Статии за HR
Данъкоплатците бонуси могат да бъдат един от основните елементи на разходите се вземат предвид за целите на данъка върху доходите, особено ако използва система с премия на заплатите.
Да ти кажа за нюансите на начисляването на данък общ доход, данък какво рискове, някои премия може да носи, какво да търсят и как такива Лин-lyat премия за да се избегнат отрицателни данъчни последици.
Правното основание за изплащането на премии, представляват разпоредби на Кодекса на труда.
Първо, за работодателя е фиксиран общо право да насърчи работници под формата на награда (т. 4, стр. 1, об. 22 LC RF, ал. 1, об. 191 TC RF).
На второ място, насърчаване може да бъде инсталиран в местните актове на организацията (ал. 2, чл. 191 от RF на LC, ал. 2, чл. 191 от RF КТ) (позиция на заплатите и бонусите, колективния трудов договор).
На трето място, премията може да бъде част от системата за възнаграждение (чл. 135 от КТ RF). Въпреки това, тези форми на премиалните възнаграждения могат да се различават не само на правната рамка, но и на различни режима на данъчно облагане.
Искам да - награди
В ДПК по отношение на въпросите, свързани с възлагането на базата на правно регулиране се състои от следните членове:
- Чл. 255 "разходи за труд" (т 2-3, 10-12.);
- Чл. 270 "Non отчетени за данъчни цели" (N, 21-22, 23-29.);
- Чл. 324.1 отношение на счетоводното отчитане на разходите за обезценка за определени видове плащания;
- Чл. 252 относно валидността на разходите.
Важно е да се помни, че в списъка на разходите за труд не е затворен. Основното нещо, което е предвидено като компенсация за труда и (или) на колективния трудов договор (стр. 25 на чл. 255 от Данъчния кодекс).
Вярно е, че буквалното тълкуване на тези правни актове, които са изправени пред много очевидно противоречие. От една страна, както бе споменато по-горе, на работодателя за бонуса, не е задължително да се предпише в правото правилника на организацията, както и в договора за наемане на работа и правото за насърчаване на премия, определен от Кодекса на труда.
От друга страна, каквато и да е възнаграждение не са обхванати от трудовия договор, възложени от Данъчния кодекс на Руската федерация към разходите, непризнати за данъчни цели.
Избягвайте негативни данъчни последици могат да бъдат, като към трудовия договор, при условие че "работодателят има право по своя преценка, да възложи на работника."
Помогнете, ако е необходимо
При изчисляване на плащанията, основани на стимули е важна, които за данъчни цели разходи, които не са взети предвид, че те не са класифицирани като финансова помощ. Това правило обаче има изключения.
... се избегнат отрицателни данъчни последици могат да бъдат, като към трудовия договор, при условие че "работодателят има право по своя преценка, да възложи на работника ..."
В този случай, тъй като нито данъчен кодекс, нито Кодекса на труда на Руската федерация или не, съдържаща се в други нормативни актове, определящи финансовата помощ, използването на документите в организацията на понятието "материална помощ" трябва да отпадне. Изключение е, когато тези плащания не са производство характер и умишлено не се вземат предвид за целите на данъчното облагане.
награда себе си
Специално внимание е отделено бонуси на висшия мениджмънт. Например, много често срещана грешка, водещи до данъчните рискове в малки и средни предприятия, е начисляването на топ самият мениджър награда. За разлика от големите предприятия, където корпоративната култура е достатъчно високо, малък бизнес за съжаление, не се интересуват от подробно проучване на техните учредителни документи Съответно правилата на възнаграждение въз основа на критерии, одобрени от членовете (акционерите), собствениците на такива предприятия не е предвидено.
След това е единствената възможност за възлагане на главата на компанията остава решението на собственици на фирми. Награждаване на топ мениджър сред себе си други работници е свързано с определен риск за признаването на тези плащания се документират непотвърдени разходи вследствие на превишаване на правомощията на главата, предоставени й от устройствени документи на организацията (чл. 252 от Данъчния кодекс).
Интересен случай, когато на главата и едноличен основател - едно и също лице. Като общо правило такъв работник не само бонуси, но и заплатите не могат да се зареждат и, следователно, не се плаща (чл. 273 от КТ RF). Въпреки това, дори ако трудовият договор със служител в изплащането на премии трябва да е ясно разграничение между първокласните и дивидент начисления.
данъчни рискове
При изчисляване на премията следва да се стреми да се вземат предвид всички финансови фактори, влияещи върху формирането на наградата. Например, начисляването на бонуси, базирани на данните за продажбите, с изключение на разходите за показатели може да доведе компанията до загуба и затова признаването на тези плащания е неоснователен.
... наличието на загубата не изключва възможността на компанията да се зарежда нейните служители бонуси и да ги вземе предвид за данъчни цели.
Въпреки това, наличието на определен период, загубата не изключва възможността на компанията да се зарежда нейните служители бонуси и да ги вземе предвид за данъчни цели. Въпреки това, важно е, че критериите за тези награди са ясно определени и се спазват. Данъчен риск не е отстранена напълно, но ще можете да придобиете силна подкрепа, която ще ви помогне в бъдеще с разделителна способност от данъчен спор.
За да се намалят данъчните рискове от премии не е достатъчно производствен характер на такива плащания. Важно е, че регулаторните органи видяха възлагане в надлежно изпълнена форма, като втори критерий за валидността на разходите си е документирано в съответствие с изискванията на закона (чл. 252
Данъчен кодекс).
критериите за възлагане
Документация за награди в една организация се свежда до три компонента:
- основания за бонуси, за да бъдат одобрени от местния регулиране на организацията;
- прилагане на бонуси за определен служител трябва да бъде фиксирана в договора за работа с него;
- решение за бонуси ще се извърши по реда.
Основно внимание трябва да се обърне на критериите за възлагане. В крайна сметка, липсата на критерии за липсата на яснота, липсата на прозрачност позволява на данъчните органи да се заключи, че изискванията за неспазване на правилата на натрупаните бонуси икономическа жизнеспособност на сметка на данъкоплатците.
Първото нещо, което човек трябва да се обърне внимание. - невъзможност да се установят общи критерии, а не само в рамките на дейността, но дори само една организация. Съгласен съм критерии, които насърчават най-добрите производствени резултати, толкова по развитието, намаляване на производството на брак, едва ли подходящи търговски предприятия. От друга страна, липсата на жалби и оплаквания от качеството на продадените стоки, предоставени услуги едва ли, приложими за служителите на индустрии.
По същия начин, в рамките на всички критерии на организацията за възлагане на различните отдели се различават в зависимост от тяхната функция. Например, за служителите на счетоводната показател за високото качество на работа могат да бъдат идентифицирани от липсата на нарушения на счетоводното и данъчно счетоводство, навременното изпращане на отчетите
За служителите критерия за фронт офис награда може да бъде на високо ниво на продажби, като се вземат предвид намаления, предоставени на клиентите си. В подкрепа на работниците и служителите премии може да се зарежда при липса на оплаквания от други отдели на организацията, с навременно изпълнение на всички приложения.
На второ място, за по-пълно отчитане на всички обстоятелства, въвеждането на съответното понижаване и повишаване на фактори, като се вземат предвид конкретните обстоятелства, при цифрово изражение. Осигуряване на такива тестове в местния нормативен акт на данъкоплатеца да претендира за данъчен орган ще бъде много трудно.
Освен това, яснотата на възлагането на базите и depremirovaniya избягва работодател на трудови спорове. Това е особено вярно, когато се използва в премиите на организацията, като част от система за плащане (например, време бонус парче-премия).
Каква награда?
... ясни критерии за възлагане на законодателството не предвижда необходимо да се ръководят от логика, в която данъкоплатецът ще може да се да се обясни как се изчислява премията ...
Въпреки това, използването на такива основания за възлагане като "за изпълнение с високо качество на работа", "за навременното изпълнение на задачите", трябва да много внимателно. И разбира се, че не е необходимо да се използват такива основания като единствен.
Причината за това е този. В съответствие с договора за наемане на работа, работникът или служителят е длъжен да изпълнява задълженията си съвестно.
По този начин, качественото изпълнение на работата, навременно изпълнение на задачите са част от функцията на труда, за които експерт получава заплата. Доплащане за честна работата на служителите на техните задължения, може съвсем основателно предизвика спор с данъчните власти.
ясна представа
За да обобщим. Най-неотложните проблеми на възлагане на облагане на печалбите остават валидност, яснота и прозрачност на критериите за предоставяне на бонуси, а не само за данъчните власти, но също така и за данъкоплатците и техните служители. Все пак, въпреки понякога обективни причини е невъзможно да се разкрият всички критерии за възлагане на такива критерии, все пак трябва да предпише най-много подробности, но не и да мечтаеш.
Разбира се, въпросите на бонуси прави свои собствени настройки и практика. Ние не трябва да се реагира незабавно на всеки такива корекции и да прави промени в правилника за заплатите и бонусите. Уви, нито на регулаторните органи, нито съдилищата на арбитраж, който не може да "обвиняват" постоянството на своите заключения. Описана в законодателството парцел случай дава възможност не винаги е възможно да се установи сходство, а оттам и на приложимостта на констатациите, направени от публичния агенция за вашата ситуация.
Поради ясни критерии за възлагане, определени в законодателството трябва да се ръководи от логика, в която данъкоплатецът първо и преди всичко на себе си ще да обясни как се изчислява премията и как тя може да се регулира в зависимост от конкретните обстоятелства.
В този случай, тази логика не трябва да се черни дупки. Ако плащането не е достатъчно, или те не се прилагат, въведете показатели за ефективност - ". По преценка на ръководителя" Ако имате съмнения относно икономическата целесъобразност на техните премии, не се колебайте да изпратите запитване до Министерството на финансите. Във всеки случай, на данъкоплатеца се отнася до въпросите на данъчното облагане на бонуси, както и всеки друг въпрос,
Денис Зайцев, експерт данъчна практика
Свързани статии