Единични данъкоплатци (наричани по-нататък - BG) могат да бъдат предмет на облагане с ДДС при определени условия. Консултацията ще прецени кой от edinschikov има право да се регистрира като платец на ДДС и са отразени в работата на данъчната счетоводство преминаване.
Кой от edinschikov може да бъде платец на ДДС
Според твърденията. 1, 2, клауза 180.1 на Данъчния кодекс на Украйна (по-нататък - Кодекс на). ДДС платеца може да бъде лице, което извършва или възнамерява да извършва стопански дейности и да вземе решение за доброволна регистрация по ДДС, както и лице, което подлежи на регистрация по ДДС платец.
Определяне на лице за целите на ДДС се дава в претенциите. 14.1.139 NC. Това, в частност, е юридическо или физическо лице, което е:
- EN платец при процент, който предвижда плащането на ДДС;
- EH платец скорост осигурява включването на ДДС в EH, и доброволно се превключва към плащането на скоростта на EH плащане с ДДС.
Според твърденията. 3 стр. 297.1 NK edinschikov не са по ДДС, освен edinschikov трета група, които плащат най-EH 3%, а платци EH четвърта група. Това е edinschikov първа и втора групи, както и edinschikov трета група, като се обръща EN ставка от 5%, не може да бъде обект на облагане с ДДС.
Трябва да се отбележи, че изискването за задължителна регистрация по ДДС, ако обемът на облагаемите сделки за последните 12 календарни месеца повече от 1 милион UAH. на платци EH първи - трети групи са не са обхванати (п 181.1 NC.). Това е edinschikov трета група могат да се регистрират като платци на ДДС само доброволно. Но от четвърта група edinschikov прилага това изискване.
Моля, обърнете внимание: в случай на регистрация на данъчнозадължени лица по ДДС edinschikov да изберете тримесечен период за отчитане. За да направите това, GFS орган трябва да се прилага под формата на приложение 1 към номера на поръчката 21 и да се върне за последния отчетен период на календарната година (SEC. 202.2 NC).
Процедурата за регистрация на платеца на ДДС
За да стане платец на ДДС, трябва да бъдат подадени до GFS на власт на мястото на тяхното изявление регистрация във формуляр № 1-MPE (по-нататък - от приложението), се предоставя в допълнение 1 към позицията на регистрацията на платци на данъка върху добавената стойност, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Украйна от 11.14.14 г-н . № 1130 (по-нататък - Позиция № 1130). Като цяло, заявлението се подава в сроковете, определени н. 183.2, 183.3 и искове НК. Разпоредбите на претенция 2, 3.5 1130 № .:
- за задължителна регистрация - не по-късно от 10-ия ден на календарния месец, следващ месеца, в който е бил превишен максималният размер на облагаеми доставки;
- доброволна регистрация - не по-късно от 20 календарни дни (по-нататък - за г ..) до началото на данъчния период, през който икономическия субект (наричан - SC) планира да се превърне в платец на ДДС.
В тази четвърта група edinschikov ДДС записва (в м. Хр. Като субекти на специален режим на данъчно облагане) в съответствие с общи правила, независимо от датата (период) на изборите опростена система или да отидат до него (с номера. 6, ал. 3.6 № 1130). Но EN трета група регистрация по ДДС платец има някои особености. Нека ги разгледаме по-подробно в няколко ситуации.
СИТУАЦИЯ 1
Регистрация по ДДС се извършва в резултат на прехода към плащането на EH в размер не осигурява отделно плащане на ДДС, общата система за данъчно облагане.
Припомнете си, като преход настъпва в случай на:
- CX доброволен отказ от плащане на EH;
- нарушение на условията за престой в EN.
В този преход, регистрация по ДДС може да бъде:
- свързване - CX отговаря на критериите, ако п NC 181.1 ;.
- - по избор, ако няма условия за задължителна регистрация по ДДС (параграф 182.1 NC.).
Ако регистрацията по ДДС е:
- свързване, приложението не е по-късно от 10-ия ден от първия месец на календара, в която CX включен към общата система (п 183.4 NC.);
- доброволно - не по-късно от 20 до г преди началото на данъчния период, за който НС желае да стане плаща ДДС (§ 183.3, 183.4 NC.) ...
Запис на ДДС-регистрация е вписано в Регистъра на платци на ДДС (по-нататък - регистъра) в случай на:
- задължителна регистрация - в рамките на 3 дни от датата на получаване на искането; (п 183.9 НК.)
- доброволна регистрация - до желаната дата на регистрация, посочена в заявлението, или в рамките на 3 работни дни от датата на получаване на заявлението, ако не е уточнено желаната дата на регистрация на декларацията.
Ситуация 2
неплатежоспособно ДДС прехвърлени към общата система на данъчно облагане EN с отделен плащане на ДДС - CX.
Този преход е възможно, при условие че НС отговаря на изискванията, определени искове. 3 стр. 291.4 Данък върху размера на годишните приходи и не извършва дейност, забранена EN платци.
Заявлението се подава най-малко до 15. Преди G. календарно тримесечие, който SC протича до EH в 3% на (Nos. 3, стр. 3.6 № 1130).
Ако GFS орган откаже да регистрацията по ДДС, НС трябва да:
- или да откаже да отиде в EH;
- или изберете залог EN, който не предвижда отделен ДДС.
От влизането в регистъра се извършва не по-рано от ще се промени данъчната система (т. 3.6 номер 1130), датата на регистър CX като платец на ДДС се счита за 1-ви ден на календарното тримесечие, за което тя ще edinschikov.
СЪСТОЯНИЕ 3
Регистрацията по ДДС се извършва във връзка с промяната на групови EH платци.
Edinschikov първа или втора група надвишава зададената стр. 291.4 NK размер на доходите и прехвърля на третата група (с плащане EH при 3%). Този преход е възможно, при условие, че те отговарят на критериите, установени за тези групи (р. 293.8 NC, Nos. 4, стр. 1130 № 3.6).
Заявлението се подава не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ тримесечието, календар, в който е била превишена допустимата сума на приходите.
Ако GFS орган откаже да регистрацията по ДДС, трябва да edinschikov:
- или да се откаже от използването на опростена система за данъчно облагане;
- или да отидете до изплащането на EH в размер на ДДС, не предвижда отделно плащане.
Вписване в регистъра се вписват в първия ден на календарното тримесечие, в което също така ще даде възможност на платец EH в други групи (р. 183.5 NC). Тази дата ще бъде датата на регистрация по ДДС.
СЪСТОЯНИЕ 4
Регистрацията по ДДС се извършва във връзка с промяната на EN проценти в третата група.
Payer EH трета група при 5% (ДДС безделник) може да премине към плащане EH 3% и степента на регистър ДДС (Nos. 4, стр. 293.8 NK Nos. 5, стр. 3.6 № 1130).
Заявлението се подава най-малко до 15. Г. Преди календарно тримесечие, от която преходът към залогът EH на единно плащане на ДДС (Sec. 3.6 № 1130).
Ако GFS орган откаже да регистрацията по ДДС, трябва да edinschikov:
- или да се откаже от използването на опростена система за данъчно облагане;
- или престой на платен EH в размер на 5%.
Вписване в регистъра се вписват в първия ден на календарното тримесечие, в което ще се промени скоростта на EH (стр. 183.5 NC). Тази дата ще се счита за дата на регистрация по ДДС платец.
Може новосъздадената съюз на художниците в трета група регистрация edinschikov избира офертата EN 3%?
Не, това не може. Фактът, че SH може да изберете EH залог от 3% в случая (п претенция 4 293,8 NC ..):
- отидете на EN с общата система за данъчно облагане;
- скорост на промяна EH (т. е. от 5% до 3%) или EH група.
По този начин, новосъздадената Съюза на художниците, първо ще трябва да изберете залог BG 5%, а през следващото тримесечие да кандидатстват за скоростта на изменение на EN и регистрация по ДДС.
Какви са начините за кандидатстване?
Според ал. 183.7 NC изявление във властта GFS се подава лично от собственик, управител или представител на юридическо лице (и в двата случая, с писмени доказателства на лицето и неговия кабинет) на мястото на регистрация. CX, да сключи договора за власт GFS на електронен документ, могат да кандидатстват по електронен път.
Моля, обърнете внимание: трябва да посочите в мотивите на регистрация по ДДС. Такива основи са изброени в приложението към приложението.
Характеристики на регистрацията по ДДС на селскостопански предприятия-spetsrezhimschikami
За да имат право за прилагане на специални режими за ДДС, компанията трябва да отговарят на критериите, предвидени в чл. 209 от Данъчния кодекс.
Спомнете си, според ал. 209.6 NC ферма се счита за предприятие, чиято основна дейност е доставка на продукта (в комплекта), за да ги на своите наети или собствени производствени мощности, както и за извършване на селскостопански стоки (услуги), делът на разходите за които не е по-малко от 75% от стойността на всички стоки / услуги, предоставяни в рамките на последните 12 последователни периоди. Това правило обаче е валидно с оглед на факта, че:
- за новосъздадените земеделски записани като CX-ефективните бизнес дейности по-малко от 12 календарни месеца, като част се изчислява в зависимост от резултатите на всеки отделен периода;
- за изчисляване на съотношението, определено за основните земеделски дейности не са облагаеми доставки на дълготрайни активи, които са били част от дълготрайните активи на не по-малко от 12 последователни периода колективно, ако такива операции не са постоянни и не представляват отделна стопанска дейност.
Земеделски предприятието е регистрирано като обект на специални режими от правилата и условията, определени от чл. 183 Данък за регистрация на данъчнозадължени лица по ДДС обичайните. Въпреки това, в регистъра на специални режими на субектите, с изключение на информацията, необходима за регистрация по ДДС на обща основа, той трябва да съдържа и списък на дейностите на земеделските предприятия, които са със специален режим, както и датата на вписване на тези дейности (SEC. 209.10 NK, ал. 6.2 Наредба № 1130).
Регистрация изявление селскостопанска като предмет на специален режим на ДДС форма № 1 MS (Приложение 8 към осигуряване № 1130) трябва да бъде подадена GFS орган не по-късно от 20 к. Д. Преди данъчен период, от който НС иска да премине към активен режим, а в месеца, предхождащ началото на данъчния период (Sec. 6.3 разпоредби № 1130).
Според резултатите от надзорния орган на заявление в рамките на 3 работни дни от датата на получаването му да направят в регистъра на специални режими за регистриране на заявки селскостопанска такъв предмет или писмен отказ за регистрация, в случай на предоставяне на неверни данни или в случаите, определени по параграф. 6.10 Регламент номер 1130 (н, . 183.9 NC, т. 6.5 и 6.6 на номер 1130).
На първо място, ние се отбележи, че от гледна точка на ДДС трябва да се ръководи от върховенството на първото събитие. Това означава, че данъчните задължения се признават на датата на събитието, което е настъпило по-рано (§ 187.1 от Данъчния кодекс.):
- или изпращането на стоките, подписване на документ, удостоверяващ, че предоставянето на услуги;
- или получаване на плащането за стоки (услуги).
Изключение е доставка на стоки (услуги) на купувачи, които правят изчисления за сметка на бюджетните средства. В този случай, данъчното задължение възниква на датата на получаване на плащания (други видове компенсации) за стоки (услуги) (SEC. 187.7 NC).
Помислете за сметка на ДДС върху сделки, преминаващи по практически ситуации.
СЪСТОЯНИЕ 5
Транспортиране на стоки - с регистрацията по ДДС, плащане - след
СЪСТОЯНИЕ 6
Авансовото плащане за работа, преди да получи регистрация по ДДС, както и работата, извършена след като на
В тази ситуация, първото събитие е плащането на извършената работа. На тази дата, НС не е платец на ДДС. Така Изчисли данъчен пасив не е необходимо.
Анулиране на регистрация по ДДС и EH
Регистрация по ДДС е в сила до датата на прекратяване. Причини за отмяна на регистрация по ДДС, са посочени в Sec. 184.1 от Данъчния кодекс. Спомнете си, на 01.01.16, липсата на SH при неговото местонахождение вече не е основание за отмяна на регистрация по ДДС (параграфи. "G" изключен от т. 184.1 от Данъчния кодекс).
За данъкоплатците EN отмяна на регистрация по ДДС в следните случаи:
1. SH преминава към общия данъчната система на EH, скоростта на който не предвижда отделен ДДС.
В този случай, прекратяването на регистрацията по ДДС се извършва по инициатива на GFS. Това се основава на прилагането на опростената данъчна система (под формата одобрен със заповед на Министерството на финансите на Украйна от 12.20.11, № 1675 "за одобряване на удостоверението за единен платец на данъка и за издаване на удостоверения, форми и процедури за прилагане на опростената данъчна система и форми на изчисление на доходи за предходната календарна година "), показващи скоростта, която не предвижда отделен ДДС (Nos. 2, ал. 5.5 разпоредбите на номер 1130).
В същото GFS орган елиминира CX от регистъра, без подаване на молбата за отмяна на регистрация по ДДС, ако подадат заявление, направено от съответната бележка (относно прилагането на EN цени без отделно плащане на ДДС) (т. 5.4 от номер 1130).
2. SH EN процент промяна в залог, без да плащат ДДС.
отмяна на регистрация по ДДС в този случай също се осъществява на основата на прилагането на данъчното облагане на опростена система.
GFS орган може да откаже CX за прекратяване на регистрацията по ДДС, ако:
- Не изчисления са направени с бюджет за данъчни задължения за последния отчетен период (точка 5.4 от № 1130.);
- няма причина да се обезсили на регистрацията по ЗДДС (например, при преминаване към EN обща система за данъчно облагане SC не отговаря на критериите, определени за платеца EH).
Последици от отмяна на регистрация по ДДС
платци на ДДС, които планират да отмени регистрацията по ДДС трябва да се помни правилото, н. 184.7 NC. А именно, ако CX - платци закупени стоки от ДДС (услуги), нетекущи активи и отразени на данъчния кредит. но към датата на прекратяване на регистрацията по ДДС, тези придобивки не са били използвани в облагаеми доставки от икономическите дейности, той трябва в последния отчетен период (не по-късно от датата на анулиране) е натрупала данъчни задължения, основани на редовната цена. Това означава, че трябва да се изчисли CX данъчното задължение:
- Стоки и нетекущи активи, които са изброени в баланса му към датата на прекратяване на регистрацията по ДДС;
- вземания за платени, но не са получили стоки (услуги), дълготрайни активи, които в баланса към датата на прекратяване на регистрацията по ДДС е в списъка.
По наше мнение, нетекущи активи, които са били въведени в експлоатация преди датата на прекратяване на регистрацията по ДДС на, не може да се счита за неизползвани в облагаеми сделки в рамките на икономическите дейности, следователно, се натрупват данъчно задължение върху тях не е необходимо. Въпреки това, експертите GFS различно мнение: данъчни задължения са били записани само в случай на дълготрайни активи напълно амортизирани. Ако обектът не е напълно амортизирана, данъчното задължение трябва да се оценява на базата на стойността на неамортизираната част.
Също така, когато е необходимо, отмяна на регистрация по ДДС, за да се помни, че:
Може платец на ДДС след отмяната на регистрацията по ДДС възвърне равновесието, което е в неговата сметка в системата за електронно управление (по-нататък - SEA)?
Планиране регистрация по ДДС в прехода към опростена данъчна система или при смяна на група (скорост) EH, SH трябва:
- спазват условията на прилагане;
- отговарят на изискванията, определени за група edinschikov на Северна Каролина, в която той възнамерява да отиде.
В случай на отказ от регистрация по ДДС във връзка с прехода към EH, скоростта, която не предвижда отделно плащане на ДДС, имайте предвид задължението да начисляват данъчни задължения в случай на касови наличности, нетекущи активи и предварителни плащания, за които на данъчен кредит не е регистрирано, и които не са били използвани облагаеми сделки в рамките на икономическата дейност на НС.
Свързани статии