за възстановяване на пътните разходи на работа (плащане на железопътния билет и т.н.), направени от продавача в полза на купувачите, те са доста често срещани в бизнес практиките на търговски организации, и в същото време, неспазване на редица функции на счетоводството и неправилно отразени в условията на споразуменията за транзакции може значително да подобри данъчни рискове от контрагентите на страните по договора.
Доставчикът не е в състояние да проектира документи от негово име за предоставяне на услуги за превоз на материалните активи.
В този случай, е необходимо да се изчисли и да обоснове стойността на договора, включително и транспортните разходи до мястото на станцията на купувача или сключване на допълнителни споразумения за посредничество. Така например, договори агенции и транспорт експедиция за възстановяване на транспортните разходи след прехвърлянето на собствеността на доставяните стоки.
Помислете за 3-те възможности за документиране на сделката и признаването при отчитането на транспортните разходи.
1. В случай на включване в договорната цена на продуктите, доставяни на транспортните разходи за доставка до купувача с железопътен транспорт, тези разходи трябва да бъдат включени в разходите за материали, продавач, поради следните причини:
Изпълнение на задължения за плащане за превоз на стоки, е фактът, че плащането е извършено на превозвача.
По този начин, в съответствие с действащото законодателство е доставчика (изпращач) е лицето, което извършва всички права и задължения на плащане на транспортните разходи, което от своя страна:
размера на ДДС, посочен във фактурата, купувачът е в състояние да вземе приспадане на данък по реда, предвиден н. 2 супени лъжици. 171, п. 1 супена лъжица. 172 НК България след приемането на разходите за регистрация.
От своя страна, продавачът се отразява на цената на продажбите в счетоводните и данъчни счетоводни разходи за предоставянето на транспортни услуги в изчисление отчита 44 «разходи за продажба» в кореспонденция със счетоводните сетълмент сметките с доставчици и изпълнители, с последващо отразяване в счетоводството и отчетността (от 90.2 "продажби. себестойност на продажбите" линия "разходи за продажби" печалби и загуби "изявление).
В данъчната счетоводство за данък върху доходите организации на тези разходи ще намалят данъчната основа, както материалните разходи, в съответствие с номера. 6 п. 1 супена лъжица. 254 от Данъчния кодекс.
За да се избегнат финансови рискове, на продавача по-добре да се включи стойността на разходите за доставка на стоки до мястото на купувача в договора им цена. Това ще даде възможност да се посочи в документите за доставка и фактурира една цена за доставени стоки без изолация железопътен билет отделно.
Препоръчва се също така да се определи преминаването на собствеността на продуктите, продавани в момента на получаване на стоките в местоназначението станция в случай на превоз с железопътен транспорт. (Society в този случай е длъжен да организира записите са превозени за сметка счетоводство уреждане 45 "превозени" на местоположението и вида на продуктите, изпратени преди датата на преминаване на правата на собственост и доставката на риска).
В този случай, договорът за спедиция не се признава от арбитражни съдилища, ако нарушава реда на документиране.
Документирането включва задължително присъствието на следния набор от документи:
Поръчка спедитор. определя списък и условията на услугите на клиента спедитор спедиторски по договора за спедиция);
Пренасочването на получаване, което потвърждава факта на спедитора за превоз на товар от клиента или от тях от изпращача;
Склад разписка, потвърждаващ факта на спедитора при карго склад на клиента.
В съответствие с ал. 7 от Правилника за дейността спедиция, заяви документи са неразделна част от договора за спедиция.
Достави стоката в склада на купувача (чрез ангажиране на специализирана носител), доставчик като посредник (агент) на доклада и акт на посредничество (агенция) услуги, както и посочва размера на таксите за посредничество и размера на разходите за превоз на товари, който трябва да обезщети купувача (главницата). Към доклада и акта трябва да бъдат придружени от копия на транспортни и уреждане на документи, получени от доставчика на продукти от превозвача.
в този случай облагането с ДДС ще се извършва по начин, определен от член 165 от Данъчния кодекс, т.е. без отражение произведени и прехвърлени на купувача да заплати съдебните разноски в книгата за продажби и покупки на книги.
В допълнение счетоводство Продавач на приходи от продажба на стоки е приходи от предоставяне на посреднически услуги (в размер на такса агенция).
Структурата на разходите и приходите, разходите за Продавач на разходите за доставка на стоки на купувача и на размера на компенсацията, дължима не се включва.
Моля, имайте предвид, че чл. 805 от Гражданския процесуален кодекс на Република България предвижда задълженията на спедитор трета страна:
Освен ако не е договор за спедиция, не означава, че спедиторът се изпълняват задълженията си лично, спедиторът има право да изготви задълженията си на другите.
3. Друг начин да се изработи разходите за отчитане на пътуване, предвидени в Споразумението за условията за снабдяване за възстановяване на пътни разходи над цената на договора.
Този метод е свързано с някои рискове, свързани с признаване на приходите за данъчни цели на ДДС и данък върху корпоративната печалба.
Тъй като фактура за извършени транспортни услуги ще бъде издаден на името на доставчика, той ще се появи и на правото на ползване на данъчното облекчение. Доставчик, от своя страна, ще трябва да "perevystavit" клиент транспортните разходи или отделна фактура, или отделна система в част от фактури за стоки, изпратени.
Въпреки положителното за данъкоплатците арбитраж практика такова официално фактура, и по този начин правото на приспадане на ДДС, не могат да бъдат признати за легитимни, защото всъщност доставчикът не предоставя никакви услуги за пренос и риска от данъчни спорове е достатъчно голям.
Т.е. данъкоплатци трябва да бъдат подготвени за това, че техните права, които са възникнали в хода на сделката, ще трябва да се защитава в съда по време на възникване на данъчни спорове.
Има и друг недостатък на доставчика: появата на временни разлики в счетоводни и данъчни цели:
Този метод има следните недостатъци:
1. Използването на тази форма се реализират транспортни разходи прави някаква разлика в порядъка на счетоводството, като ще бъде необходимо да се повиши приходите и разходите, участващи във формирането на данъчната основа за облагане с корпоративен данък, по време на получаване на счетоводни данни ще бъде отразено без формиране на приходи и разходи.
2. В случай на тази опция, трябва да се вземат предвид рисковете, свързани с факта, че договорът за доставка ще бъде смесен с агенцията. В същото време няма да има важно условие - определено количество такса агенция, която може да доведе до данъчните рискове за купувача и продавача, тъй като шансовете на спор с данъчните власти по отношение на схемата на ДДС: по нормалната процедура или процедура предвидено посреднически организации, в съответствие с чл. 165 от Данъчния кодекс. Това може да доведе до допълнително данъчно облагане, глоби и данъчни санкции.
3. Повишаване на степента на риска, че доставчикът е вероятно да получите документи за доставка, изпълнени между транспортната фирма и посредник доставчик. Шансовете са липсата на информация за доставчика и купувача, документи за уреждане, което го прави трудно да се определят данъчните власти, без да пълните разходи за договора за представителство или условията на смесен договор.
По този начин, при сключване на договори, свързани с превоза на товари по релси, ние препоръчваме да се придържате към по реда на разпределение на разходите за транспорт, обсъдени в първия вариант, т.е. са включени в цената на договора за доставка.
Свързани статии