на имущество в счетоводството отпишат за оперативни разходи в съответствие с параграф 11, бизнес отдел 10/99.
Обърнете внимание, за да се отпишат от количеството данни на оперативните разходи може да бъде само в случай на документирано факт на отсъствие на извършителя.
Това включва и понятието "документирана от упълномощения орган на държавната власт при липса на виновно лице кражба"?
По-специално, незаконно присвояване предварително разследване, проведено от изследователи на органите на вътрешните работи на Руската федерация.
Въпреки това, според алинея 1 на параграф 1 от член 208 от Наказателно-процесуалния кодекс в случай на установяване на лицето да бъде обвиняем, предварително разследване на наказателното дело се спира, като изследователят приеме подходящо решение, копие от който се изпраща на прокурора.
Въз основа на алинея 13 от параграф 2 на член 42 от Наказателно-процесуалния кодекс на жертвата има право да получи копие от това решение, което се потвърждава от липсата на извършителите.
Що се отнася до данъчните регистри трябва да обърнете внимание на следното: ако виновното лице отсъства, размерът на данни, за да се класира в неоперативни разходи.
В съответствие с подточка 5 от параграф 2 на член 265 от Данъчния кодекс, разходи под формата на недостиг на богатство в производство и складове, в търговията, в отсъствието на отговорните лица, както и загубите от кражби, извършителите не са установени, са в не-оперативни разходи. В тези случаи, както вече беше отбелязано, липсата на виновни лица трябва да бъде документирана от упълномощения орган на държавната власт;
Забележка. ако деецът не е намерен или съдът отказа на обезщетение от обвиняемия в кражбата на лице, организация, все още може да покрие възникналите загуби. След загуба, може да се възстанови и материално отговорно лице.
В този случай, компанията трябва да се създаде специална комисия, за да се определи степента на вината на материала и на лицето, отговорно за не-откраднато имущество. Ако Комисията прецени, че отговорен човек е виновен, то трябва да стигне до заключението, въз основа на която ръководителят на организацията реши за вреди материално отговорно лице.
Ако управителят реши за вреди материално отговорно лице, той трябва да издаде заповед или специална поръчка на предприятието.
Размерът на санкциите, наложени на материала и лицето, отговорно, в зависимост от вида на материала отговорност, която е била поверена на него.
Ако една организация на работниците и служителите е напълно отговорен, той трябва напълно да компенсира вредите, причинени на организацията.
Въпреки това, в тази ситуация на главата на поръчката не е достатъчно, трябва да се получи съгласието на работника или служителя, който е доста проблематично. Ето защо, като правило, в такива ситуации, организациите трябва да се прибегне до съда. На практика лидери не притежават повредата на материалните и отговорните лица, ако работникът или служителят не е лично замесен в кражбата.
В допълнение, организацията често не могат да се възстановят щетите от кражби на имущество, например, признати за виновни, но той не е служител на организацията, както и главата не иска да се свърже с разследващите органи. В този случай, в съответствие с параграф 11, бизнес отдел 10/99 загуба от недостиг на собственост, за да бъдат включени в оперативните разходи.
Но за целите на данъчното облагане в размер на загуба не може да се намали данъчната основа за данък върху доходите. В крайна сметка, в съответствие с алинея 2, точка 7 от член 254 от Данъчния кодекс на материалните разходи, отчетени облагане включва загубите от недостиг и (или) разваляне по време на съхранение и транспортиране на материални активи в рамките на нормите на природен загуба, одобрени по реда, установен от правителството на RF.
По-подробна информация по въпроси, свързани с инвентаризация и уреждане на претенции, може да прочетете книгата ЗАО "BKR-Интерком-одит" "опис".
Препоръчайте тази статия на колега:
Свързани статии