Формулиране на условията на договора за ипотека и депозита, намаляване на данъчните рискове

При сключването на договора страните винаги се стремят да се предпазят от евентуални рискове, свързани с неизпълнение от другата страна.

За тази цел от гледна точка на споразумение, сключено по спазване на задълженията. В този случай страните по договора са понякога условия формират доста свободно. Те често включват концепцията за плащане договор гаранция, депозит за сигурност и т.н. Тези мерки не гарантират, са определени в глава 23 от Гражданския процесуален кодекс, но това не прави такива мерки се предвиждат за нищожни на договора.

Основната идея, разглеждана в облагането на междинните плащания е въпрос на квалификацията на плащания за данъчни цели. Залог и депозит, за разлика от останалата част от тези мерки да включват трансфер на пари или имущество (в случай на обезпечение) непосредствено преди изпълнението на договора. И тези две мерки за сигурност, се различават значително по начина на данъчно облагане.

Определяне на обезпечение и депозит

Депозитът е по-сложна, всеобхватна мярка за обезпечение, което едновременно изпълнява три функции. Първо, междинно директно, т.е. за нарушение на договора отговорна страна, която даде на депозита, то е на другата страна. Второ, за идентификация, т.е. такова плащане е доказателство за сключването на договора. И на трето място, депозитът е функция на плащане, т.е. той е прехвърлен на друга страна своевременно, плащания по договора.

За разлика от депозита е гаранция за функции за сигурност. Кредиторът има право да получи удовлетворение от стойността на обезпечението и само в случай на неизпълнение на задълженията от задълженията на длъжника. Ако длъжникът е изпълнил задълженията си правилно, залогът се прекратява и на заложния кредитор има заложеното имущество, е длъжен незабавно да го върне на залогодателя. Разпоредбите на Гражданския кодекс на залога не включва използването му за плащане на текущите плащания по договора. Най-голямата ценност на тези различия трябва да се изчисли данъка върху добавената стойност. Въпреки това, за целите на изчисляване на данъка върху доходите, определени трудности могат да възникнат при прилагането на организацията на метода на пари в брой.

Парична гаранция при изчисляването на данъка върху доходите

Когато методът за текущо начисляване за целите на признаването на приходите, както и факта на заплащане на разходи, не е критично. За организациите, които използват метода на пари в брой трябва да се обърне внимание на факта, че претенциите 2 до твърдят 1 st.251 данъчен кодекс показва, че при определянето на данъчната основа не се считат за доходи под формата на собственост, права на собственост, получени под формата на залог или депозит в за обезпечаване на пасиви. Функциите, които не са включени в доходите на депозит и залог получени като обезпечение. В един момент, депозитът може да започне да изпълнява функцията си на плащане, и следователно трябва да бъдат включени в доходите на данък върху доходите. На колко добре на договора се определя в момента, в който депозита като обезпечение задължение се превръща в депозит като плащане зависи от това как организацията в най-подходящия момент да се включи плащането на данъци върху печалбата, и да се избегне спорове с данъчните власти.

Подобна е ситуацията и по отношение на признаването на разходи на организацията, се прилага методът на пари в брой. Точка 32 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация подчерта, че разходите, които не са непризнати за данъчни цели включват разходите под формата на собственост или вещни права, прехвърлени като депозит, обещавам. В момент, когато депозитът става плащането, а не само потвърждава намерението си да сключи споразумение и да изпълнят своите задължения, трябва да се признае разход за данък върху доходите на касова основа. Страните значително да се предпазват от данъчни спорове, ако договорът е ясно определена от точката, в която сумата на депозита се превръща в текущия плащането.

Трябва да се отбележи, че всички по-горе се отнася само за депозита или на някаква форма на обезпечение, определено от договора, който съдържа функцията за фактуриране. Залог в чист вид има функции само за сигурност и не може да се брои за сметка на плащанията, както и трябва да се върне на залогодателя в случай на правилното изпълнение на задълженията.

Въпреки това, ако започнем от практиките и обичаите на сключването на договори, парите се използва като обезпечение достатъчно често. Интересно в случая е фактът, че данъчните власти и руското Министерство на финансите в различните му писма, обясняващи облагане при залог, често считани за ситуацията с парично обезпечение, без да се уточнява тяхната недопустимост или спорни. В допълнение, за сключване имате стойност само за квалификацията на плащането, като гаранция, но това не е забранено да го използвате като друга мярка за обезпечение, което не предвижда функцията за плащане, и който не е установен от Гражданския кодекс на Руската федерация и на договора. По този начин, ние изхождаме от факта, че парите на депозит е възможно и е форма на изпълнение на задълженията, но не е гаранция във формата, както е определено в раздел 3 на глава 23 от Гражданския процесуален кодекс.

Що се отнася до съдбата на депозита в случай на неизпълнение на договора, а след това там трябва да се ръководи от чл. 381 от Гражданския процесуален кодекс. При прекратяване на задължението преди изпълнението му по взаимно съгласие на страните или поради невъзможност за изпълнение на депозита трябва да бъде върната. Ако за нарушаване на договора отговорна страна, дава депозит, тя е на другата страна. Ако за нарушаване на договора отговорна страна, която го е поучил, той се задължава да заплати на другата страна на двойния размер на депозита. Тези приходи и разходи на страните ще се считат за неоперативни. Според стр. 3 супени лъжици. 250 и стр. 13 бр. 265 от Данъчния кодекс на тези разходи и приходи се признават от страна на длъжника или на длъжника, за да бъдат изплатени въз основа на съдебно решение, което е влязло в сила, глоби, санкции и (или) други санкции за нарушаване на договорните задължения.

От тази гледна точка трябва да се обзаложите на. Вие не можете да помисли за трансфер на депозита като дарение. Тази операция трябва да се разглеждат като едно цяло, като се отчита сумата на задълженията на страните. В крайна сметка, никой не обмисля договор за продажба като две отделни операции по взаимно дарение от: от една страна - парите от друга - на стоките.

Парична гаранция при изчисляването на данъка върху добавената стойност

Обект на облагане на данък върху добавената стойност е продажбата на стоки (строителство, услуги), както и на правата на собственост, т.е. прехвърлянето на правото на собственост. В този случай, основната характеристика на определянето на данъчната основа за данъка върху добавената стойност е данъчна основа с предплатена. Въз основа на нашия специален депозит функция е лесен достатъчно, за да се опише процедурата за налагането му. Ако плащането на депозит е функция, а след това се включва в данъчната основа за данъка върху добавената стойност по времето, когато плащането е придобил такава функция. Ако плащането трябва да бъде временно или функция на идентификация, как, защото няма авансово плащане, а след това няма основание за данъка върху добавената стойност.

За да обобщим бих искал да подчертае следните основни точки, които трябва да бъдат разгледани, във формирането на условията на договора на обезпеченото задължение.

1. Няма значение колко договора ще се нарича депозит: ипотека, депозит, гаранция за плащане или нещо друго. Основното значение е действителната функция, която изпълнява плащането: за идентификация (т.е. страните възнамеряват да сключат настоящото споразумение, и ако не стигне до извода, той дава друга плащането партия), сигурността (т.е. партията възнамерява да изпълни задълженията си по договора, и ако не се изпълняват, а след това другата страна има право да получи удовлетворение от депозита) и плащане (т.е. страна предава гаранционният депозит като текущ плащане по договора). За да се избегнат данъчни спорове трябва да бъде в договора при определяне на обезпечението да се определи точно кой от горепосочените функции има.

2. Ако депозитът се характеризира с няколко функции, трябва да е ясно, за да се намалят данъчните рискове в този момент, депозитът губи една функция и придобива друг. Тази трансформация на плащане за сигурност на природата могат да бъдат свързани с договора, за всеки случай. Така например, в началото на изпълнение на задълженията по договора може да се счита за сключване на договора и по време на придобиването на сериозен функция плащане на пари. Не можем да изключим възможността за такова плащане се свързва с конкретни дати. Например, договорът може да предвижда за отлагането, според който, ако в един месец никоя от страните не дава друга неизпълнение на задълженията си по договора, депозитът става авансово по силата на договора, т.е. придобива функция за фактуриране.

3. Ако условията на договора, при условие че обезпечението не е надарен с функция за плащане, след което в договора трябва да бъдат ясно определени от съдбата си (т.е. за условията и реда за връщане).