Данъчните органи извършват данъчни проверки поле, за да се контролира точността на изчисляване и изплащане на данъци. Често на базата на тези проверки на данъкоплатеца трябва да плаща данъци, глоби и лихви. Кога трябва да изплати дълговете си към бюджета, образувани в резултат на нарушаване на данъчното законодателство? Как да се определи на откритите по време на одита грешки?
Задължението за плащане на сумите, доплаща за резултатите от поле данъчна ревизия на, там е организация, след документиране на резултатите от тестовете. Тъй като това зависи от него и от гледна точка на допълнително начислените плащания, помислете по общия ред за тази процедура.
Документите, които издават чекове
Основният документ, който отразява резултатите от поле данъчна ревизия на е акт. Той се издава в срок от два месеца от датата на съставяне на удостоверение за данъчна ревизия поле с. В съответствие с параграф 15 на член 89 от Данъчния кодекс, определен сертификат удостоверява, лицето е длъжно да направи в последния ден на тестове. Дата на референтен препарат се смята за ден на данъчната инспекция на място, както и самият сертификат е документ, потвърждаващ приключването му. Сертификатът трябва да бъде представен на данъкоплатеца, по отношение на който се проверява, или негов представител.
Актът се връчва на данъкоплатеца в срок от пет работни дни, считано от деня, следващ деня на публикуването му. След това, в рамките на 15 работни дни от деня, следващ датата на получаване на инструмента, организацията може да изпратят възражения срещу проверката за съдържание, ако то не е съгласен с фактите, изложени в акта.
Ако наречен период организацията не сметките на бюджета, въз основа на параграф 2 от член 70 от Данъчния кодекс, данъчните власти в рамките на 10 работни дни от датата на решението на водачите нейното искане за плащане на данъци, наказания и глоби, натрупани за резултатите от поле данъчна ревизия а. Посочени в размера на претенцията на организацията трябва да плати в срок от 10 календарни дни от датата на получаване на искането.
Наказание от одитния доклад
Както можете да видите, процедурата за регистрация на резултатите от поле данъчна ревизия на може да бъде доста дълъг. В същото време, тъй като организацията няма да направи бюджета на данъците, в резултат на проверки на неизплатената сума ще се начислява санкции. Спомнете си, че в съответствие с параграф 3 на член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация санкции присъждат за всеки календарен ден забава на изпълнението на задължението за плащане на данъци, считано от деня, следващ датата на изтичане на плащането му. В този случай, лихвеният процент на санкции трябва да бъде равна на 1/300 от рефинансиране процент на централната банка на Русия към датата на начисляване на санкции.
Тъй като регистрацията на резултатите от данъчна ревизия поле начислени неустойки в документите, изброени в следния ред:
По този начин, на размера на глобите се увеличава постепенно на всеки етап от обработката на резултатите от данъчна ревизия поле а. По-специално, когато плащането на данъци въз основа на изискванията може да начислява лихва за 179 календарни дни, считано от деня, следващ деня на изготвяне на сертификата на излизане данъчна проверка приключи, ако данъчната администрация ще изготви своите резултати в максимално допустимото време (Таблица. 1).
Таблица 1. Максималната продължителност на етапи на процедурата на резултатите от инспекциите регистрация на мястото и извършване на плащания към бюджета
В допълнение към размера на глобите през този период трябва да се добави и лихвите, начислени от датата на данъчния орган, след определения срок за плащане на данък до датата на удостоверението за данъчна ревизия поле с. Някои данъкоплатците санкции, натрупани от деня, следващ датата, определена за внасяне на данъка, преди крайния срок, посочен в искането за плащане на данъка може да бъде значителен размер.
Може ли това да бъде избегнато? Ако организацията се съгласява да е посочено в заключенията на доклада от инспекцията и предложенията тя го получили, може да внася в бюджета, без да се чака изискванията на данъчния орган.
Към датата на трансферните плащания към бюджета на организацията отчита натрупаните лихви. Те са, както следва:
Таблица 2. Размерът на данъци, наказания и глоби, натрупани върху резултатите от тестово поле на "Авангард" (търкайте.)
Понякога данъкоплатците не изплати дълговете към бюджета преди крайния срок, определен от решението или в търсенето поради липса на финансови средства, достатъчни за едновременно заплащане на всички дължими плащания - данъци обратно, наказания и глоби. В този случай, можете да изплати дълга преди бюджета постепенно, първо да плати данъка и след това - глоби и лихви. След данъци, организацията ще изплати просрочените задължения, в резултат на нея с акт на проверка, така че основанията за по-нататъшното начисляването на неустойки в данъчната администрация няма.
Ето защо, от този момент престават да се увеличи бюджета и дълга към организацията ще бъде в състояние да го възстанови, веднага след като необходимите средства. Но във всеки случай трябва да се направи преди края на срока, посочен в искането за плащане на данъци, глоби и санкции, като след изтичането на данъчните власти инициира дейности по събиране принуден дълг.
Как да подадат поръчка за прехвърляне на плащанията
Съгласно Правилата на плащането на данъци, глоби и санкции, направени отделни платежни нареждания. Да разгледаме специално пълнежа полета 104, 106, 107, 108, 109 и 110 на платежни нареждания.
Например, когато прехвърляне на плащания на данъка върху доходите на федералния бюджет, в платежното нареждане за прехвърляне на данъка да се спомене, CSC 182 1 януари 01011 01 1000110, в реда за плащане на глоби - 182 01 януари 01011 01 2000110, плащането на неустойка - 182 1 януари 01011 01 3000110.
В основата 106 е прикрепен плащане. При изброяването на сумите от одитния доклад в тази област показва "AP".
В 107 отразява периодичността на данък (месечни, тримесечни, шестмесечни, годишни) или конкретната дата на внасяне на данъка, установен от Данъчния кодекс. Плащанията в одитния доклад (ако поле 106 посочен процентът на "AP") в поле 107 се поставя 0.
В области, 108 и 109 се записват данните на документа, който е в основата на плащане. В областта 108 показва броя на настоящия документ, и при 109 - датата на публикуването му. На данъци, глоби и санкции, натрупани в резултат на поле данъчна ревизия, на основание за плащане е акт. Ето защо, в областта 108 уточнява броя тест сертификат, както и областта на 109 - датата на публикуването му.
В областта 110 показва вида на плащане. В продължение на прехвърлянето на данъка в тази област платежното нареждане изведе символът "NS", с дължимите лихви - "PE", с глоба - "Калифорния".
Издържан надплащане
Изпълнение на решението за резултатите от одит на организацията поле данък може не само чрез прехвърляне на средства от вашата проверка на сметка, но също така и чрез прихващане на съществуващ надплащане на данъци. Според общия ред, създаден с член 78 от Данъчния кодекс, данъчните власти са задължени да независимо тръгна надплащане за сметка на разположение на удържаните данъци наказания и глоби организацията. В този случай, надплатената сума по сметка на данъка, лихви и неустойки, натрупани в резултат на поле данъчна ревизия, трябва да се отчита в съответствие със следните правила.
Ако се образува надплащане по конкретна данъчна в съответния бюджет, преди да има просрочени задължения за този данък в същия бюджет, както и размера на надплатената сума е равна или по-голяма от сумата на просрочените задължения, неустойките и лихвите, натрупани върху тази сума, събирани не трябва, както в този случай, за реалното задължения към бюджета, поради неплащане или неплащане на данъци в организацията там.
Данъчните органи извършват задълбочена работа върху навременното изплащане на дълговете към бюджета. За да се ускори този процес, организацията може да кандидатства за компенсиране на надплащане за сметка на натрупани в резултат на проверка за недостиг, наказания и глоби, без да се чака, докато данъчните власти, ще бъде отчетено това надплащане без неговото участие. В рамките на 10 работни дни от получаване на тази декларация за данъчния орган взема решение за размера на компенсиране на надвнесен данък за погасяване просрочените задължения (просрочени лихви и неустойки). Възползвайки се от това право, една организация може да намали значително размера на глобите.
Следователно, каза надплатената сума на данъчна проверка може да се отнася до възстановяване на данък общ доход и ДДС. Освен това, благодарение на надплатената сума на ДДС ще се плаща неизплатени данък общ доход, лихви и неустойки, които са регистрирани във федералния бюджет и бюджета на RF темата. Въпреки това, на дълга по транспорт дължимия данък за надплащане на данък добавена стойност за погасяване на данъчната служба добавена няма право, тъй като данъка върху моторните превозни средства е регионален данък.
коригиране на грешки
В края на одит организация поле данък не само трябва да плащат данъци, глоби и лихви, но също така да се отрази на резултатите в действащите счетоводни и данъчни цели, а именно да се коригира грешките.
резултатите от тестовете за размисъл в областта на счетоводството
Освен заредени количества са записани както следва. Данък върху дохода, както и санкции и лихви по всички данъци (данък върху доходите, ДДС, данък сгради, транспорт, данъка земя и т.н.), се отчитат като загуба заради 99 "Печалби и загуби". Размерът на данъка върху недвижимите имоти, данък върху превозните средства, данък върху земята, и т.н., са включени в други разходи и отразени в сметката 91 "Други приходи и разходи" (подсметка 91-2).
грешки на ДДС се коригират така. Ако просрочените задължения са възникнали в резултат на подценяване на данъчната основа или злоупотреба с данъчната ставка (например 18%, вместо процент, прилаган размер на 10% от), ДДС, наложен с изпълнението на предишни години, записани в други разходи в сметка 91 (подсметка 91-2 «Другия разходи "), както и натрупаната от изпълнението на текущата година (годината на проверка) данък, се включват в стойността на продадените стоки и е отразено в сметката 90" Продажби "(подсметка 90-3).
просрочени задължения по ДДС от предишни години, различни от упоменатите по-горе, се включват в други разходи по сметката 91 (под 91-2). Изключение е данък, който е включен в стойността на дълготрайните материални активи и нематериални активи. Това е отразено в сметките на 01 и 04.
Ние използваме условията на пример 1. Припомнете си, че в резултат на поле данъчна ревизия "Авангард" ООД са оценени допълнителни данъци, както следва:
Общата сума на начислените лихви и неустойки по одитен доклад, в размер на 35 049,1 рубли. (9808.1 рубли. + 25 241 втриване.).
ДЕБИТ 99 КРЕДИТНИ 68 - 111 049,1 рубли. (.. 76,000 рубли + 35 049,1 рубли) - сумите на данъците върху дохода, глоби и лихви, натрупани в резултат на поле данъчна ревизия;
Дебитна карта кредитна 90-3 68-9360 рубли. - кредитирана с плащането на ДДС в изпълнението на бюджета;
Дебитна карта кредитна 19 68-38 600 рубли. - кредитирана с плащането на ДДС, неправомерно приет за приспадане;
Дебитна карта кредитна 10 19-38 600 рубли. - включена в цената на ДДС, начислен материали;
Дебитна карта кредитна 91 подсметка 91-2 68-2244 рубли. - отражение на данъка транспорт начислява върху одиторския доклад;
ДЕБИТ 68 КРЕДИТНИ 51 - 161 253,1 рубли. - са изброени в бюджетните плащания, натрупани в одитния доклад.
резултатите от тестовете за размисъл в данъчните регистри
В съответствие с параграфи 2 и 4 от член 270 от Данъчния кодекс на размера на данъка върху доходите. както и натрупани в резултат на проверка и наказания за данъчни цели на място не са взети под внимание.
Данъците като данък сгради, транспорт, земи и водни данъци. са включени в други разходи, свързани с производство и реализация (или), въз основа на подраздел 1 от клауза 1 от член 264 от Данъчния кодекс.
По отношение на ДДС. процедурата за включване в разходите се вземат предвид при облагането на печалбата, зависи от това как начисленият данък следва да бъдат отразени. Ако неправилно приет на приспадане на ДДС в съответствие с нормативните актове, включени в стойността на стоки (строителство, услуги), размера на данъците, включени в други разходи, ако цената на тези стоки (строителство, услуги) се взема предвид за данъчни цели. Също така в други разходи са с ДДС да се намали в съответствие с алинея 2 от параграф 3 на член 170 от Данъчния кодекс. ДДС, което увеличава стойността на дълготрайните активи в данъчното счетоводство е включена в първоначалната си цена.
Ние продължаваме внимание пример 4. Едновременно с отражение в счетоводната доплаща в резултат на проверка на размера на данъци, глоби и санкции OOO "Авангард" се правят корекции и данъчно счетоводство.
Данък върху дохода, глоби и лихви, натрупани по ревизията на място в размер на 111 049,1 рубли. (76 000 рубли. + 35 049.1 рубли.), за данъчни цели, които не са признати.
Тя не намалява данъчната основа за данъка върху доходите и неправилно представени за приспадане на ДДС в размер на 38,600 рубли. като материални активи, в стойността на които трябва да бъде взето под внимание, все още не са включени във финансовите разходи за данъчни цели.
данък транспорта в размер на 2244 рубли. "Авангард" LLC са включени в други разходи, свързани с производството и (или) на продажбите.
Корекция на грешки в счетоводството и данъчното облагане не е само отражение на данъците допълнително плащания. В допълнение, организацията трябва да се анализира естеството на нарушенията, довели до натрупването. В резултат на това, понякога е необходимо да се извършат други изменения. Така например, данък върху облагаемата с моторно превозно средство на колата, която не се счита като обект на данъчно облагане, погрешно не както е записано в баланса на организацията. Следователно, той трябва да направи разлика в Счетоводство и данъчно облагане (да го постави на баланса, за да заредите амортизация и т.н.).
Имате въпрос? Нашите експерти ще ви помогнат в 24 часа! Вземете Нов отговор
Свързани статии