минимизиране на ДДС може да се извърши със законови средства, както и използването на различни престъпни схеми, които активно се борят да било държава. За да се оцени ефективността на руската система за борба с измамите на данъка върху добавената стойност е препоръчително да се анализира чужд опит в тази област.
Както бе посочено от изследовател Е. Kilinkarova в чуждо право по традиция се установява отговорност за трите най-големи нарушения на данъчното законодателство:
-за неплащане на данъци в срок;
-за неподаване на изисквания срок данъчната декларация;
-за невярна декларация за стойността на данъчните задължения, в резултат на незаконно укриване на данъци. [1]
В първите два случая, отговорността идва силата на данъчното законодателство, както и в последния случай, съответната сума на данъчните загуби на държавата - наказателното право. Всички по-горе е напълно приложима за данъка върху добавената стойност.
1) GAAR (General против избягването правила) - общите методи (правила), фокусирани върху борбата с укриването на данъци;
2) SAAR (Специфична против избягването правила) - специални техники (правила), борбата с укриването на данъци.
GAAR правила по отношение на данъка върху добавената стойност, представляват достатъчно механизъм, който да се противопостави на използването на данъкоплатците, за да сведе до минимум агресивни схеми за ДДС, по-специално - това незаконно компенсация от бюджета, злоупотреба с недостатъци на международни договори и вътрешното данъчно законодателство [2].
Значителен елемент на правилата GAAR благоприятства тежестта на доказване на злонамерени схеми, използвани от данъкоплатците ДДС. По този въпрос не съществува единен подход и се посочва, сами да избират опция, твърдейки, на законодателно равнище. Така например, в страни като Франция, Белгия, Великобритания, Италия, Индия, Япония, Мексико и несправедлив характер на схемите за планиране размера на ДДС трябва да докаже пред данъчните власти. В Австралия, Китай, Ирландия, Русия, САЩ, Сингапур, Южна Корея и Швеция се докаже верността на техните вериги трябва данъкоплатеца. В някои други страни (Канада, Швейцария, Полша, Индонезия, Германия), тежестта на доказване е разделена по равно между данъкоплатеца и на данъчните власти.
Специфични методи за Саар в борбата срещу укриването на данъци от ДДС са насочени към решаване на специфични видове проблеми или сделки. Сред тях - правилата за трансферно ценообразуване на върховенството на "слабата капитализация", т.е. липсата на образование на допълнителния капитал при интерес, обикновено се контролира от чуждестранна компания и много други. Апаратура GAAR и SAAR до известна степен залегнало в данъчното законодателство на повечето държави.
Както е известно, в Русия има ясно разграничаване на данъка, административна и наказателна отговорност за нарушаване на данъчното законодателство, включително избягването на ДДС. В чужбина, издаване на такова разграничение е решен по различен начин.
Така че, за страните от Романо-германска правна семейството (. Швеция, Германия, Франция и т.н.) се характеризира с разпределението на два основни вида отговорност за укриване на данъци - административни и наказателни. В държавите с прецедентно право (САЩ, Великобритания) за ясно разграничение между тях липсва. В същото време в страните от правната семейството англосаксонския е позволено да се прокуратурата за данъчни престъпления, юридически лица, както и в областта на гражданското право, е напълно елиминирано. [3]
В чужбина органът за съдебно преследване за нарушаване на данъчното законодателство, включително избягването на ДДС, начислен върху данъчните органи, които могат да бъдат:
-структурно подразделение на Министерството на финансите (Австрия, Франция, Израел, Полша, Португалия и др.);
-изпълнителен орган, Министерството на финансите като се покоряваха (Австралия, Исландия, Норвегия, Чехия, Индия, Бразилия и др.)
-независим орган на изпълнителната власт на държавата (САЩ, Канада, Великобритания, Швеция, България, Южна Африка и др.)
Избрано състояние модел на организацията на данъчния контрол голяма степен зависи от политическите обстоятелства, избраната структура на изпълнителната власт, както и в миналото, създаден подход към организацията на данъчната администрация.
Данъчните власти на чужди страни обикновено са упълномощени да донесе на извършителя на данъчното задължение, наказателната отговорност за укриване на ДДС, назначен от съда. Нанесете разнообразни мерки за отчетност, предназначени да накаже нарушителите, както и за предотвратяване на по-нататъшното укриване на данъци и повишаване на нивото на граждани, спазващи закона.
Свързани статии