Козина NS HH-06-1
Теза: Банките като субекти на данъчните отношения, особено на тяхното данъчно облагане.
План дисертация
INDEX Съкращенията, символите, символи
ГЛАВА 1. Банката като предмет на данъчните отношения
1.1 Характеристики на банките като субектите на данъчните отношения
1.2 правата, задълженията и отговорностите на банките в системата на данъчните отношения днес
1.3 Данъчни изисквания за откриване, поддържане и закриване на банкови сметки
1.4 Редът на банковата информация относно финансово-стопанската дейност на предприятието
ГЛАВА 2 ХАРАКТЕРИСТИКИ НА ОБЛАГАНЕ НА БАНКИ
2.1 облагане на банките на примера на АД "Газпромбанк"
2.2 Основните насоки за подобряване на данъчното облагане на банките
Списъкът с източници на ispolzavat
Подробен план за работата по дисертацията
INDEX Съкращенията, символите, символи
ВЪВЕДЕНИЕ (обосновка на Съответствието на темата на дипломната работа и значението на научните изследвания за наука и практика, формулирането на работните теми, определянето на задачите; обект на изследване, предмет на научни изследвания, теоретично обучение и информационни изследвания на база данни; поддръжка на работната структура)
ГЛАВА 1. Банката като предмет на данъчните отношения
1.1 Характеристики на банките като поданици на данъчните отношения (разглеждане на понятията; рамка индикацията за регулиране, внимание на симптомите, разглеждане на ролята на данъците в банковата система)
1.2 правата, задълженията и отговорностите на банките в системата на данъчните отношения днес (внимание на правата на банката, задълженията внимание на банката, реализиране на отговорността на банката)
1.3 Данъчни изисквания за откриване, поддържане и закриване на банкови сметки (преглед на банкови такси за откриване, поддържане и закриване на сметки)
1.4 Редът на банковата информация относно финансово-стопанската дейност на предприятието (от порядъка на информация)
ГЛАВА 2 ХАРАКТЕРИСТИКИ НА ОБЛАГАНЕ НА БАНКИ
2.1 Данъчно облагане на банките по примера на АД "Газпромбанк" (разглеждане на облагането на печалбите на банките, приходи и разходи, пряко свързани с финансовите резултати от дейността на банката, разглеждане на данъка върху добавената стойност и неговото прилагане добавя;
банкови данъчно облагане на ценни книжа; данък сгради особено банки)
2.2 Основните насоки за подобряване на данъчното облагане на банките
(Разглеждане на иновации в данъчното облагане на банките и след криза на системата за данъчно облагане на банките, начини за подобряване на системата за данъчно облагане на банките)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ (основните теоретични принципи, обобщаващ резултатите от научните изследвания, заключенията на дипломата)
Списъкът с източници на ispolzavat (библиографско описание на източника, местоположението на актове, книги, статии, списания, интернет сайтове)
Бележки (материали, които допълват работата: помощната таблица данни; спомагателен характер илюстрация)
ГЛАВА 1. Банката като предмет на данъчните отношения
1.1 Характеристики на банките като субектите на данъчните отношения
Днес банковата система - един от най-важните и интегрални структури на пазарна икономика. банки за развитие и стоковото производство, лечението им е исторически паралел тясно преплетени. Банките, в качеството на посредници в преразпределението на капитала, значително увеличаване на цялостната ефективност на производството.
Данъци в банковата система да играят важна роля като инструмент на централизирана финансова и кредитна политика на държавата и са предназначени да осигурят най-доброто:
1. Фискална политика, натрупването на централизирани финансови средства в банки на различни нива на управление (федерално, национално, регионално. Регионално, местно) за финансиране на различни дейности. извършва за сметка на държавния и местните бюджети.
2. Зависимостта на фирми с ограничен бюджет. Преходът към данъчните практики на регулирането на финансовите отношения между държавата с бизнеса предполага единството на изчисляване на разходите за производството и продажбите и изчисляване на печалбата.
3. Защитата на самофинансиране, търговските интереси на предприемачите (предприятия), както и на потребителите в условията на пазарна икономика.
4. Създаване на мотивация се дължи на желанието да се реализира печалба за въвеждането на научно-техническия прогрес и новите технологии за производство на висококачествени, конкурентни продукти.
5. Създаване на косвени методи за регулиране на преразпределението на финансови ресурси за приоритет развитието на отделни отрасли, икономически комплекси и региони, най-важното научно-технически програми, внос и износ на стоки и други стратегически области, за прилагането на икономическата политика на. Това се постига чрез различни ползи и по-ниски данъчни ставки.
6. Холдинг (чрез курсове, ползи) на антитръстовата политика, ограничаване на растежа на икономически необосновани печалбите на монополистите производители на пазара на стоки и услуги, включени в Държавния регистър на Русия.
7. сближаване на методите за разпределение на доходите в данъчната система на страните с развита пазарна икономика, който е един от най-икономически предпоставки за участие в световната икономика. Въпреки това, той напълно може да бъде решен само със съпоставимостта на други показатели, и преди всичко, нивото на възнаграждение.
Основната цел на банката - посредничество при преместване на средства от кредиторите на кредитополучателите и от продавача на купувача. Заедно с банки, които се движат пари в пазарите се извършва, както и други финансови и кредитни и финансови институции: инвестиционни фондове, застрахователни компании, брокерски дилърски фирми и т.н. Но банките като участниците на финансовите пазари имат две основни характеристики, които ги отличават от всички останали субекти.
На първо място, за банките се характеризира с двойно дългови суапове: те поставят своите собствени дългови задължения (депозити (Р1), спестовни сертификати и т.н.) и по този начин се мобилизира, настанени в облигации и ценни книжа, издадени от други фондове. Това отличава банките от финансовите брокери и дилъри, които не произвеждат собствените си дълг.
На второ място, банките се отличават с поемането на безусловен ангажимент за фиксирана сума от мито и за юридически лица и физически лица. Тези банки са различни от различните инвестиционни фондове, които са рисковете, свързани с промени в стойността на активите и пасивите и разпространяват сред своите акционери.
В отношенията с данъчните власти банкови актове в три лица:
- директно като отделен данъкоплатец;
- като посредник между държавата и данъкоплатците, чрез които финансовите и икономическите операции, различни данъкоплатци (фирми, организации, физически лица) и, които по силата на това може да предоставят на данъчните органи на специфични услуги, включително информация, необходима за проверка на точността на изчисленията и навременното плащане на данъци ;
- като данъчен агент (от гледна точка на изчисление, данъци при източника, от средствата, платени от данъкоплатците, и да ги прехвърлят към бюджета.
Следващата Разликата е функцията на изчисляването и изплащането на данък върху добавената стойност. Като се има предвид особеностите на данъчното облагане на услуги с добавена стойност към банки, трябва да се приеме, че в страна с пазарна икономика финансовите услуги като цяло са освободени от този данък. Това се дължи на факта, че повечето от тарифите за услугите на банките не се основава на специфичния разход от изброимо. Тяхното ниво се влияе от различни рискове (кредитен, валутен, лихвен процент, срок) и конкуренцията. В една и съща услуга на различни банки имат различни клиенти за диференцирано заплащане. В същото време, търговски банки в природата са посредници в парично обращение и от ценни книжа и валута.
Глава 21 от Данъчния кодекс показва, че в нашата страна данък по-голямата част от банкови услуги, освободени от добавената стойност.
Друга особеност на данъчно облагане на търговските банки е, че банките извършват само тези операции, които са предвидени от закона RF "за банките и банковата дейност" и се уверете, че притежанието на лиценз на CBR. Банки е забранено да осъществяват в индустриални, търговски и застрахователни дейности, докато други икономически субекти могат да комбинират няколко дейности, които впоследствие се отразява на размера на данъчните плащания.
В общи линии, структурата на данъци, плащани от банките, както и делът на отделните данъци в системата на данъчните плащания е различен от съотношението на основните данъци, плащани от други икономически субекти. По този начин, голяма част възлиза на данъци, като доход, данък върху недвижимите имоти. Много малък дял е данък върху добавената стойност и други данъци.
1.2 правата, задълженията и отговорностите на банките в системата на данъчните отношения днес
Банките, като останалите данъкоплатци имат същите права и задължения, определени от данъчното законодателство.
Що се отнася до отговорността, има някои особености. Отговорност на банките за спазване на данъчното законодателство се проявява по два начина: в отговорността за пълнотата, навременността на изплащането на дължимите им данъци и отговорността за навременното изплащане на данъчни задължения на фирми и организации, които са клиенти на тези банки.
1.3 Данъчни изисквания за откриване, поддържане и закриване на банкови сметки
Данъчния кодекс определя отговорностите на банките, свързани с регистрация на данъкоплатците.
Банките са длъжни да се отвори по сетълмента (ток) сметка на данъкоплатеца само след представяне на документ, потвърждаващ регистрацията с данъчните власти, и други сметки, включително и чуждестранна валута, кораб, депозити и други, след представяне на документ (удостоверение) сертифициращ уведомяване на данъчната администрация намерението на данъкоплатеца за откриване на банкова съответстващ (с изключение на сетълмента и ток) сметка. В пет дни, банките докладват на данъчните власти по повод откриването на данъкоплатеца над сметки.
Банките са длъжни да изпълнят заповедта на данъкоплатеца или данъчен агент по прехвърлянето на данъка в съответните бюджети, както и решението на данъчната администрация да събира данъци от средствата на данъкоплатеца или данъчен агент в приоритетен ред, установен от гражданското право. Ако имате пари за сметка на банката на данъкоплатеца няма право да отложи изпълнението на поръчки за данъка върху прехвърлянето или решения за събирането на данъците на съответните бюджети.
Член 45 от Данъчния кодекс, установи, че данъкоплатците са длъжни да независимо преди падежа да премине инструкции на съответните агенции на банката за прехвърляне на данъчни плащания. Ако има пари в брой сметка, размерът на която е достатъчна, за да отговори на всички изисквания, дебитиране се извършва по реда на получаване на поръчки от клиенти и да се оттегли документи (календарна последователност). В случай на недостиг на средства по сметката на клиента за извършване на всички плащания към банката поставя изискванията, но не изпълнява платежни документи в досиетата. Те се отчитат задбалансово сметка "документи за сетълмент не се изплащат във времето." В същото време, за да отговарят на всички изисквания, наложени на елемента на клиента. 855 от Гражданския процесуален кодекс определя реда дебитирана от сметката си.
Ако има пари в брой сметка, размерът на която е достатъчна, за да задоволи всички искове срещу сметката, задължаване на средствата от сметката се извършва в ред получи поръчки от клиенти и други документи за теглене (календарна последователност), освен ако не е предвидено друго от закона.
Ако няма достатъчно средства по сметката, за да отговарят на всички изисквания, представени пред него дебитиране се извършва в следния ред:
- осъществява главно чрез анулиране на документи изпълнителните предоставящи прехвърляне или издаване на средства от сметката за да отговори на изискванията за обезщетение за вреди, причинени на живота и здравето, както и събиране на вземания за издръжка;
- четвъртия ред, отнемане на платежни документи, осигуряващи плащания към бюджета и извънбюджетните средства, участие в които не са предвидени в третия етап;
- петия ред, отнемане на документи изпълнителните осигуряващи задоволяване на други парични вземания;
- шесто, отписване на други платежни документи в календара ред.
Теглене на суми от сметката на изискванията, отнасящи се до етап, проведени в календара ред на постъпване на документите.
Банката няма право да отложи изпълнението на поръчки за данъчни трансфер платци на данъци и да използват скрити средства като кредит ресурси (член 45 от Данъчния кодекс). Данъчните органи имат право да изискват от банките документи, потвърждаващи изпълнението на платежни нареждания на данъкоплатците и поръчки за събиране на данъчните органи да бъдат отписани суми на данъчните сметки и наказания за данъчни престъпления (st.31NK RF) на данъкоплатците.
Данъчните органи могат да налагат плащания към бюджета в случай на неплащане или частично плащане на данъка от датата на падежа, както и за налагане на санкции под формата на глоби насилствено чрез възстановяване на собствеността на парите на данъкоплатците по сетълмент-сметката на данъкоплатеца (член 46 параграфи 1, 9 от Данъчния кодекс).
Събиране на данък по решение на данъчната администрация, като в банката, за събиране, за да тегли средства от сметките на данъкоплатците. Заповедта за събиране постави на данъчните власти, когато данъкоплатецът е данъчната счетоводството. инструкция за събиране посочва номера на количество и сметката, по която трябва да се кредитира средствата от сметката за сетълмент на данъкоплатеца. Заповедта за събиране се приема от банката за изпълнение, независимо от съгласието на платеца. Възстановяване на данък по реда на член 46 от Данъчния кодекс може да се направи с рубла сетълмент (ток) или валутни сметки, с изключение на кредитни и бюджетни сметки. Заповедта за събиране се извършва от банката не по-късно от един работен ден, следващ деня на получаване на посочената заповед или ако възстановяването се извършва от рубла сметки и не по-късно от два работни дни, ако наказанието се извършва с валутни сметки. В този случай, банката заедно с реда за събиране е изпратен, за да се банката да продаде валута най-късно на следващия ден.
В допълнение, данъчният орган може да спре изпълнението на операциите по сметките на данъкоплатеца в банките, което означава прекратяване на всички дебитни транзакции банковите по сметката. Но това ограничение не се прилага за плащания, редът на изпълнение на който предхожда изпълнението на задължението по изплащане на данъци.
Решението за преустановяване на дейността на данъкоплатеца в банковите му сметки може да бъде взето само когато се произнасят по събирането на данъците по безспорно основа. Решението за преустановяване на операциите се ръководи от данъчния орган на банката, заедно с уведомление на данъкоплатеца и разписка се изпраща. Това решение трябва да бъде безусловно изпълнение от банката. Той анулира решението не по-късно от един работен ден, следващ деня на подаване на данъчната администрация на документи, потвърждаващи изпълнението на решението за събиране на данъци.
1.4 Редът на банковата информация за финансовата и икономическа дейност на предприятието
Данъчните власти, съгласно претенция 1, т. 31 имат право да поискат документите, които служат за проверка на точността на изчисленията и своевременност на прехвърляне на плащания на данъци, както и търговските банки (параграф 2 на член 86, данъчен кодекс) са задължени да предоставят на данъчните власти за референтни транзакции и сметки на юридически лица и индивидуални предприемачи в начина, предвиден от закона.
Банката трябва да отговаря само на писмени искания мотивирани данъчни проверки, подписани от началника на данъчната инспекция.
Задължението за предоставяне на информация по отношение на финансовите и бизнес операциите на юридически и физически лица, занимаващи се с предприемаческа дейност. В допълнение към счетоводния баланс (P3) и форми на данъчни населени места, данъчните власти могат да изискват предоставянето на друга информация относно финансовата и икономическата дейност на клиента.
За друга информация включва:
- информация за наличието и движението на средствата по сетълмент, кредита, валута и други сметки с посочване на подателите и получателите;
- на кредити, връщането им е и лихвата по кредита;
- извлечение от сметката на клиента.
За информация относно дейността на организации и предприятия, които са клиенти на банката, въз основа на мотивирано искане на данъчните органи, банките са длъжни да представят в срок от 5 дни след получаване на искането.