Уведомление за данъчните власти на откриването на сметките на кредитните и депозитни

AG Druzhinin,
Съветник на данъчната служба на България ранг III

От влизането в сила на Данъчния кодекс на България (RF) един от най-наболелите проблеми на сериозни противоречия, е въпросът за информиране на данъчните власти по повод откриването на клиентите на банките заеми и депозити.

Член 86 от Данъчния кодекс на България се предвижда задължението на кредитните институции да докладват за откриване или закриване на сметките на организацията, отделен търговец на данъчната администрация на мястото на тяхната регистрация в срок от пет дни от датата на съответното откриване или закриване на сметката.

В този случай, терминът "сметката" се използва по реда на Закона N 2118-1, все още не е определена. По този начин, може да се заключи, че в рамките на законопроекта означава всяка банкова сметка, открита от данъкоплатеца.

На мястото на Закон N 2118-1 дойде на Данъчния кодекс.

В чл. 11 NK България законодателят обезпечени институции, понятия и термини, използвани в този кодекс.

Терминът сметка (и), използван за целите на данъчния кодекс, се отнася до уреждане (ток) и други банкови сметки, открити на базата на банковата сметка, по която се превеждат и които могат да си позволят за фондове организации и отделни предприемачи. По този начин, на разпоредбите на чл. 86 NK България трябва да се прилага само за тези банкови сметки, които отговарят на горните условия.

Кредитни съюзи и на Асоциацията на банките в България считат, че по кредитите и депозитите сметки в тези сметки не се прилагат и изискванията все още трябва да бъдат изпълнени от страна на банките с данъчните власти по отношение на тяхната осведоменост за открити сметки за заеми на клиенти и депозити, а не само незаконен, но също така нецелесъобразно. Становище относно по-горе въпрос, не еднозначно от самите данъчни власти.

През същия период на МНС България дава напълно противоречиви обяснения, състояща се в това, че банките не са длъжни да подадат информация към данъчните власти в сметките за заем като не попадат в обхвата на определението за сметка посочена в статията. 11 от Данъчния кодекс.

Липсата на консенсус по отношение на по-горе въпрос е много дебати и несъгласие от страна на кредитните институции, както и от страна на данъчните органи.

Така че, дали искът е покрита с чл. 86 NK България на кредитни и депозитни сметки? За да отговорим на този въпрос, ние считаме отделните режими на работа на всеки един от тези сметки.

За да се отчете по дълга открити активни сметки от втори ред по кредитите. Дебитът тези сметки отразяват сумата на кредитите в кореспонденция със сетълмент (текущи) сметки на клиенти. Кредитни сметки са посочени размер на неразплатените кредити на клиенти в съответствие със сетълмент (текущи) сметки на клиенти.

Заемът е отпуснат от момента, средствата се превеждат на сетълмент (ток) сметката на клиента.

Договорът за кредит не могат да съдържат клауза за прехвърляне на сума банков заем директно на плащане трети законопроект страна, заобикаляйки по текущата сметка на получателя на кредит или в брой изплащането на средства за заплати, тъй като според ал. 1, чл. 863 от Гражданския процесуален кодекс на Република България (ГПК), кредитополучателят може да даде на банката инструкция за прехвърляне на парична сума по сметка, посочена от него длъжностно лице на средствата, които са в неговата сметка, но не за сметка на средства в банкови сметки.

сметка кредит е счетоводен баланс на банковата сметка, а не по банкова сметка на кредитополучателя, и служи да се отрази на организацията на дълга на кредитополучателя към банката за заем, а не да се утаи. В допълнение, всички плащания на кредитополучателя, притежавани от банката, за да текущата си сметка, в съответствие с които е заемна сметка.

Условие за отваряне на сметка по кредита е отразено в договора за заем, сключен между банката и кредитополучателя.

Договорът за кредит, за разлика от договор за банкова сметка задължава банков превод по банковата сметка на клиента с определена сума пари, и на кредитополучателя - да се върне определена сума за кореспондентската сметка на банката. Банката няма право да използват средствата, отпуснати като заем.

Помислете за пример на типичен отделни точки в договора за заем, сключен между Банката и на юридическото лице.

1. При условията и общите условия на договора

1.1. Предметът на договора за кредит е предоставяне на банкови кредити в размер на __________________________ рубли. (С цифри и думи) в 24-те месеца до Кредитополучателя за финансиране на разходите за последната по кредитни линии, посочени по-долу.

1.2. кредитни линии са [от страна на договора за кредит, трябва да се посочи точно тези обекти, когато са налице възможности за уточняване на очаквания икономически резултат (ефект) на финансовите разходи за тези съоръжения, в резултат на изпълнение на условията на договора за кредит].

1.3. За да се отчете банка на кредитополучателя заем отваря си заем сметка N _______.

1.4. Кредитополучателят е длъжен да приеме сумата, посочена в Sec. 1 от настоящото решение. Кредитополучателят има право да прехвърлят на трети лица правото да получи заем, които са възникнали след подписването на това споразумение без писменото съгласие на Банката, включително прехвърляне, залага или по силата на договор за прехвърляне на вземането (цесия).

1.5. В хода на кредитополучателя по кредита се съгласява да се придържа към принципите на кредитирането: спешност, възстановяване, целевата характер, възможностите за обслужване на сигурността.<.>

4. Редът и условията за погасяване на кредита и

4.1. Банката се задължава да предостави на вноски по заема в следните срокове, договорени от страните в договора за заем (параграф 1.1 от споразумението.):

Датата на кредита по отношение на договора за кредит, страните не го разбират, датата, на която съответната сума се вписва в разплащателната му сметка на Кредитополучателя с кореспондентска сметка на Банката.

4.2. Кредитополучателят се задължава да изплати заема по този договор (изцяло или частично - виж точка 4.1 от договора ..) На следните дати: _____________.

Въз основа на гореизложеното може да се заключи, че сметката за заем не е свързан с банковата сметка, тази сметка не се кредитира и парите не се изразходват с него, и следователно сметката на кредита, не попада в обхвата на определението на сметката, дадена в статията. 11 от Данъчния кодекс. По този начин, на изискването на чл. 86 NK България да информира кредитни институции на данъчните власти за откриване на банкови сметки на клиенти по сметки за заем не се прилага.

Подобно е положението по отношение на депозитните сметки.

В съответствие с Правилника за отчитане на кредитни организации, намиращи се на територията на България, на кредита на сметки, предназначени за отчитане на договорните условия на депозити, депозити, други привлечени средства от юридически лица, сумите, получени от вложителите (вложителите).

Всички транзакции по депозитни сметки в съответствие с клиентските сметки. При сключването на договора за банков банков депозит е длъжен да вземе под внимание, получени от инвеститорски фондове, които са депозирани и след изтичането на депозита - да върне определено количество по банковата сметка на клиента.

В съответствие с п. 3 супени лъжици. 834 от Гражданския процесуален кодекс на Република България към банката и за връзки с инвеститорите за сметка, които са допринесли за това, разпоредбите на договора банкова сметка на, освен ако не е предвидено друго в правилата на глава 44 от този кодекс, или произтича от характера на договора за банков депозит. По този начин, ние не говорим за откриване на депозитна сметка въз основа на банковата сметка, но само за прилагането на съответните правила на договора за банковата сметка, по отношенията на банките и инвеститорите.

Така например, договор за банков депозит, сключен с юридическото лице (за разлика от договор за банкова сметка), не позволява изпълнението на платежни операции за стоки (строителство, услуги). Ето защо, на правилата за изчисляване Глава 45 "банкова сметка" от Гражданския процесуален кодекс не се прилагат за правните отношения на договор банков депозит, сключени с юридическото лице.

Вземем примера на някои разпоредби на договора за депозит.<…>

I. Правата и отговорностите на инвеститора

1. Инвеститорът се задължава да прехвърли на банка временно свободни средства в размер на ___________ (пълно икономическо управление, управление на икономиката) в имота под формата на депозит (депозит).

2. Инвеститорът се задължава да преведе сумата по ал. 1 от настоящия договор, банковата сметка на кореспондента на не по-късно от един месец, считано от датата на подписване на договора. <…>

II. Правата и задълженията на Банката

5. Банката е длъжна да вземе предвид средствата в N__________ депозитната сметка.

6. В рамките на срока на депозита Банката има право да се разпорежда на средствата на инвеститорите по свое усмотрение, включително чрез използването им като кредит.

Банката управлява размера на депозита за своя сметка.

7. В края на срока на депозита банката се задължава да върне на вложителите, посочен в Sec. 1 от настоящото решение сума чрез възлагане ____% годишно.

възстановяване на депозитите да Депозантът на сметката заедно с лихвите от банката не по-късно от 7 дни след изтичане на срока на депозита, при условие навременно уведомяване на вложителите желаят да се оттегли депозит.

Връщане на депозита по сметката на вложителя платежно нареждане направи.

8. Банкови гаранции за поверителност на депозита. Без съгласието на препратка Депозантът към трети страни, свързано с приноса може да бъде дадено само в случаите, изрично предвидени със закон.

Помислете колко законен иск по отношение на информирането на данъчните власти за откриване на сметки, не са обхванати от определението за сметка посочена в статията. 11 RF TC набор п. 7 ПМС N 1212.

Като се има предвид, че член. 11 NK България ясно дефинира понятието за сметки, отварянето на които банката е длъжна да уведоми данъчните власти, изискването на ал. 7 от Постановление N 1212 да се информират данъчните власти за отваряне на други сметки, различни от посочените в Данъчния кодекс, е в противоречие с този кодекс и да бъдат приведени в съответствие с него.

Трябва да се има предвид, че в съответствие с чл. 13 GK България нормативен акт не съответства на закона или други нормативни актове и, че нарушават гражданските права и законни интереси на гражданин или юридическо лице може да бъде анулирана с решение на съда.

По този начин, за да отмените н. 7 Указ 1212 N позиция на споменатия параграф са валидни и изпълними.

Когато съобщението за данъчните органи относно откриването на заем и депозитни сметки MHC България препоръчва използване на форма на комуникация N 12-0-1 "Пощенска Банка на данъчните власти за откриване (закриване) на банкова сметка."

Част 2 от горните публикации, пълни от данъчната администрация и има за цел да информира кредитната институция на получаване на известие за откриване на сметка на данъкоплатеца.

Според ал. 7 от 1212 операции по изтегляне от пазара на Постановление N (прехвърлянето) на средства от сметка се извършва само след получаване на кредитна институция от данъчния орган потвърждава получаването на по-горе уведомление.

Като се има предвид, че за началото на операциите, за да премахнете (трансфер) на средства от сметката на Данъчно България не е в регулация, с. 7 от Постановление N 1212 от създаването на банки на забраната за извършване на операции по отстраняване на (трансфер) на средства от сметката, докато кредитната институция върху тялото на данъчната проверка на получаване на известие за откриване на организацията на сметката не противоречи на Данъчния кодекс.

не са предвидени наказания за нарушаване на тази разпоредба на Закона за Указ N 1212.

Въпреки това, данъчните власти въз основа на алинея четвърта. 7 от Постановление № 1212 доклад параграф Българската банка за всички идентифицирани фактите по операциите на кредитните организации на новооткрит клиентски сметки преди да бъде уведомен за регистрация на тези отчети на данъчните власти.

Възможно е да има един основателен въпрос: колко важно е да се данъчните власти имат информация за сметка данъкоплатец заем или депозит, предвид факта, че България не е установено задължение NK да предостави тази информация, както и правото да се възстанови от по-горе сметка задължителни плащания?

В хода на изпълнението на мерките за контрол от страна на данъчните органи да установят фактите често използват безскрупулни данъкоплатците в тайно споразумение с търговските банки, за да отворите по кредитите и депозитите си сметки за използването на различни схеми за укриване на данъци.

Така че, често разкрива случаи, при които наличието на неизпълнено разпореждане за събиране на данъчна проверка в брой, получени от трети страни, се кредитира от банката в сметките за заеми в просрочие по договора за кредит, заобикаляйки по текущата сметка на предприятието-неизправната.

Оперативен контрол от страна на данъчните власти за експлоатацията на посочените по-горе сметки позволява навременно установяване и предотвратяване на евентуални злоупотреби.

В допълнение, информация, свързана с депозит сметка на данъкоплатеца на данъчните власти на се изисква да се подобри ефективността на събиране на просрочените задължения, тъй като въз основа на ал. 4, чл. 46 NK България данъчен орган в случай на недостиг на средства в текущата сметка на данъкоплатеца има право да даде указания на банката за прехвърляне след изтичане на парите на договор за депозит от депозитната сметка на сетълмент (ток) сметка на данъкоплатеца, който ще продължи да се прилага общ механизъм на действие.

Подобен ход ще позволи премахването на съществуващите различия между данъкоплатците и регулаторните органи в тълкуването на законодателството, което несъмнено ще повишат ефективността на контролната дейност и следователно предотвратяват бюджет на загуба.