Спомнете си, че н. 1, чл. 54 от Данъчния кодекс предвижда, че когато има грешки (изкривяване) При изчисляване на данъчната основа, свързана с предходния данък (отчитане) период, през текущия данък (отчитане) период преизчисляване на данъчната основа и размерът на данъка се извършва по време на периода, които са били извършени в резултат на грешка ( изкривяване). Ако не можете да определите времето на извършване на грешка (изкривяване) преизчисляване на данъчната основа и данъка върху сумата за периода данък (отчитане), в която открива грешка (изкривяване). Данъкоплатецът има право да преизчисли данъчната основа и размерът на данъка за (отчитане) период данък, в която открива грешка (изкривяване), свързани с миналото данък (отчитане) период, също така и в случаите, когато грешките (изкривяване) доведоха до надплащане на данък ,
От буквалното тълкуване на чл. 3, п. 1 супена лъжица. 54 от Данъчния кодекс трябва да бъде, че преизчисляване на данъчната основа за (отчитане) период предходната данъчна може да се направи в текущия данък (отчитане) период в случаите, когато:
- е невъзможно да се определи периода от грешки;
- грешки са довели до надплащане на данъци.
В случай на доход, който по погрешка не са били отчетени в предходни периоди, след като общо правило данъкоплатеца трябва да направи корекции в данъчния отчетния период за който се отнася грешката (т.е.. Д. Необходимо е да се преизчисли данъчните задължения на предишни периоди, които включват "приходи" грешка ).
Въз основа на позицията на Министерството на финансите, в тази ситуация, разпоредбите на ал. 3, п. 1 супена лъжица. 54 от Данъчния кодекс не се прилагат (периода на грешката е известно, и излишък данък печалба не е). Ето защо, Ltd. "Лютиче" трябва да се ръководи от ал. 2 п. 1 супена лъжица. 54 от Данъчния кодекс, който гласи, че когато има грешки или несъответствия в изчисляването на данъчната основа, свързана с минали данъчни или периоди в текущия данък или отчетен период преизчисляване на данъчната основа и данъка върху сумата за периода, когато те са били извършени тези грешки или несъответствия, ,
Но това не е последните несъответствията по отношение на практическото прилагане на член 54, ал.3 претенция 1 от Данъчния кодекс.
Поглед към възможността за преизчисляване на данъчната основа, ако период, известен откриване на грешки и грешки доведоха до надплащане на данък, от представителите на финансовите и данъчните органи не е един и същ:
Преизчисляване на данъчната основа и размерът на данъка в периода на откриване на грешки (изкривяване) може да се направи само ако това е невъзможно да се определи периода на грешката (изкривяване) при изчисляването на данъчната основа.
Преизчисляване на данъчната основа и данъка върху сумата за периода данък или счетоводство може да се извършва в два случая:
- невъзможно да се определи периода на грешката;
- допуснати грешки доведоха до надплащане на данъци.
По този начин, представители на данъчните власти настояват, че преизчисляване на данъчната основа и размера на надвнесен данък в периода на откриване на грешки (изкривяване) може да се направи само ако това е невъзможно да се определи периода на неговото изпълнение. Министерството на финансите ви позволява да се коригира грешка в периода на откриване, ако това е допустимо надплащане на данъци.
практически препоръки
В сегашната неясна ситуация, данъкоплатците могат да подадат писмено искане до Министерството на финансите, тъй като отговорът на компетентния орган в случай на спор с одитори облекчаване на данъкоплатеца от отговорност (чл. 111 от Данъчния кодекс).
Преизчисляване на други данъци, които оказват влияние върху изчисляването на данъка върху доходите
Често срещана ситуация е разпределението на други данъци, които оказват влияние върху изчисляването на данъка върху доходите (например, данък върху собствеността, данък върху превозните средства). При изчисляване на тези данъци може също така да бъде позволено да доведе надплащане му грешка, която може да се идентифицира само един от следните периоди.
Грешката, която води до надплащане на приспадане на данъчната основа (например данък вода, данък върху превозните средства, данък върху недвижимите имоти, данък върху земя), което води до просрочие с данък върху доходите. В тази ситуация, според арбитъра, като облагаемият доход за предходните периоди, не е необходимо да се преизчисли. Въпреки това, като алгоритъм на действия е вероятно да доведе до данъчни спорове. И на практика, данъчните власти говорят за необходимостта да предостави актуализираната декларация за данък общ доход за периода, за който сте подали ревизирана декларация за съответния данък.
Спецификация на данъка върху доходите в контекста на всяка грешка
От ситуацията, в която неблагоприятно да се коригират грешки за текущия период, ние ще обсъдим по-късно в статията.
Срок на разходи - повече от 3 години
По този начин, формално данъкоплатеца може да вземе предвид надплатената сума на данъка, който е настъпила поради грешка ангажира по никакъв предишен период, обаче, може да се предположи (което е това, което се случва на практика), данъчните власти могат да поискат отвод преизчисляване, ако към датата на извършване на недължимо плащане на данъка върху повече от три години ,
Въз основа на гореизложеното, най-сигурният начин е да се регистрирате в текущите разходи данъчния период, времето на която не превишава 3 години. Друг подход може да се приложи само при едно бъдещо стабилно положително юриспруденция.
Редът на размисъл изяснява разходи и приходи
Съответно, при подготовката на данъчна декларация за текущ данък върху дохода от предходни години (ако данъкоплатецът се придържа към Министерството на финансите позиция) трябва да се регистрират едно и също приложение линия №2 до лист 02 на данъчната декларация, като в случай на коригираната декларация за минали данъчни периоди ,
При констатиране на незаписани nedonachislennoy амортизация разходи за машини и съоръжения не участва пряко в производствения процес, определен низ 131 Приложение №2 към лист 02 (с помощта на линеен метод на амортизация), или линия 133 приложението №2 на лист 02 (при прилагане на нелинейна метода амортизация заплащане).
Избор на периода на корекция на грешки
В заключение, статията бих искал да подчертая, че това е необходимо внимателно да се мисли за това, дали искате да коригирате грешки, които са довели до надплащане на данък текущия период (което може да доведе до данъчни спорове)? Ако тази грешка е причинила допълнително неплащане на друг данък (например, един куп "Данък върху доходите - данък върху недвижимите имоти", "Осигуровките - данък върху доходите"), той е по-безопасно да се отрази грешка в ревизираната декларация за периода на сделката.
Припомнете си, че данъчните власти да прихващат платената такса излишък (аванси) към (п 1, 4, параграф 3 п 5, п 14-ви RF TC 78 .....):
- погасяване на просрочените задължения на други данъци, както и дълг на лихви и неустойки;
- бъдещи плащания за този или други данъци.
Организацията е надвнесен данък вода и просрочията по ДДС и транспорт данък. Издържан данък вода за погасяване на просрочени задължения възможни ДДС, тъй като и двете са свързани с платежни федерални данъци (п. Н. 1, 8, с. 13, ал. 2, п. 1, т. 78 RF).
Поради недостиг на транспортния данък надплатената сума на данъка, за да компенсира вода е невъзможно, тъй като е регионален данък транспорт (Sec. 3, чл. 14 от Данъчния кодекс), но имаше надплащане по Федерален данък.
Надплащане на данък общ доход може да бъде приспаднато от погасяване на просрочени задължения по ДДС.
Същият принцип се прави надвнесеният данък сума до наказания за погасяване (чл. 2, ал. 1, чл. 78 от Данъчния кодекс).
Например, компанията е надплатили просрочени данъци и глоби, натрупани върху размера на просрочените задължения по ДДС. Както данъка върху доходите и ДДС са федерални данъци (п. N. 1, 5, чл. 13 от Данъчния кодекс), организацията има право на приспадане на надвнесения данък печалба за сметка на погасяване на този дълг за налагане на санкции.