Организация (МСП), работещи относно общата система за данъчно облагане, според бизнес отдел 18/02, приета счетоводна политика не се прилагат.
Както е отразено в сметката, вписани в предварителното плащане на чуждестранна валута и последващото прилагане в чуждестранна валута (валутния курс)?
След като разгледа въпросът, стигнахме до следното заключение:
1) В счетоводството, сумата, която получава авансово плащане във валута се признават първоначално по обменния курс към датата на изплащане и няма да бъдат преизчислени поради промяната на официалния валутен курс. Приходи във връзка с предварителното плащане е записано в официалния обменен курс към датата на получаване на плащането. В този случай, курсови разлики по сметка на сметката на изчисления с купувача от датата на получаване на плащането до датата на продажбата на стоки не възникнат.
В приходите от данъчни регистри от продажбата на стоки, взети при оценката на Централната банка на Русия в деня на тяхното изпълнение. Курсови разлики, възникващи от промяната в официалния обменен курс към датата на реализация на стоките във връзка с официалния обменен курс към датата на получаване на авансово плащане се записват като не-оперативни приходи (разходи).
2) Ако организацията в съответствие със счетоводната политика не се прилага бизнес отдел 18/02 "Счетоводство на населените места на данък печалба от организации", които възникват при признаването на доход (разходи), разликата не е отразено в отчитането и докладването.
При прилагането на метода за изчисляване на дохода (разходи), деноминирани в чуждестранна валута за данък върху печалбата цели се превръщат в рубли по официалния курс, определен от централната банка на Русия към датата на признаване на съответния приход (разходи) (чл. 249, ал. 8, чл. 271 и стр . 10 чл. 272 от Данъчния кодекс).
По този начин, в съответствие с п. 11 бр. 250 и претенции. 5, стр. 1 супена лъжица. 265 от Данъчния кодекс на доходите (разходи) данъкоплатците за данъчни цели се вземат предвид положителните (отрицателно) курсовите разлики, произтичащи от преоценката на активи под формата на курсовете на валутите и претенции (пасиви), деноминирани в чуждестранна валута, включително и валутни сметки банки, извършвани във връзка с промяната на официалната валута на рублата, създаден от Централната банка на Руската федерация.
В съответствие с п. 8 чл. 271 и стр. 10 бр. 272 от курсови разлики, които Данъчния кодекс се осчетоводяват като не-оперативни приходи (разходи) се признават към датата на прехвърляне на собствеността на валутата, прекратяване (изпълнение) на задълженията и изискванията и (или) на последния ден от (данък) отчетен период, в зависимост от това, което Това се случи преди.
В допълнение, вашата организация получи чуждестранна валута като платежно средство, курсови разлики възникват под формата на ревалоризация на валутата, разположен на валутни сметки, да се разглеждат като част от приходите (разходи) за данъчни цели на печалба.
Трябва да се отбележи, че някои от разпоредбите на Глава 25 от Данъчния кодекс, е предмет на избора на организацията на един от предложените варианти на главата на признаването на приходите и разходите за данъчни цели. Избраният изпълнение по силата на чл. 313 от Данъчния кодекс е обект на консолидация в счетоводната политика на организацията за данъчни цели, одобрени от съответния ред (ред) на главата.
Въпреки това, по-горе правила не съдържат такова противоречие. Следователно признаването на приходите и разходите в тази ситуация трябва да се ръководи от организацията, посочени правилата на глава 25 от Данъчния кодекс.
В счетоводството, продажба на стоки (включително износ), приходът се признава към датата на прехвърляне на собствеността на елемент (стр. 12 PBU 9/99 "Доходите на организацията") и се регистрират в размер, изчислен по отношение на пари, равни на сумата, пари и друга собственост и (или) сумата на вземания (т. 6 PBU 9/99).
Доходите на организацията, в зависимост от датата на получаване на авансово плащане, депозит, авансово плащане, се признават в счетоводните документи на организацията в оценката в рубли по официалния обменен курс към датата на преминаване към рубли средства, получени авансово плащане, депозит, авансово плащане (отчасти по вина на авансово плащане, депозит, предварително плащане).
Превръщането на средствата, получени аванси, предплатени инстинкти след приемането им за отчитане във връзка с промяната на Разбира се, не е направено.
С други думи, в случай на получаване от купувача частично авансово плащане в отчитането и докладването, за разлика от данъка, приходите се превръщат в рубли по официалния обменен курс към датата на авансовото плащане (предплащане), курсовите разлики от средствата, получени аванси (за предсрочно) не са определени.
По този начин, в случай на получаване от купувача частично предплащане постъпления от продажбата на стоки за износ, се формира в областта на счетоводството, в резултат на добавянето:
Получени в чуждестранна валута се проведе в банкови сметки, при счетоводното отчитане, както и данък, все още е преведен на рубли в решението на валутния курс към датата на сделката в чуждестранна валута, както и към датата на баланса.
С оглед на гореизложеното, организацията не могат да се избегнат различията в Счетоводство и данъчно облагане в отразяването на операциите върху продажбата на стоки за сметка на по-рано получи авансово плащане.
Ако има различия в отразяването на сделките в Счетоводство и данъчно облагане регламенти бизнес отдел 18/02 "Счетоводство на населените места на данък от организации с нестопанска цел" изисква отчитане на разликите, породили. В същото време, като организация, в съответствие с параграф. 2 PBU 18/02 и счетоводната политика, която не се прилага бизнес отдел 18/02, счетоводство тези различия по сметки 09 и 77, както и тяхното отражение във финансовите отчети не се прави.
За да се убедите, базиран на отражението на дейностите в областта на счетоводството и данъчни цели като пример.
Да приемем, че стойността на стоките по договора е в размер на $ 1000.
Бизнес отдел 18/02 организацията не се прилага. Като част от един пример за операции с валута, получен на чуждестранна валута сметка (включително отражение на курсови разлики по валутни сметки в чуждестранна), не смятаме, че.
Счетоводните операции, отразени следва.
В счетоводството:
Дебитните 52 "Валутна сметка" Кредитна 62 "селища на получените аванси"
- $ 600. X 33.00 търкайте. / Долар. 19 = 800,0 рубли. - получи авансово плащане от купувача при бъдещото предаване на стоката.
В данъчната счетоводство:
Операцията няма ефект.
В счетоводството:
Преоценка на задълженията, деноминирани в чуждестранна валута, произвежда, курсови разлики не възникват.
В данъчната счетоводство:
Призната като не-оперативни разходи под формата на валутни печалби от задължения за сметка на 62, изразена във валутата, в размер на 300 рубли. ($ 600 х (33.50. - 33.00), RUR / USD ..).
В счетоводството:
1) Преоценка на валутните пасиви на банката 62 не се прави, курсовите разлики не възникнат.
2) дебит 62 подсметка "Изчисления получените аванси" Кредит 62 под "от клиенти и клиенти"
- 19 800 рубли. - кредитирани по-рано получи авансово плащане за стоки, продадени;
3) дебит 62 "селища с купувачи и клиенти" кредит 90 подсметка "Приходи"
- 32 200 рубли. ($ 600 х 33,00 RUR / USD + $ 400 х 31,00 RUR / USD ......) - отразява на приходите от продажба на стоки за износ.
В данъчната счетоводство:
1) счита извън оперативните приходи като валутен печалба за задълженията на сметката 62, изразена във валутата, в размер на 1500 рубли. ($ 600 х (33.50. - 31.00), RUR / USD ..).
2) се признава, приходи от продажба на стоки в размер на 31,000 рубли. (1000 долара. X 31.00 втриване. / долар.).
Както можете да видите, в общия данък върху доходите счетоводството като цяло за изпълнение на операцията ще бъде на същите 32 200 рубли. (31 000 рубли -. 300 + 1500 RUB.).
В счетоводството:
1) дебит 52 "Exchange акаунт" "получи Изчисления напредък" Кредит 62
- 12 800 рубли. ($ 400 х 32,00 RUR / USD ...) - получена от купувача, дължима за продадените стоки.
2) дебит 62 "селища с купувачи и клиенти" Кредит 91 подсметка "Други приходи"
- 400 рубли. ($ 400 х (32.00. - 31.00), RUR / USD ..) - отразява разликата в обменния курс на вземания от клиенти.
В данъчната счетоводство:
Призната като не-оперативни приходи като валутен печалба за задълженията на сметката 62, изразена във валутата, в размер на 400 рубли. ($ 400 х (32.00. - 31.00), RUR / USD ..).
Отговорът се получават:
Съдебен експерт консултантски услуги ГАРАНТ
Одитор Макаренко Елена
Отговорът се проверява:
Рецензент Правна GARANT консултантски услуги
Мелникова Елена одитор
Материалът е изготвен въз основа на индивидуален писмен съвет предоставя в рамките на услуга Правни консултации на. За повече информация относно Говорете обслужване на вашия мениджър.
Препоръчайте тази статия на колега:
Свързани статии